Что справедливее в налогообложении: пропорциональное или прогрессивное налогообложение доходов физических лиц?

Министерство  образования и науки РФ

(МИНОБОРОНАУКИ  РОССИИ)

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

Институт  налогов и налогового менеджмента

 

 

Реферат

По дисциплине «Основы  теории государственных

 финансов и налогообложение»

на тему:

«Что справедливее в налогообложении:

пропорциональное или  прогрессивное налогообложение 

доходов физических лиц?»

 

 

 

Выполнила студентка

Очной формы обучения

Специальности «Менеджмент  организации»

Специализации «Налоговый менеджмент»

2 курса  1 группы

                                                                                 ____________      К. В. Вдовик            

                                                    (подпись)                  

 

 

 

Руководитель работы

Зав. кафедрой, профессор                                                                                   ______________

                                                                                                                                      (подпись)

 

Ю.Д. Шмелев                                                                                       ___________

        (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2011 

Оглавление

 

Теории пропорционального  и прогрессивного налогообложения. 5

Налогообложение физических лиц в разных странах. 14

Налогообложение физических лиц в России. 19

Прогрессивное налогообложение: “за” и “против”. 24

Круглый стол на тему: "Нужно ли в России вводить  прогрессивное налогообложение?" 24

Заключение. 28

 

 

Введение

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны  с функционированием самого государства  и, соответственно, напрямую зависят  от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство  изымает и присваивает себе часть  произведенного национального дохода, и поэтому налоги и налоговая  система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

В условиях рыночных отношений  и особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система  на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению  в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая  система России создается практически  заново, сегодня мало монографий отечественных  авторов по налогообложению, в которых  можно было бы найти грамотные, глубоко  продуманные, просчитанные предложения  по созданию именно российской налоговой  системы, отвечающей нашим российским реалиям.

Чтобы повысить эффективность  налогообложения и уменьшить  сокрытие среди налогоплательщиков доходов, каждый налогоплательщик должен быть уверен в справедливости и правильности взимания налогов.

Позиции сторонников, отстаивающих метод пропорционального либо прогрессивного обложения, еще более непримиримы, чем в вопросе установления единого  налога. К тому же эти споры всегда были значительно более политизированы. Ведь выбор соответствующего метода обложения – это по сути реализация приоритетов того или иного класса, отражение расстановки сил на политической арене.

Прогрессивное обложение  отвечает чаяниям малоимущих и противоречит интересам обеспеченных слоев населения. Противодействие богатых установлению такого обложения тем сильнее, чем  существеннее предлагается прогрессия. В свою очередь пропорциональное и еще более регрессивное обложение  устраивает богатых, а не бедных. Причем и те, и другие в своих доводах  всегда говорили о стремлении к равенству  и справедливости налогообложении. Но до сих пор так и не найден однозначный ответ на вопрос: какое обложение обеспечивает большее равенство и справедливость?

 

Теории пропорционального  и прогрессивного налогообложения.

 

Пропорциональное налогообложение

Пропорциональное налогообложение  предполагает применение неизменных налоговых  ставок вне зависимости от величины налоговой базы, т.е. неизменность доли налога (налогового бремени) в стоимостной  или иной оценке налоговой базы (облагаемого  дохода, добавленной стоимости, имущества  и т.п.). При этом сумма налога возрастает пропорционально по отношению к  увеличению налоговой базы.

Пропорциональное налогообложение  предполагает установление для каждого  налогоплательщика фиксированной  ставки в долях или процентах, которая не меняется в зависимости  от динамики налоговой базы. При  таком методе налогообложения налог  растет пропорционально росту налоговой  базы.

Принцип справедливости уже  на протяжении более 230 лет является ориентиром любой цивилизованной системы  налогообложения. Данный принцип основывается на высказывании Адама Смита, что  «подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности  и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются, под  покровительством и защитой государства». Адам Смит, шотландский экономист  и философ, считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с равными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих  доходов.

Принцип пропорционального  налогообложения был окончательно закреплен в налоговой практике французской революцией и базировался  на провозглашенной ею идее равенства: «Из идеи равенства вытекало не только всеобщее, но и равное обложение, равномерное  разверстывание налогов между всеми плательщиками, сообразно средствам каждого, иначе говоря, каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству». Хотя некоторые считали, что идея равенства должна вести к установлению равного налогообложения, большинство все же соглашалось с тем, что налоги должны уплачиваться по средствам каждого, сообразно экономическим возможностям, платежеспособности. Платежеспособность определялась в то время доходами лица.

Большинство российских налогов  строятся на основе пропорционального  метода. Так, налог на прибыль предполагает установление единой ставки (не зависящей  от величины полученной прибыли): 2% –  федеральная составляющая и 18% –  максимально возможная ставка субъектов  Федерации. По НДС установлены три  ставки – 18, 10 и 0%. Причем ни одна не зависит  от объемов налоговой базы. С 2001 г. налог на доходы физических лиц в  России также взимается на основе пропорционального метода налогообложения  по ставке 13%.

В Европе ставки центральных  налогов на прибыль юридических  лиц, как правило, также являются пропорциональными, их уровень в  зависимости от применения систем зачетов  колеблется от 28% в Швеции до 53,2% в  Италии.

 

Прогрессивное налогообложение

Прогрессивное налогообложение  предполагает применение возрастающих налоговых ставок при увеличении налоговой базы, т.е. возрастание  доли налога (налогового бремени) в  стоимостной или иной оценке налоговой  базы по мере роста последней. При  этом сумма налога возрастает прогрессивно по отношению к увеличению налоговой  базы.

 

В настоящее время выбор  прогрессивного налогообложения в  большой степени основан на понятии  дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого  по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется  на удовлетворение первоочередных, жизненно-необходимых потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица.

Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат (на продукты питания, покупку одежды, других товаров первой необходимости, на транспорт и т.п.) и возрастает доля дискреционного дохода. Нетрудно заметить, что при пропорциональном обложении совокупного дохода менее  состоятельный плательщик несет  более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, поскольку  доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемая за счет этого свободного дохода, выше. Поэтому необходима градация налога с учетом потребностей человека.

И хотя разные налогоплательщики  будут платить разные по размерам налоги, принципы равенства и справедливости налогообложения будут выдерживаться. Иначе говоря, богатые, как лица, обладающие большими платежными возможностями, должны нести налоговое бремя  в большем размере, нежели бедные, обладающие низким дискреционным доходом  и, соответственно, низкими платежными возможностями.

 

Существует 4 вида прогрессии.

а) простая  поразрядная прогрессия.

При простой поразрядной  прогрессии выделяются ступени, или  разряды, налогооблагаемой базы и для  каждого разряда устанавливается  налоговый оклад в твердой  сумме. Например, первый разряд составляет от 1 до 1000 руб., второй – от 1001 до 5000 руб., третий – от 5001 до 10 000 руб., четвертый – от 10 001 до 15 000 руб. и т.д. Для каждого из названных разрядов устанавливается сумма налога. Например, для первого разряда – 1 руб., для второго – 100 руб., для третьего – 500 руб. и т.д.

Удобством такого метода является простота исчисления суммы налога. Достаточно определиться с налоговым  разрядом и сумма налога будет  известна.

Неудобство этой системы  очевидно — чем шире границы разрядов, тем больше неравномерность в  налогообложении лиц, получающих доходы, прилегающие к разным границам разряда. А незначительно различающиеся  доходы, входящие в разные разряды (например, 4999 руб. и 5001 руб.), имеют значительную разницу в налогообложении. Эта  система широко применялась в  прошлом.

В современных условиях такая  система практически не используется, поскольку при ее построении невозможно обеспечить прогрессивность в рамках разрядов. Более того, чем шире рамки  разрядов, тем менее справедлива  данная схема, т.к. нарушается принцип  равенства при налогообложении.

 

б) простая  относительная прогрессия.

При простой относительной  прогрессии устанавливают разряды  и фиксированные пропорциональные (как твердые, так и процентные) ставки по этим разрядам, применяемые  ко всей сумме налоговой базы по каждому разряду и увеличивающиеся  в размере при переходе от низшего  разряда к высшему.

Простая относительная прогрессия используется в транспортном налоге. Согласно Налоговому Кодексу РФ при мощности двигателя автобуса "до 200 л.с. включительно" транспортный налог уплачивается по ставке 10 руб. с каждой лошадиной силы, а при мощности двигателя "свыше 200 л.с." — 20 руб. Владелец автобуса с двигателем мощностью 200 л.с., таким образом, уплачивает налог в размере 2000 руб. (200 л.с. * 10 руб.). Владелец автобуса с двигателем мощностью 201 л.с. уплачивает налог в размере 4020 руб. (201 л.с. * 20 руб.): данный автобус входит во второй разряд ("свыше 200 л.с."). Повышенная ставка применяется ко всей возросшей базе, а не к ее части.

В отличие от простой поразрядной  прогрессии для дохода или имущества, входящего в один разряд, при использовании  метода простой относительной прогрессии налог возрастает пропорционально, однако сохраняется тот же недостаток — резкость переходов. В рассмотренном  примере при увеличении базы налогообложения  на 0,5% сумма налога возросла в 2,01 раза. Известны примеры, когда в результате применения этого метода налогообложения  у плательщика с более высоким  доходом после уплаты налога оставалось меньше средств, чем у плательщика  с более низким доходом.

 

в) сложная  поразрядная прогрессия.

В наибольшей степени задачам  прогрессивного налогообложения соответствует  система сложной прогрессии. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как  и в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые  разряды, но ставки по этим разрядам применяются  только в отношении части полученного  дохода, соответствующей данному  разряду. То есть, повышенная ставка применяется  не ко всему возросшему доходу, а  только к его части, превышающей  определенный уровень.

Сложную прогрессию называют также прогрессией террасами  или каскадной прогрессией, хотя она и обеспечивает гораздо большую плавность налогообложения, чем другие виды прогрессии. Эта плавность зависит от количества налоговых разрядов и постепенности возрастания ставки.

Ярким примером данного вида прогрессии в российской налоговой  системе являлась действовавшая  до 2001 г. шкала обложения физических лиц подоходным налогом. Вся сумма  годового совокупного облагаемого  налогом дохода граждан была разделена  на 3 части. Первая часть (до 50 000 руб.) облагалась по ставке 12 %. Вторая часть (от 50 001 до 150 000 руб.) – по ставке 20 % и третья часть  – (свыше 150 000 руб.) – по ставке 30 %. В  настоящее время в отечественной  налоговой системе нет налогов  и сборов, взимаемых на основе сложной  прогрессии.

 

г) скрытая  система прогрессии.

В ряде случаев фактическая  прогрессия в налогообложении достигается  не путем установления прогрессивных  ставок налога, а иными методами. Например, для доходов, входящих в разные разряды, могут устанавливаться неодинаковые суммы вычетов — большие для низких доходов и меньшие для высоких. В этом случае непропорционально будет изменяться база налогообложения, а значит, и налог. Также прогрессия может достигаться путем предоставления налоговых льгот низкооплачиваемым слоям населения, различных вычетов из налоговой базы или, напротив, введением в дополнение к подоходному некоторых иных налогов (дополнительного, пропорционального и др.). В качестве примера можно привести схемы, действующие в ряде канадских провинций, где за счет дополнительных налогов усиливается номинальная прогрессивность основной сетки подоходного налогообложения (с дохода, превышающего 10000 канадских долларов, берется дополнительный налог в размере 10%). 

Регрессивное налогообложение  предполагает применение убывающих  налоговых ставок при увеличении налоговой базы, т.е. уменьшение доли налога (налогового бремени) в стоимостной или иной оценке налоговой базы по мере роста последней. При этом сумма налога возрастает регрессивно по отношению к увеличению налоговой базы.

В рамках моделей налогообложения  самостоятельное направление представляет регрессивное налогообложение. Строго говоря, регрессивное налогообложение  можно рассматривать как разновидность  прогрессивного, но предполагающего отрицательный коэффициент прогрессии. При регрессивном налогообложении налоговая ставка не растет по мере роста налоговой базы, а, напротив, снижается. В чистом виде данный метод в современной экономической практике встречается крайне редко. Тем не менее, российская налоговая система, начиная с 2001 г., использует регрессивный метод налогообложения при установлении единого социального налога. Принципиальное значение имеет установление для всех налогоплательщиков – работодателей единого порядка исчисления налоговой базы по этим платежам, в качестве которой предусматривается общая сумма доходов в виде выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых в пользу наемных работников. Предусмотренное Кодексом снижение сумм налогов, исчисляемых от объема расходов на оплату труда, направлено в первую очередь на стимулирование легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников, и расширение на этой основе базы обложения налогом на доходы физических лиц и социальным налогом.

Однако если рассматривать  не номинальные (предельные) налоговые  ставки, указанные в соответствующих  законодательных актах, а экономические, т.е. отношение всей суммы уплаченного  налога ко всему полученному доходу налогоплательщика, то среди современных  налогов можно найти много  регрессивных, в том числе практически  все косвенные налоги – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Рассмотрим следующий  пример. Первый налогоплательщик имеет  доход 15 000 руб. и полностью тратит его на приобретение товаров и  услуг. Доходы второго – 50 000 руб., из которых только на 35 000 руб. приобретаются  товары и услуги, а остальные 15 тыс. руб. направляются им на сбережения (например, на счет в Сбербанке). В процессе приобретения товаров и услуг  первый уплачивает НДС в размере 2 700 руб. (будем считать, что ставка НДС на все товары составляет 18%). Второй уплачивает существенно больше – 6 300 руб. Однако если мы определим  экономическую ставку налога и соотнесем  сумму уплаченного налога с общей  величиной полученного дохода, то для первого налогоплательщика  она составит 18%, а для второго - всего лишь 12,6%.

Строго говоря, регрессивность налогообложения косвенными налогами имеет место в отношении не налогоплательщиков (каковыми являются предприятия и иные юридические  лица), а носителя налогов – населения, т.е. потребителей товаров. При прочих равных условиях, чем ниже уровень  доходов того или иного человека, той или иной социальной группы, тем большую долю в его доходах  составляют косвенные налоги.

Еще одним примером регрессивного  налогообложения является НДС в  Германии: если предприниматель получает в календарном году доход не выше 60 тыс. марок, то он имеет право на регрессивное налогообложение и  вносит в бюджет лишь 80% расчетной  суммы НДС.

Также регрессивный метод  налогообложения применяется при  установлении шкалы ставок государственной  пошлины за подачу исковых заявлений  имущественного характера в судебные инстанции. Таким образом, чем выше сумма иска, тем меньше процент  пошлины.

 

Таким образом, во всех трех методах обложения сумма налога в абсолютном исчислении всегда возрастает при увеличении налоговой базы, но при этом по-разному ведут себя именно долевые показатели. Поэтому  они как раз наиболее наглядны. Их еще называют нормами налогообложения.

Норма налогообложения характеризует  ту часть (долю) налоговой базы, которая  изымается в виде налога. Различают предельные и средние нормы. Средняя норма налогообложения – это отношение величины налогового изъятия к налоговой базе. Предельная норма налогообложения – это производная величины налогового изъятия к налоговой базе. Она показывает прирост налогового изъятия при увеличении налоговой базы на минимальную величину (одну единицу), т.е. величину изъятия каждого дополнительного рубля налоговой базы.

При пропорциональном обложении  предельная и средняя нормы соответствуют  друг другу, они постоянны вне  зависимости от величины налоговой  базы (если не учитывать необлагаемый минимум).

При прогрессивном обложении  средняя норма увеличивается  с ростом налоговой базы, при регрессивном – уменьшается. При этом предельная норма может остаться постоянной в пределах одной ступени, а изменяться будет при переходе от одной ступени к другой, когда меняется ставка налога [Теория и история налогообложения: учебное пособие / Н. В. Ушак. – М. : КНОРУС, 2009. – 336 с., Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.— Петроград, 1919—С. 186., Черкаев Д. Основные принципы системы налогообложения и сборов России. – ПиЖ 2000 № 29., «Налоги и налогообложение» А.В.Перов, Л.В.Толкулин, «Юрайт», Москва,2007г., «Налоги и налогообложение», О.В.Мандрощенко, М.Р.Пинская, «Дашков и К^о», Москва, 2006г., «Налоги и налогообложение в России», Л.Н.Лыкова, «Дело», Москва, 2006г.]

 

Налогообложение физических лиц в разных странах.

 

Япония.

Привожу Японию, как пример государства, которое не имеет природных  ресурсов, но жители которой, имеют  одну из самых высоких продолжительностей жизни. Средняя продолжительность жизни в Японии- 82,9 лет. В 2011 г. в Японии более 50 тысяч человек имеют возраст более 100 лет.

Японская налоговая система  обеспечивает надежную социальную защищенность  малообеспеченных семей. Размеры общенационального  подоходного налога в Японии, в  зависимости от годового дохода, могут  составлять от 10 до 50%. Налоговые ставки рассчитаны на 4 "базовых" типа  семьи: холостяки, бездетные супруги, семья с одним ребенком, с двумя  и более детьми. Необлагаемый максимум в Японии выше, чем в любой из развитых стран и составляет примерно 15,4 тыс. долларов на семью, имеющую детей, и 7,7 тыс. долларов - на холостяков и  бездетных.

Средний, по стране уровень  обложения личных доходов общенациональным налогом - всего 5,8%, а примерно один из каждых семи японцев, работающих по найму, от этого налога освобожден.

При расчете налога из суммы  налога вычитается необлагаемый максимум. Кроме того, действуют многочисленные льготы: на инвалидов, на иждивенцев старше 70 лет, на учащихся в возрасте от 16 до 23 лет, на выплаты всех видов страховки, на пособия по увольнению. Это и обеспечивает средний уровень налогообложения - 5,8%.

 

 

Финляндия.

Государственный подоходный налог уплачивается по прогрессивным  ставкам, дифференцированным от 8 до 39% в зависимости от величины дохода.

Лица, имеющие доходы до 10 000 евро в год освобождены от этого  налога. Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы  работника работодателем. Недоплаченный  налог удерживается дополнительно, а переплаченный — возмещается.

Нерезиденты уплачивают налог  на финские источники дохода по ставке 28% на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату  и пенсии — 35%.

Помимо государственного подоходного налога, физические лица выплачивают также и муниципальные  налоги. Ставка муниципального налога устанавливается местными законодательными актами. Муниципальные налоги выплачиваются  только с сумм дохода, превышающих  прожиточный минимум.

 

В Великобритании соответственно — 30% (с дохода до 5 тыс. ф. ст.) и 75% (с  дохода более 20 тыс. ф. ст.).

 

Во Франции — 10% (с дохода до 11500 фр.) и 60% (с дохода свыше 173 тыс. фр.).

 

Германия.

Подоходный налог с  физических лиц. Этот налог является основным источником государственных  доходов. Объектом налогообложения  по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников.

В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен. Его  минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная ставка налога применяется  к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.

 

Китай.

В Китае, минимальная ставка подоходного налога составляет 5%, а  максимальная ставка – 45%, демонстрирует, что в условиях прогрессивной  шкалы налогообложения экономический  рост может продолжаться даже в период мирового финансового кризиса. Более  того, несмотря на то, что население  этой страны по численности почти  в 10 раз превосходит Российскую Федерацию, Китай успешно справляется с  задачей налогового администрирования  прогрессивного подоходного налога, имеющего 9 ступеней.

 

Норвегия.

Норвегия – страна стабильно занимающая первое место в мире по показателю «Индекс развития человеческого потенциала (ИРЧП)». Расчет этого показателя проводится по программе развития ООН (ПРООН).

В 2010 г. по расчету, Норвегия занимала первое место, США занимали 4 место, а Россия 74.

Если иностранец нанят  на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.

Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем  порядке. Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании.

Необлагаемый минимум  в размере 36000 норвежских крон для  первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон - для второй. Остальные  доходы, на суммы которых может  быть уменьшена налогооблагаемая база - это проценты, алименты и другие.

Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % - налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.

 Национальный налог  имеет две ставки. Для первой  группы налогоплательщиков, имеющих  доход 220501 - 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах  свыше 248500 норвежских крон - 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует  при доходах 267501 - 278500 норвежских  крон, 13,7 % - если доход превышает  278500 норвежских крон.

Полученный доход может  быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного дохода.

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как  доход от инвестиций.

 

 

Каждый гражданин Норвегии имеет свой персональный номер в  Реестре населения. Согласно этому номеру он регистрируется в местном отделении налогового ведомства. Без такой регистрации невозможно трудоустроиться. В конце года каждому плательщику присылается бланк «декларации о доходах». Последний срок подачи – 31 января, следующего за годом, в котором был получен этот доход. Декларацию проверяет налоговый инспектор, на основании суммы доходов начисляется сумма налога. Эта сумма сообщается плательщику. Уклонение от уплаты налогов считается серьезным нарушением. Наказание за уклонение та уплаты налогов – до 5-ти лет лишения свободы

 

В Норвегии различают  следующие категории налогов:

Первая категория – это так называемый социальный платеж, который начисляется с годовой зарплаты. Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение.    

    Вторая категория – Налог на общий доход. Общий доход – сумма всех денежных Поступлений. Это в первую очередь зарплата, таким образом, с учетом социальных платежей Зарплата обкладывается дважды, а так же гонорары, пенсия по старости, выигрыши в лотерею, Ценные подарки и т.д. Важным моментом считается наличие собственного жилья. Налог на Недвижимость составляет 2.5% от стоимости жилья, при этом стоимость жилья считается не менее 451тыс.кронн. Так же в общий доход учитывается использование собственной земли, леса, проценты банковским вкладам. Необходимо отметить, что общая сумма доходов может быть уменьшена при следующих затратах:

В случае длительной болезни(затраты на лекарства);