Бюджетная система РК. 2

     1.Бюджетная  система РК

     Казахстанская экономика переживает трудности: остановился  рост валового внутреннего продукта, продолжается спад инвестиций, уменьшается  собираемость налогов и других государственных  сборов и платежей, растут расходы  по обслуживанию внутреннего и внешнего долга. Сложное положение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень потребления.

     В этих сложившихся условиях в Министерстве финансов Казахстана подготовлены основные направления бюджетной и налоговой  политики на период до 2002 года. Ее целями и задачами являются:

     достижение  устойчивого экономического роста  и создание для этого соответствующих  макроэкономических условий;

     рост  реальных доходов и потребления  населения.

     Правительство Республики Казахстан намерено продолжить реформирование бюджетной системы. Сбалансированный государственный бюджет должен отражать социально-экономические приоритеты государства.

     Будет продолжена политика децентрализации  государственных функций и осуществляться меры по дальнейшему совершенствованию процесса разделения ответственности центра и регионов за финансирование республиканских и местных бюджетных программ. Предусматривается разработать и внедрить среднесрочные стабильные нормативы. Межбюджетные взаимоотношения потребуют усовершенствования методики расчета субвенций из республиканского бюджета в местные бюджеты и изъятий из местных бюджетов в республиканский бюджет. Правительство нацелено на продолжение этого процесса, что потребует дальнейшего совершенствования Закона Республики Казахстан “О бюджетной системе”.

     Будет продолжена работа по совершенствованию  бюджетного программирования. В целях  недопущения неэффективного расходования государственных средств предусматривается совершенствование методов выбора приоритетов бюджетного финансирования.

     Правительство и Национальный банк Республики Казахстан  намерены продолжить работу в области  управления государственным и гарантированным  государством заимствованием и долгом. Предпочтение будет отдаваться заимствованиям на финансирование окупаемых проектов. Правительственные гарантии будут  ограничиваться в основном инвестиционными  проектами, входящими в Программу  государственных инвестиций ЗАЯВЛЕНИЕ Правительства и Национального банка Республики Казахстан  
об основных направлениях социально-экономической политики  
и прогнозе экономических результатов на 2001 год

     .

     Целью данной дипломной работы является раскрытие  понятия бюджетной системы доходов  государственного и местного бюджета  и его влияния на экономику  страны.

     Экономическое содержание бюджета  и бюджетной системы.

     Распределительный процесс осуществляется, как известно, в двух формах: натурально-вещественной и стоимостной. При стоимостном распределении участвуют разные экономические категории: финансы, налоги, бюджет и т.д. Специфика финансов состоит в том, что распределительный процесс, осуществляемый с их помощью, чрезвычайно многогранен, охватывает как первичное распределение, так и многочисленные стадии перераспределения. Следовательно, финансы выражают более общие финансовые отношения, чем бюджет.

     Существование бюджета в качестве самостоятельной  сферы распределения объективно предопределено самим обществом, развитие которого нуждается в соответствующих  централизованных ресурсах. Централизация  денежных средств необходима для  организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах всего народного  хозяйства для обеспечения функционирования экономики. Развитие экономики требует перераспределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов между составляющими его звеньями в интересах достижения оптимальной структуры производства.

     Существование специфической бюджетной среды  стоимостного распределения обусловлено  также природой и функциями государства. Именно оно нуждается в централизованных средствах для финансирования областей, развивающихся ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего  общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Поэтому. На наш взгляд, совокупность этих финансовых отношений выражается через экономическую  категорию «государственный бюджет», объективная необходимость которой  обуславливается потребностями  расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

     В государственном бюджете реально  воплощен принцип финансовой централизации, который осуществляется государством. Централизованные финансовые ресурсы  позволяют государству обеспечивать запланированные темпы и пропорции  общественного воспроизводства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать  в необходимых размерах средства для первоначального развития прогрессивных  отраслей экономики, проводить крупные  социальные преобразования. Благодаря  финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального  развития, подготавливая условия  для успешной реализации экономической  и социальной политики государства.

     Как особая область стоимостного распределения  государственных бюджет выполняет  специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общегосударственных  потребностей. За счет бюджетных средств  осуществляются затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения научно-технического прогресса  и достижения запланированных сдвигов  в отраслевой и территориальной  структуре общественного производства; образуются резервные фонды в  общегосударственном масштабе; покрываются  общие, не относящиеся к производству издержки управления; производятся затраты  по совместному удовлетворению коллективных потребностей и формированию фондов для содержания нетрудоспособных, расходы  по охране границ государства, содержанию армии, затраты, связанные с развитием  интеграции и т.д.

     Итак, государственный бюджет характеризуется  следующими чертами:

     Является  особой экономической формой распределительных  отношений, связанной с обособлением части стоимости общественного  продукта, национального дохода, валового внутреннего продукта в руках  государства и использованием ее на удовлетворение общегосударственных  потребностей;

     предназначен  для перераспределения стоимости  между отраслями народного хозяйства, территориями страны, секторами экономики, в отличие от финансов хозяйствующих  субъектов, опосредствующих процесс  создания и производственного потребления  стоимости и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление  стоимости;

     выражает  такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана  с движением общественного продукта в его товарной форме и осуществляется в известном «отрыве» от нее, в  то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются  с товарно-денежными;

     пропорции и формы бюджетного распределения  стоимости общественного продукта определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и  задачами, стоящими перед обществом  на каждом историческом этапе его  развития;

     область бюджетного распределения занимает центральное место в составе  финансов, выполняя ведущую роль по отношению к другим звеньям финансовой системы (финансам хозяйствующих субъектов, налогам и т.д.). Это обусловлено  теснейшей взаимосвязью бюджета  с другими звеньями финансовой системы, ее ключевым положением среди них (с  его помощью обеспечиваются денежными  средствами решающие участки экономического, социального и оборонного строительства); высокой степенью влияния бюджета  на стоимостную структуру общественного  производства и развитие непроизводственной сферы. Родионова В.М. Государственный  бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. М:Финансы и статистика, 1985.с.10

     Таким образом, государственный бюджет, как  и любая другая экономическая  категория, выражает производственные отношения в денежной форме и  имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения  материализуются (осуществляются) в  централизованном фонде денежных средств  государства. В результате реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизируемых и используемых государством денежных средств - бюджетных ресурсах.

     Бюджетные ресурсы - это экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения и поступила в распоряжение государства для удовлетворения потребностей производства, социально-культурных потребностей населения, обороны и управления. Формирование и использование бюджетных ресурсов выражает процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.

     Итак, как экономическая категория государственный бюджет выражает производственные отношения в денежной форме, возникающие между государством и другими участниками производства в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства, повышение уровня жизни народа и удовлетворение общественных потребностей.

     Функционирование  бюджетной системы.

     Функционирование  бюджета связано с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств государства, которое происходит посредством  особых экономических форм - доходов  и расходов бюджета. Это - специфические  формы функционирования самого государственного бюджета, выражающие отдельные этапы  стоимостного распределения. Доходы и  расходы - категории отдельного (особенного) по отношению к более общей категории - государственному бюджету. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями. Более подробно это будет рассмотрено в следующих параграфах.

     На  наш взгляд, в настоящее время  содержание экономической категории  часто не увязывается с механизмом ее практического использования. Наряду с объективными формами существуют организационные, представляющие внешнее  проявление экономических отношений; они - продукт человеческой деятельности, объективны, хотя и зависят от того конкретного экономического содержания, которое заключено в них. Организационные  формы в сфере бюджетных отношений  включают в себя конкретные виды доходных поступлений (налог на прибыль, НДС, акцизы, поступления от средств приватизации и т.д.), расходных назначений (расходы на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и т.д.), бюджетный дефицит, методы и способы определения объема доходов, расходов бюджета и его дефицита. Следовательно, организационные формы связаны с деятельностью государства, которое определяет формы бюджетных отношений, устанавливает конкретные виды налогов, сборов и расходов, регламентирует условия и порядок их функционирования путем выработки соответствующих правовых норм.

     Все эти процессы осуществляются планомерно в определенной последовательности. Итак, плановый характер бюджетных  связей, плановая форма движения централизованного  фонда денежных средств государства  приводят к тому, что бюджетные  связи отражаются в соответствующем  финансовом документе - основном финансовом плане страны. В нем предусматриваются  те распределительные процессы, которые  составляют экономическое содержание бюджета; специфические статьи доходов  и расходов основного финансового  плана показывают источники формирования и направления использования  централизованного фонда денежных средств государства.

     Основной  финансовый план является продуктом  деятельности государства, в нем  выражена воля государства, отражающего  интересы народа. Показатели основного  финансового плана страны подлежат безусловному выполнению в соответствии с ежегодно принимаемым Законом  о бюджете. К сожалению, в настоящее  время, рассматривается и утверждается республиканский, а не государственный  бюджет.

     Сегодня на основе республиканского бюджета  оценить финансовое состояние экономики  республики очень трудно, так как  в нем отражаются не все финансовые ресурсы государства. Поэтому во время рассмотрения и утверждения  республиканского бюджета и возникает  множество вопросов о социально-экономическом  развитии республики.

     В связи с этим, на наш взгляд, показатели основного финансового плана  должны основываться на глубоком знании объективных закономерностей развития экономики. Государство, устанавливая бюджетные показатели, должны учитывать  объективные условия хозяйствования, экономические и финансовые возможности  страны, необходимость первоочередного  удовлетворения отдельных общественных потребностей. Решения, принимаемые  государством в области бюджетных  показателей, как и сами государственные  формы правления, полностью зависят  от уровня развития общества, степени  зрелости производственных отношений.

     Как и совокупность самих бюджетных  отношений, планово-финансовый документ, отражающий их, тоже должен носить название «государственный бюджет». Но в отличие  от бюджета как экономической  категории, основной финансовый план страны должен являться формой отражения целенаправленного  использования государством характера  бюджетных связей.

     Трактовка государственного бюджета как основного  финансового документа страны не противоречит экономической природе  бюджета как объективной категории. Связано это в тем, что термин «государственный бюджет» применяется для обозначения разных по своему характеру понятий, одно из которых относится к сфере распределительных отношений, а другое - отражает форму использования объективной категории в процессе человеческой деятельности. По нашему мнению, с одной стороны, не видеть объективной природы государственного бюджета как экономической категории, а с другой стороны, преувеличивать значение документа, отражающего форму использования бюджетных отношений. Следовательно, возникает объективная необходимость рассмотрения процессов проявления, установления форм бюджетных отношений, а также процесса их организации и использования в интересах общества как бюджетной системы.

     Бюджетная система представляет собой совокупность форм бюджетных отношений, видов  бюджета (республиканский и местный  бюджеты), методов и способов их составления, исполнения, а также совокупность финансовых и других органов управления. При этом совокупность бюджетных  отношений составляет основу (базис) бюджетной системы. А надстройкой  ее являются виды бюджетов, финансовые и другие органы управления, определяющие формы бюджетных отношений и осуществляющие составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов (республиканского и местных бюджетов) на основе использования различных методов и способов управления.

     Бюджетный механизм и его  элементы.

     Это есть , на наш взгляд, бюджетный механизм. Основными его элементами являются:

     Бюджетное планирование и прогнозирование;

     Оперативное управление бюджетными ресурсами;

     Своевременное финансирование затрат государства;

     Проведение  учета, составление отчетности об исполнении бюджетов;

     Анализ  исполнения бюджетов и внесение изменений  в утвержденный бюджет;

     Рассмотрение  и утверждение бюджетов в соответствующих  уровнях управления;

     Формирование  нормативно-законодательной, а также  информационной базы для нормального  функционирования бюджетной системы.

     Следует отметить, что на практике бюджетная  система рассматривается как  совокупность бюджетов. Это не позволяет  комплексно исследовать элементы бюджетной  системы, определить проблемы формирования и использования бюджетов в республике. Основными из них, на наш взгляд, являются следующие:

     Макроэкономическая  ситуация в экономике Республики Казахстан и отдельных ее регионах (развитие производства, финансовые ресурсы  и т.д.);

     Роль  налоговой системы в формировании бюджета;

     Распределения налогов и иных видов доходов  между бюджетами;

     Распределение бюджетных расходов между бюджетами;

     Принципы  действия регулирующих доходов;

     Принципы  выделения бюджетных дотаций  и субсидий из республиканского бюджета;

     Внебюджетные  фонды и их роль в процессе распределения  и перераспределения финансовых ресурсов;

     Контроль  за расходованием бюджетных средств и правильностью зачисления доходов по уровням бюджетной системы;

     Распределение инвестиционных расходов между бюджетами;

     Методы  повышения эффективности бюджетных  капитальных вложений;

     Организационные формы инвестирования;

     Роль  инвестиционных фондов;

     Бюджетные инвестиции и инвестиционные кредиты, методы их сочетания;

     Конверсионные программы;

     Распределение социальных расходов между бюджетами;

     Методы  финансирования образования и науки;

     Целесообразность  изменения пособий населению;

     Пенсионный  фонд и пенсионная система;

     Критерии  определения дефицитности бюджетов;

     Меры  по сокращению разрыва между доходами и расходами бюджетов;

     Ценные  бумаги на финансовом рынке;

     Взаимоотношения с Национальным банком Республики Казахстан;

     Разработка  единой бюджетной классификации  с большей ориентацией на функциональную классификацию;

     Методы  разработки проекта бюджета;

     Корректировка и уточнение показателей бюджета  в течение финансового года;

     Учет  и отчетность об использовании бюджета;

     Методы  анализа исполнения доходов и  расходов бюджетов;

     Методы  прогноза расходов и доходов бюджетов;

     Организационная структура бюджетных подразделений  финансовых органов и их функции  в условиях функционирования новой  финансовой системы Республики Казахстан.

     Системное изучение этих вопросов помогло бы выработать обоснованную финансовую политику государства в условиях рынка  и определить приемлемую структуру  финансовых, налоговых и других органов, осуществляющих управление финансовыми  отношениями в республике.

     Доходы  государственного бюджета

     Доходы  бюджета: состав и  формирование

     Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом  распределения стоимости общественного  продукта между различными участниками  воспроизводственного процесса, а с  другой - выступают объектом дальнейшего  распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

     Состав  бюджетных доходов, формы мобилизации  денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

     Особенно  ярко названные черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых отраслевыми  органами управления к конкретным результатам  хозяйствования. Даже введение нормативных  платежей из прибыли (платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить систему изъятия  в целом - она продолжала ориентироваться  на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обосновано определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетного фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предприятий, пренебрежению их экономическими интересами.

     Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловила коренное уменьшение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом. Носков А.И. Государственный бюджет. М.: Прогресс, 1998. С. 99.

     Возрастающий  дефицит бюджета, инфляция и обесценение  капитала, убыточность, платежный кризис - все эти явления свидетельствуют  о финансовых взаимоотношениях предприятий  и государства (прежде всего с  бюджетной системой), влиянии на реальный сектор общей государственной  политики финансовой стабилизации.

     Возникновение нового рыночного типа финансовых взаимосвязей государства и предприятий не избавило казахстанскую экономику  от неэффективности к стабилизации государственного бюджета. Объективно присущие положительные свойства и  преимущества рыночной экономики не реализуются в конкретных казахстанских  условиях.

     Ситуация  неплатежеспособности в сфере финансовых взаимоотношений предприятий и  государства проявляются в системно воспроизводящихся явлениях: хронической  неплатежеспособностью предприятий  по платежам в бюджет и государственные  внебюджетные фонды; снижении реального  бюджетного потенциала и вынужденности проведения политики непрерывного секвестирования бюджетных расходов, упадок и оттеснение на второстепенные роли инвестиционной функции государственных финансов; низкой собираемости налогов и массовом сокращении доходов от налогообложения. Логвина А. От формальной к реальной финансовой стабилизации. //Вопросы экономики. 1999. №4. С.33.

     Главная причина бюджетного кризиса - недостаточность  доходов, ежегодные ошибки в оценке собираемости налогов. Важнейшее условие  выхода из кризиса - продолжение начатых  в конце 1996 - начале 1999 года налоговых  преобразований, дополнение их рядом  новых положений. При этом нужно  учитывать некоторые объективные  обстоятельства и делать выводы из опыта налоговых реформ.

     Первое. Попытка сразу построить в  Казахстане налоговую систему, характерную  для стран с развитой экономикой, не увенчалась успехом. Ныне действующая  налоговая система не учитывает  особенностей мотивации отечественных  налогоплательщиков, что делает ее неэффективной. Доходы скрываются, капитал  перетекает из легального сектора в  теневую экономику, вывозится за границу.

     Второе. Ужесточение налогового администрирования, безусловно, необходимо, но возлагать  на него особые надежды было бы ошибкой. Собираемость налогов не удастся  увеличить путем административного  давления без формирования для предприятий  действенных экономических стимулов честно платить налоги, без сокращения бартерных операций и вытеснения денежных суррогатов.

     Третье. Решая задачу существенного повышения  собираемости налогов, нельзя надеяться  только на снижение налоговых ставок. Такое снижение важно, но, взятое изолированно, не окажет решающего воздействия  на наполняемость бюджетов всех уровней.

     С ныне действующей налоговой системой выход из бюджетного и экономического кризиса будет для Казахстана непозволительно долгим и трудным. Сложившиеся налоговые отношения  стали для кого-то привычными, для  кого-то удобными, но в целом страна несет огромные потери.

     Стратегическим  направлением совершенствования налоговой  системы должно стать ее упрощение. Мы имеем массовое сокрытие доходов  и низкую собираемость налогов, что  приходится компенсировать высокими налоговыми ставками. Страдают люди, не желающие или  не имеющие возможности скрывать доходы, т.е. люди честные и работящие, которые должны быть опорой, а не жертвой государства. Поэтому следует  решительнее открываться от тех  налогов, уплату которых трудно контролировать.

     Второе  направление - дальнейшее сокращение налоговых  льгот. Сейчас право на налоговые  льготы определяются не рынком, не потребителем, а административным механизмом. Получение  этих льгот зависит не от важности для общества того или иного вида деятельность, а от способности лоббировать  свои интересы во властных структурных  уровнях.

     Третье  направление - изменение структуры  налогов. Нужно двигаться в сторону  постепенного отказа от налогов, возлагающих  дополнительное бремя на прирост  доходов и прибыли, зарплаты, объемов  производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для  модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

2. Уровни государственного  бюджета

   В Республике Казахстан утверждаются, исполняются и являются самостоятельными бюджеты следующих уровней:

   -республиканский  бюджет;

   -областной  бюджет, бюджет города республиканского  значения, столицы; 

   -бюджет  района (города областного значения).

   В Республике Казахстан в случаях, установленных законодательством, может разрабатываться, утверждаться и исполняться чрезвычайный государственный  бюджет.

   Республиканским бюджетом является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики.

   Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год  утверждается законом Республики Казахстан. 

   Областным бюджетом, бюджетом города республиканского значения, столицы является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов областного уровня, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице.

     Областной бюджет, бюджет города  республиканского значения, столицы  на соответствующий финансовый  год утверждаются решением Маслихата области, города республиканского значения, столицы.