Бюджетная система и бюджетное устройство. 2. 2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Бюджетная система  и бюджетное устройство 

Для любого человека понятие «бюджет» ассоциируется с его финансовым состоянием, накоплением денежных средств, соответствием денежных доходов его расходов, избыточностью или дефицитом личного кошелька.

Бюджеты и бюджетное  регулирование существуют в любой  социально-экономической системе, присущи  экономике как рыночного, так и нерыночного типа. Однако характер бюджетного устройства, способы формирования, утверждения, использования бюджетов в них обладают принципиальными различиями.

Так в централизованной экономике бюджет полностью подчинен государственному экономическому плану, следует из него и не имеет сколько - нибудь важного самостоятельного значения. В странах с рыночной экономикой процессу составления, утверждения и исполнения государственного бюджета отводится огромное внимание.

Чтобы выяснить к какому типу государства относится Кыргызстан, и как у нас обстоят дела в бюджетной сфере, прежде всего, необходимо изучить бюджетное устройство нашей республики.

Понятию бюджетного устройства в силу его значимости в настоящее время уделено  соответствующее внимание. Под бюджетным устройством понимают организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединенных в ней бюджетов. Как видно из определения, бюджетное устройство включает в себя два составляющих элемента:

Бюджетную систему;

Принципы построения бюджетной системы.

Бюджеты нижестоящих  органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты  вышестоящих уровней, т.е. в унитарных  государствах местные бюджеты не входят в центральный бюджет, в  федеративных государствах не включаются в бюджеты членов федераций, доходы и расходы которых не входят в центральный бюджет.

Согласно Ст.1 Конституции КР, Кыргызстан является унитарным государством, и ее бюджетная  система представлена следующими видами бюджетов:

республиканский (центральный) бюджет;

местные бюджеты 40 районов; 27  
 
 

2 городов республиканского  значения;

11 городов областного  значения;

12 городов районного  значения;

472 айыл окмоту.

Каждый бюджет, формируемый в Кыргызской Республике, обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих соответственно республиканское и местное значение.

Вторым составляющим элементом бюджетного устройства Кыргызской Республики являются принципы построения бюджетной системы, к которым  относятся принципы единства, разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов, полнота отражения доходов и расходов, гласность.

1) Принцип единства  бюджетной системы КР обеспечивается  единой правовой базой, денежной  системой, формами бюджетной документации, едиными бюджетными классификациями, а также согласованными принципами бюджетного процесса в КР (Ст.14 Закона «Об основных принципах бюджетного права в КР»).

2) Разграничение  доходов и расходов между уровнями  бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти КР и органами местного самоуправления.

3) Принцип самостоятельности  бюджетов, обеспечивается наличием  собственных источников доходов  бюджетов каждого уровня и правом определять направления их использования и расходования в соответствии с законодательством КР (Ст. 1 Закона «Об основных принципах бюджетного права в КР»).

4) Принцип полноты  бюджетной системы обеспечивается  двумя моментами: полнотой своего структурного состава и полнотой источников дохода, включаемых в бюджеты, и расходов, относимых на соответствующий бюджет. Полнота структуры бюджетной системы показывает, насколько обоснованным является существование именно тех бюджетов, которые имеют место в КР на данном этапе.

5) Принцип гласности  в бюджетной деятельности обеспечивается, во-первых, открытым всесторонним  обсуждением бюджетов на предстоящий  год и итогов исполнения бюджетов  прошедшего года и, во-вторых, доведением до всего общества  конкретных показателей бюджетов и итогов их исполнения (Ст.12 Закона «Об основных принципах бюджетного права в КР»).  

Государственный (консолидированный) бюджет КР представляет собой совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов КР. Этот бюджет используется для свода статистических показателей и анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от общегосударственных налогов в местные бюджеты. Государственный (консолидированный) бюджет не утверждается законодательным органом власти.

Наиболее сложная  проблема в бюджетном устройстве – бюджетный федерализм, т.е. бюджетные  взаимоотношения центра и регионов. Обычно под бюджетным федерализмом понимают форму автономного функционирования бюджетов различных уровней государственной власти, основанную на четких, закрепленных законодательством нормах. Таким образом, изначально термин «бюджетный федерализм» употреблялся в мировой экономической литературе не только в отношении государств, имеющих федеративное устройство, но и в отношении унитарных государств, поскольку характеризуют главным образом экономический аспект межбюджетных отношений.

Идеальная система  бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий полностью  адекватен объему расходных полномочий, 28  

закрепленному за конкретным уровнем государственной  власти. Однако идеал достижим лишь теоретически, а на практике между  расходными полномочиями и доходными  возможностями по реализации полномочий всегда существует разрыв. В результате возникает «вертикальный дисбаланс», который необходимо покрывать за счет доходных источников, находящихся в распоряжении бюджета более высокого уровня государственной власти.

ТЕМА 4. Доходы и расходы  республиканского и  местных бюджетов

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня.

Доходы бюджета  понятие более узкое, чем доходы государства, которые помимо финансовых средств бюджета всех уровней власти они включают ресурсы государственных внебюджетных фондов и всего государственного сектора. Доходные операции обеспечивают основу для удовлетворения потребностей в расходах и предоставлении государственных кредитов за счет имеющихся ресурсов без привлечения заемных средств или средств, накопленных за предыдущие периоды. Доходы государственного бюджета состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов.

В свою очередь  текущие доходы образуются за счет налогов и неналоговых поступлений.

Налоги представляют собой обязательные, безвоздмездные и невозвратные платежи субъектов  хозяйствования населения органам  государственного управления.

Неналоговые поступления включают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, продажи государственного имущества, запасов, земли и т.д.

Доходы от операций с капиталом включают поступления  от продажи капитальных активов  доходы от операций с золото-валютными резервами страны.

К полученным официальным  трансфертам относятся все невозвратные, безвоздмездные платежи, полученные от других органов государственного управления, других государств или международных  организаций.

Наиболее существенным источником средств являются налоги, с помощью которых мобилизуются средства налогоплательщиков. Их доля в государственном бюджете КР составляет порядка 70 % всех доходов. Налоговая система любого государства не должна ослаблять стимулы к экономической деятельности, а в лучшем случае должна способствовать ей.

Согласно Большому экономическому словарю налоговая  система – система состоящая  из следующих элементов: налоговых  органов, налогового законодательства и практики его применения, совокупности налогов, сборов, пошлин взимаемых в установленном порядке.

Первая налоговая  реформа ориентированная на рынок  была проведена и введена в  действие с начала 1992 года. Построена  она была на основе двух главных  принципов:

Во-первых, необходимо было с учетом предстоящего объема расходов на финансирование экономики и социальных программ сохранить на прежнем уровне налоговые поступления в бюджет в условиях спада производства и реального сокращения налоговой базы;

Во-вторых, обеспечить применение зарубежных схем и моделей налогообложения, приемлемых для изменившейся политической и экономической обстановки.  

Построенная на таких основаниях налоговая система  КР включала 16 основных налогов, отчислений и сборов, распределяемых между республиканским  и местным 29  

бюджетами. С 1 июля 1996 года с принятием Налогового кодекса КР число налогов сократилось до 12.

В настоящее  время налоги, рассматриваются, чуть ли не как главная причина продолжающегося  спада производства и усиления финансового  кризиса. Используя в качестве косвенного воздействия на экономику и формирования своих доходов целую совокупность налогов, которая требует своего упорядочения и классификации.

В зависимости  от объекта обложения налоги делятся  на прямые и косвенные, от органа, осуществляющего  взимание и распоряжение налогом, - на республиканские и местные, а от порядка использования - на общие и целевые.

Прямые налоги – это налоги, которые устанавливаются  непосредственно на доход и имущество. В КР основными прямыми налогами поступающими в бюджет являются – подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль с юридических лиц.

Косвенные налоги - это налоги на товары, работы и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг  при их реализации получает налоговые  суммы от потребностей, которые перечисляет государству, т.е. является косвенным налогоплательщиком. В налоговой системе КР основными косвенными налогами формирующие доходы государства являются – НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.

В КР действуют  общегосударственные налоги, которые устанавливаются и действуют на всей территории страны. Общегосударственные налоги – это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории КР.

Основными общегосударственными налогами относятся, следующие:

1. Подоходный  налог с физических лиц; 

2. Налог на  прибыль с юридических лиц; 

3. Налог на  добавленную стоимость; 

4. Акциз; 

5. Налог с  продаж;

6. Налог на  недра.  

Также, на территории КР действуют местные налоги и  сборы, которые вводятся решениями районных и городских органов местного самоуправления – местных Кенешей.

Местные налоги – часть системы налогов, взимаемых  с юридических и физических лиц  в доход местного бюджета.

Местные сборы  – платежи с граждан, предприятий  и организаций для частичного возмещения расходов, связанных с предоставлением им услуг или предоставлением им права осуществлять определенную деятельность, установленные местными органами власти, носящие разовый характер.

Общий перечень местных налогов и сборов нашли  отражение в 8 разделе Налогового кодекса КР, значит, перечень местных налогов и сборов устанавливают центральные органы власти, а порядок исчисления и уплаты определяют органы местного самоуправления.

К законодательно закрепленному перечню местных  налогов и сборов относятся: земельный налог и налог на имущество. 30  

Управление государственными расходами традиционно рассматривалась  как система контроля. С годами задачи управления государственными расходами  постепенно расширились и стали  более сложными. В результате бюджетного кризиса который пережил Кыргызстан в период перехода от плановой системы управления государством к рыночной, на управление расходами в государственном секторе стали обращать намного больше внимания.

Транспарентность, или открытость, является характерной чертой надлежащего управления. Она связана с доступностью для общественности информации об операциях государства и гласностью процессов принятия решений.

Прежде чем  принять решение об осуществлении  определенных государственных расходов необходимо подробно изучить программы и их компоненты. Этапы их изучения можно изложить в виде следующих общих принципов:

все расходы  должны быть определены как комплексные  программы;

каждая комплексная  программа должна основываться на смете  расходов;

сметы расходов должны строиться по принципу учета  статей расходов – зарплата, оборудование и т.д.

контроль за расходами должен осуществляться в  разрезе как программ, так и  целей;

программы должны оцениваться с точки зрения затрат и выгод до начала их осуществления;

цели программ должны указываться с точки зрения результатов и предполагаемых выгод.

доходы и расходы  нужно координировать постоянно, с  тем, чтобы можно было выявить  изменения доходов и их воздействие  на расходы;

планы расходов должны, как правило, содержать положения на случай непредвиденных обстоятельств;

перечисленные выше принципы необходимо также соблюдать  при перераспределении средств  на этапе использования ресурсов.  

Для выяснения  роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по следующим признакам.

В первую очередь  применяется экономическая классификация расходов бюджета, где выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Бюджет текущих  расходов представляет собой часть  расходов бюджета, обеспечивающих финансирование текущих потребностей соответствующих организаций, финансируемых из бюджета того или иного уровня. К таким расходам относят затраты заработную плату, отчисления в соцфонд, коммунальные услуги, связь, приобретение на текущие хозяйственные нужды и т.д.

Капитальные расходы  бюджета – это денежные затраты  государства, связанные с финансированием  инновационной и инвестиционной деятельности. В КР данный бюджет называют бюджетом развития. Они включают: расходы  предназначенные для инвестиций в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение капитального ремонта, расходы при осуществлении которых создается или увеличивается государственное или муниципальное имущество. 31  

Важное значение имеет функциональная классификация расходов бюджета, отражающая сферы общественной деятельности, в которые направляются денежные средства. При этом все расходы подразделяются на следующие крупные разделы:

1) государственные  услуги общего назначения;

2) оборона; 

3) общественный порядок и безопасности государства;

4) экономические  вопросы; 

5) охрана окружающей  среды; 

6) жилищно-комунальное  хозяйство;  

7) образование; 

8) культура, религия; 

9)здравоохранение; 

10) социальное  обеспечение 

Такая классификация  наглядно отражает роль государства в различных областях общественной жизни

Ведомственная классификация  позволяет выделить соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Такая классификация расходов бюджета показывает наиболее мобильные изменения в структуре расходов связанные с изменением системы управления.

Классификации расходов по целевому назначению, т.е. по конкретным видам затрат, создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований.

Территориальная классификация  расходов. В соответствии с уровнем государственного управления в Кыргызской Республике расходы бюджета подразделяются на расходы республиканского бюджета и расходы местных бюджетов.

С целью увеличения объемов капитальных вложений утвержден  бюджет развития КР, которые осуществляются за счет внутренних и внешних источников финансирования. Расходование средств бюджета развития в денежной форме осуществляется через специальные счета, открываемые в Банке Кыргызстана по представлению Правительства КР.

Защищенные статьи. В бюджете текущих расходов выделяются защищенные статьи, по которым гарантируется  производство расходов в полном объеме, в условиях применения механизма секвестра. Секвестр – это специальный механизм бюджетного регулирования, заключающийся в пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Перечень защищенных статей устанавливается ежегодно при утверждении соответствующего бюджета. К ним относятся статьи предусматривающие выплату заработной платы, пенсии, стипендий, расходы на аренду помещений и др.