Бюджетная система США

ВВЕДЕНИЕ.

Бюджетная система является одним из важнейших институтов государства. На протяжении тысячелетий существования  государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным  органам власти выполнение возложенных  на них функций. Бюджетная система  позволяет осуществлять регулирование  экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Бюджет, денежное обращение - это показатель экономического и  социального состояния и политического  положения государства. И как  бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества над экономикой, история государств свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе.

В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства  оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

Вопросы государственных  финансов, государственного и территориального бюджетов, денежного обращения в  стране всегда были в сфере научных  и практических интересов российских экономистов. В настоящее время  Россия переживает трудности. Положение  в экономике характеризуется  противоречивыми кризисными явлениями, вызванные проводимыми с 1990 г. реформами. Продолжается спад промышленного и сельскохозяйственного производства, увеличиваются неплатежи внутри страны, не снижается внешний долг, растут убыточные предприятия, наблюдается падение уровня жизни.

В этих условиях значительно  возрастает роль государственного бюджета, бюджетной системы значительно  возрастает. Важно правильно формировать  и распределять денежные фонды государства  и сводить к минимуму бюджетный  дефицит.

Я решила рассмотреть тему государственного бюджета, для того чтобы понять его сущность, принципы бюджетного устройства государств (России и США) и его влияние на благосостояние общества.

Бюджетная система  США.

Бюджетная система США  состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83000 муниципальных  образований, причем для США характерно наличие муниципальных органов  власти с ограниченной (по сравнению  с остальными муниципалитетами) сферой ответственности — школьных округов и районов специального обслуживания.

В США органы власти на уровне штатов и муниципалитетов традиционно  несут ответственность за обеспечение  населения основными государственными услугами: начальное и среднее  образование, местная полиция и  пожарная охрана, муниципальный транспорт, общественные работы и социальное обеспечение, а также высшее образование на уровне штата. На федеральном правительстве  лежит обязанность финансирования национальной обороны и систем государственного социального обеспечения.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как  органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору  налогов в результате их делегирования  органами власти штатов. Отличительной  чертой налоговой системы США  является то, что в бюджет каждого  уровня зачисляются поступления  только тех налогов, права по установлению и администрированию которых  принадлежат правительству этого  уровня. Таким образом, в Соединенных  Штатах отсутствует практика, когда  поступления от налогов, которые  регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами24.

В федеральный бюджет США  зачисляются поступления федерального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также налога с фонда оплаты труда и некоторых  налогов на продажи. В бюджеты  штатов направляются поступления регионального  подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также общий  налог с продаж, который является основным источником их доходов. В муниципальные  бюджеты поступают прежде всего поступления налогов на имущество, хотя в некоторых штатах муниципальные органы власти вводят свою ставку налога с продаж и подоходного налога.

Также необходимо отметить, что для бюджетной системы  Соединенных Штатов характерно право  органов власти на каждом ее уровне по администрированию только тех  налогов и платежей, которые они  вправе вводить и регулировать. Такой  порядок предоставляет органам  власти на различных уровнях большую  фискальную независимость и контроль за базой и ставкой закрепленных за ними налогов.

Межбюджетное выравнивание в США представлено сложной системой бюджетных грантов, выделяемых бюджетам различных уровней. При этом зависимость  бюджетов субнационального уровня от федеральных трансфертов достаточно сильна: так, в 1991 году средства федерального трансферта составляли в среднем 17,6% к расходам консолидированных бюджетов штатов. В то же время, доля финансовой помощи со стороны региональных бюджетов в расходах местных бюджетов составляла за тот же период 34.4%.

В Соединенных Штатах бюджетам нижестоящего уровня предоставляется  как целевая условная, так и  безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки  является программа межбюджетного  доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется.

Государственный бюджет США  можно считать наиболее точным финансовым выражением существа и характера  государственного устройства и власти. Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три основные функции. Исторически самая давняя - содержание государственной машины: аппарат  управления, армия, суды и пр.; вторая возникла на рубеже XIX - XX вв. - перераспределение  доходов между социальными слоями населения и территориями в целях  обеспечения благоприятного социального  климата, предотвращения возможных  очагов напряженности. Третья функция, получившая развитие после кризиса 30-х годов, заключается в использовании  бюджета в качестве инструмента  для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства. Опыт США показывает, что при успешно «работающей» экономике государство не должно и не может быть силой, противостоящей частному сектору. Оно выполняет роль естественного и стабильного партнера в хозяйственных делах и охранителя всех укладов хозяйства.

Федеративное устройство Соединенных Штатов обуславливает  очень важную особенность бюджетно-налогового процесса: четкое взаимодействие трех систем - государственных доходов, государственных  расходов и межбюджетных отношений («бюджетного федерализма»). Система  государственных расходов включает подготовку проекта бюджета, его  доработку в исполнительных органах («утряску»), утверждение в Конгрессе  и контроль за исполнением. Система государственных доходов - это совокупность налогов и неналоговых платежей, существующих в государстве и обеспечивающих его расходы, механизмы сбора доходов и контроля над ними, а также законодательное обеспечение бюджетных поступлений.

Бюджет подразумевает  наличие доходной и расходной  частей. Мировая теория и практика, которым следуют США, основаны на первоначальном установлении обоснованных расходных потребностей государства  с последующим определением суммы  доходов и порядка их сбора. Любые  изменения в расходной политике должны сразу увязываться с налоговой  политикой и наоборот. Бюджетные  дефициты допускаются (в идеале) на короткое время и при условии, что они будут в последствии компенсированы в результате более успешного функционирования экономики и увеличения бюджетных поступлений.

Важнейшая и сложнейшая задача - создание и поддержание системы  бюджетно-налогового федерализма. В  США решение проблемы бюджетного федерализма основано прежде всего на наличии собственных источников поступления у каждого уровня власти, а также на «помощи сверху», которой охвачены все штаты и местные органы власти.

Федеральный бюджет США - часть  общего механизма принятия и исполнения экономических решений на высшем уровне. В отличие от другой наиболее значительной части этого механизма - кредитно-денежной системы - бюджет является более гибким и мобильным инструментом, целиком находящимся в распоряжении государства.

Принципиальная особенность  бюджетно-налоговой политики и бюджетной  системы США - их неразрывная связь  с состоянием экономики и хозяйственной  политики государства. Разработка и  принятие решений о проведении каких-либо важных экономических мероприятий  в любой сфере просто невозможны без их увязки с бюджетной политикой  страны. И наоборот - все американские бюджетные мероприятия разрабатываются и проводятся в русле общеэкономической государственной стратегии.

Структура расходов и доходов бюджета США.

Несмотря на стремление различных  сил уменьшить масштабы федеральных  социальных программ, в целом их значение не снижается. Напротив, в  последние годы существенно сократились  расходы военного назначения - их доля в ВВП страны упала с 6,4% при Рейгане примерно до 3,2% в 1999 году. Рост доли гражданских расходов связан с рядом причин и открывшихся возможностей, в том числе и с завершением «холодной войны». В числе основных статей расходов федерального бюджета, помимо национальной обороны, фигурируют также расходы на образование, медицину, энергетику, сельское хозяйство, науку и т. д. Обособлены программы социального страхования: они консолидированы в федеральный бюджет, однако финансируются через самостоятельные «доверительные фонды». Средства этих фондов, получаемые с помощью специальных налогов, могут расходоваться только на цели, для которых они собраны. На программы соцстраха приходится около 35% всех расходов федерального бюджета.

Помимо налогов по социальному  страхованию, на федеральном уровне существует еще несколько видов  налогов. Главный, «опорный» - налог  на индивидуальные доходы (до 47% общих  поступлений федерального уровня; это  возможно, конечно, только благодаря  высокой доле национального фонда  заработной платы в ВВП - в США  она составляет около 60%). Вместе с  налогом на доходы корпораций он дает до 57% всех федеральных доходов. Относительно небольшие поступления - от таможенных сборов, акцизов, налогов на наследство и дарения. Однако каждый из них считается  важным элементом обеспечения финансовой дисциплины и действительного контроля. По этой же причине весьма важным считается  и налог на доходы корпораций, от которого федеральный бюджет получает по 9 - 11% совокупных доходов.

За 75 лет формирования регулярного  бюджета на федеральном уровне 57 раз он сводился с отрицательным  сальдо. Проблема дефицита стала «проблемой №1» для внутренней политики США. После 30 «дефицитных» лет, в течение  которых разрабатывались и принимались  различные законы для борьбы с  дефицитной основой проектирования и финансирования государственных  расходов, в 1998 финансовом году федеральный  бюджет был сведен с положительным  сальдо в 69,2 млрд. долларов.

Президент США в качестве главы исполнительной власти отвечает перед Конгрессом за разработку и  исполнение федерального бюджета, руководители правительственных ведомств- за составление бюджетных заявок для формирования общего бюджетного проекта, представляемого затем конгрессменам. АБУ координирует эту работу, в то время как министерство финансов ( Казначейство )США занимается сбором налогов и исполнением расходной части бюджета.

 Таким образом, АБУ  является центральным органом  в системе исполнительной власти  США, непосредственно приводящим  в действие все рычаги бюджетно- налогового регулирования. Процесс утверждения расходов в Конгрессе отличается рядом особенностей. Главной из них можно считать трехступенчатость данного процесса. Она заключается в том, что сначала в « профильном » комитете Конгресса должна быть утверждена программа. На которую требуется выделить средства. Только после этого комитет по ассигнованиям приступает к обсуждению вопроса о выделении средств. Таким образом, сначала конгресс « выдает разрешение » на принципиальное осуществление программы и только потом обсуждает вопрос о ее стоимости, длительности и т.д. наконец, на базе закона об общих ассигнованиях выделяются средства на расходы в конкретном финансовом году - « живые деньги ». Три ступени утверждения дают возможность провести тройной контроль над предлагаемыми программами.

Работа над федеральным  бюджетом считается важнейшей частью деятельности высшего законодательного органа страны. Ею занимаются не менее  двух третей его состава, утверждение  бюджета в конгрессе подчинено  строму графику.

 Управление финансами  охватывает деятельность государства,  связанную с проведением им  общей финансовой политики, финансовым  планированием, координацией финансовых  ресурсов, использованием финансов  в интересах экономической и  социальной политики, разработкой  налогового законодательства.

 В США управление  финансами возложено на министерство  финансов ( казначейство) и административно-  бюджетное управление .

 Основными функциями  министерства финансов являются  разработка финансовой и налоговой  политики, контроль за соблюдением финансовых законов, осуществление деятельности в качестве финансового агента правительства, чеканка монеты и эмиссия денежных знаков.

 Одним из подразделений  министерства является Служба  внутренних доходов ( СВД). Она охватывает платежи по налогам, поступающим в федеральный бюджет. Для более эффективного контроля СВД построена по децентрализованному принципу и имеет три уровня учреждений- национальные, региональные и окружные.

 Вопросами сбора доходов  занимаются также таможенная  служба и бюро по алкогольным  напиткам, табачным изделиям и  огнестрельному оружию. Первая ведает  сбором таможенных доходов и  осуществляет контроль за соблюдением таможенных правил. Вся территория страны разделена на 9 таможенных округов и имеет около 300 оперативных таможенных пунктов. Бюро по алкогольным напиткам, табачным изделиям и огнестрельному оружию осуществляет контроль за соблюдением законов, связанных с производством и продажей этих предметов, а так же за поступлением доходов от их обложения.

 Важную роль в министерстве  финансов службы, занимающиеся вопросами  внутренних займов и управлением  государственным долгом. В США  имеется большое разнообразие  государственных ценных бумаг,  с помощью которых мобилизуются  временно свободные денежные  средства.

 В состав министерства  входит Служба контроля за денежным обращением. На нее возлагается общий контроль за деятельностью национальных банков, которых насчитывается 4600, их операциями. Она дает разрешение на образование новых национальных банков, перевод штатных банков в разряд национальных, слияние национальных банков, открытие у них филиалов.

 Министерство определяет  также финансовую политику США  за рубежом, связанную с вопросами  торговли, платежного баланса, занимается  координацией иностранных капиталовложений  в экономику США и американских  инвестиций за рубежом.

 Административно- бюджетное  управление ( второе финансовое ведомство США ) является центральным органом, осуществляющим прогнозирование, управление, контроль и координирование правительственных программ и их финансирование. Среди финансовых задач этого ведомства- составление федерального бюджета и разработка финансовых программ, осуществление оперативного контроля по управлению бюджета в общефедеральном масштабе. Вместе с тем на управление возложен ряд административных функций, превращающих его в одно из ведущих ведомств в системе органов высшей исполнительной власти.

Местные бюджеты в США, их функциональная направленность и  формирование

Налоговая политика США - один из важнейших рычагов воздействия  на экономику.

Налоговая система - это не только структура налоговых изъятий, но и комплекс мер по регулированию  налоговой политики страны, осуществляемых органами государственного управления всех уровней власти и всех ее ветвей.

В США существует мощная сеть административно-территориальных органов  управления и при этом их отличает не только многообразие форм, но и независимость  в проведении экономической политики.

Местные правительства не только уполномочены выделять приоритеты, но и обладают стабильными источниками  финансирования в виде собственных  средств - доходов бюджетов местных  органов власти. В 1996 г. их доля в  статье доходов совокупного бюджета  составляла 803,7 млрд. долл. (около 30%). Основой  столь солидных местных бюджетов является налоговая база, которая  исчисляется 271 млрд. долл. (примерно 17,5% всех поступивших в консолидированный  бюджет США налогов).

Являясь частью финансовой системы  государства, бюджеты местного самоуправления берут на себя не только финансовые обязательства в целях уменьшения давления на федеральный бюджет, но и расходы, связанные с государственным  регулированием экономики, стабилизацией  экономической ситуации и стимулированием  экономического роста на подведомственной территории, содействуя проведению политики, соответствующей интересам региона.

Местным органам власти принадлежит  заметная роль в регулировании размещения производительных сил - целевом использовании  земель. Экономические, финансовые и  административные меры, принимаемые  местными органами власти, стимулируют  или ограничивают развитие отдельных  отраслей хозяйства, создают условия  для повышения конкурентоспособности  частных предприятий.

Широкое участие местных  администраций в финансировании базисных отраслей экономики, а также  в затратах на образование, здравоохранение, охрану и использование природных  ресурсов, предотвращение загрязнения  окружающей среды способствует организации  новых рабочих мест, расширению занятости  населения.

Наряду с традиционным финансированием из местных бюджетов таких служб, как полицейская, пожарная, санитарная, рекреационная, все чаще из бюджетов выделяются средства на развитие экономической инфраструктуры (в  частности, капиталоемких и требующих  государственного контроля объектов: строительство мостов, дорог и  т. д.)

Подобное финансирование - важное условие повышения конкурентоспособности  американских компаний на внешнем и  внутреннем рынках. Кроме того, улучшаются условия для привлечения промышленных предприятий в определенные районы, создается благоприятный инвестиционный климат. Расходы на финансирование инфраструктуры позитивно сказываются на развитии экономики, так как местные органы власти в числе прочих поддерживают базовые отрасли экономики (транспортную, машиностроительную, строительство). Доля местных бюджетов в общегосударственных расходах на инфраструктуру весьма значительна: в среднем за 90-е годы до 40%. Средства местных бюджетов используются для расширения государственного потребления (финансирование закупок товаров и услуг, капиталовложений в торговлю, транспорт и др., выплата зарплаты). В 90-е годы по всем позициям их величина составила около 50%.

Местные органы власти осуществляют жилищное строительство для тех, чьи доходы ниже среднего уровня. Доля местных бюджетов в финансировании жилищных программ в среднем превышает 50% общенациональных расходов.

Самая крупная статья расходов местных администраций в США  приходится на образование. За период с 1990 по 1996 г. затраты на образование  из местных бюджетов выросли почти  на 27,2%.

Меньше всего средств  из местных бюджетов выделяется на социальное вспомоществование: на них  приходится 17,5 млрд. долл., или 17,8% расходов; 57,2 млрд. долл., или 58,6% этих расходов, берет  на себя федеральное правительство; 23,1 млрд. долл., или 23,6% поступает, из бюджетов штатов.

Суммарные расходы всех органов  местного самоуправления в 1990 г. составили 581 млрд. долл. (26,1% консолидированного бюджета США), в 1996 г. - 794 млрд. долл. (примерно 28%). Увеличение расходов местных бюджетов говорит об усилении экономической  деятельности государства вообще и  о повышении роли местных органов  власти в осуществлении государственных  мероприятий, в частности (см. табл. 1, прил. 1).

Доходные статьи местных  бюджетов в основном опираются на поимущественный налог (в отдельных  муниципальных образованиях до 75% всех налоговых поступлений), общие и  выборочные налоги с продаж в некоторых  случаях - до 30% всех налоговых поступлений.

Доходная часть бюджетов низших эшелонов власти формируется  из трех источников: налоговые поступления; неналоговые поступления; субсидии федерального и штатских правительств.

Федеральная помощь - это  средства, получаемые от правительства  в виде разного рода дотаций, субсидий, кредитов, которые условно можно  разделить на целевые (программные) и свободные. Свободные средства, получаемые от федерального правительства, расходуются сообразно обстоятельствам - по усмотрению местных правительств, а целевые (программные) средства идут только на осуществление целевых  федеральных социально-экономических  программ. Федеральная и штатская помощь в местных бюджетов в 1990 г. составляла 190,7 млрд. долл. (32,8%), в 1996 г. - 270,5 млрд. долл. (33,6%).

За исключением помощи федерального и штатского правительства, все источники поступлений в  бюджеты являются собственными доходами местных правительств.

К неналоговым источникам доходов местных бюджетов относятся: доходы от предоставления коммунальных услуг, доходы от продажи муниципальной  собственности, доходы страховых фондов, доходы от продажи облигаций, ряд  административных удержаний, сборы, платежи  за лицензии, штрафы, пошлины и т. д. Всего неналоговые доходы в  собственных источниках дохода в 1990 г. составляли 188,3 млрд. долл., или 48,3 и 32,4% общих доходов местных бюджетов, а в 1996 г. 262,7 млрд. долл. (соответственно 49,2 и 32,6%).

Налоговые доходы в местных бюджетах.

Собственные налоговые источники  играют большую роль в наполняемости  местных бюджетов. Так, в 1996 финансовом году налоговые поступления составили 270,7 млрд. долл., что обеспечило 50,7% собственных  доходов и 33,6% общей суммы доходов.

Конституция США исходит  из необходимости разграничения  налогов между федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Распределение доходов  между звеньями бюджетной системы  осуществляется в соответствии с  полномочиями каждого уровня бюджетной  системы.

Местные налоги можно разделить  на три основные группы.

Первая группа - преимущественная собственность местных органов  власти. В нее входят как прямые (имущественные и промысловые  налоги, налог с наследства и дарений), так и косвенные (общий и выборочный налог с продаж) налоги.

Вторая группа представляет собой надбавки к общегосударственным  налогам. В данном случае местные  налоги отдельно не взимаются, а в  местные бюджеты поступают надбавки или отчисления, устанавливаемые  в определенном проценте к федеральным  налогам.

Третья группа - это собственные  налоги местных органов власти, которые  собираются только на местах. Это налоги на собак, зрелища и другие мелкие виды налоговых сборов.