Доходы бюджета от ВЭД

РЕФЕРАТ

Курсовая работа содержит 40 страницы, 4 таблицы, 49 источников литературы, 1 приложение.

БЮДЖЕТ,  ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН, ДОХОДЫ, ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ, АКЦИЗЫ, НДС, ЛИЦЕНЗИЯ, КВОТА, ВНЕШНЯЯ ТОРГОВЛЯ, ВАЛЮТА

Объект исследования -  доходы от внешнеэкономической деятельности бюджета РФ.

Цель работы – изучить  теоретические аспекты формирования доходов от внешнеэкономической деятельности бюджета РФ, выбрать основные направления совершенствования формирования доходов бюджета от внешнеэкономических связей.

Методы исследования - сравнение, моделирование, группировка, логические  методы.

Теоретической  основой  послужили  труды  современных  экономистов,  финансистов,  материалы  периодической  печати.

В результате  исследования  изучены теоретические  основы формирования доходов бюджета от внешнеэкономической деятельности в современных условиях,  исследована действующая практики формирования доходов бюджета от внешнеэкономической деятельности, определены основные направления совершенствования формирования доходов бюджета от внешнеэкономических связей.

Степень внедрения –  частичная.

Содержание

Введение

Взимание налогов –  древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления  негативных последствий воздействия  налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в  анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сегодня  остро стоит  вопрос о необходимости формирования налоговых доходов.

Налоги важнейшая форма  аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание  эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения  заключается в прямом изъятии  государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов  имеет двухсторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных  статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений  в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы  налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы  налогов в общей сумме налоговых  поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют  значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

К числу наиболее сложных  экономических проблем выдвинулась  проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск  факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Объектом исследования являются доходы государственного бюджета  от внешнеэкономической деятельности

Предметом исследования выступает федеральный бюджет РФ.

Цель работы – изучить  теоретические аспекты формирования доходной части федерального бюджета  РФ, исследовать налоговые и неналоговые  доходы бюджета от внешнеэкономических операций, от внешнеторговых операций, определить основные направления совершенствования формирования доходов бюджета от внешнеэкономических связей.

Для реализации поставленной цели необходимо обеспечить решение  следующих задач:

- изучить экономическую сущность, содержание и значение доходов бюджета  от внешних экономических связей для экономики России;                  

- исследовать действующей  практику формирования доходов  бюджета от внешнеэкономической  деятельности;

- определить пути  оптимизации и направления увеличения доходов бюджета от внешнеэкономической деятельности.  

1 Теоретические   основы формирования доходов  бюджета от внешнеэкономической  деятельности в современных условиях

1. 1 Экономическая  сущность, роль и значение доходов  бюджета

от внешних  экономических связей для экономики  России

Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Внешние источники доходов  бюджета – доходы России, связанные  с  ее внешнеэкономической деятельностью.

К налоговым доходам федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности относятся:

• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
• государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьям 41-46 и 51 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым доходам федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности России и используемого другими странами;
• доходы от платных услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации другим странам;
• часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,

По мере интеграции России в мировое хозяйство внешнеэкономическая  деятельность (ВЭД) становится все более  важным и результирующим фактором ее экономической жизни. Формируется принципиально новая сфера предпринимательства, направленная на самостоятельное освоение внешнего рынка и подчиняющаяся в своей деятельности законам мировой экономики.

Если раньше сфера  внешнеэкономических связей была, по существу, уделом лишь десятков специализированных внешнеторговых организаций, то теперь внешнеторговыми операциями занимаются многие тысячи производственных и торговых структур. Появление на внешних рынках российских деловых людей, часто профессионально слабо подготовленных, мало знакомых с государственным регулированием ВЭД, нередко приводит к непредвиденным результатам. Поэтому так важно знать физическим и юридическим лицам все тонкости государственного регулирования этого вида бизнеса.

Денежные доходы во внешнеторговой деятельности любой страны в том  числе и России есть производные от внешнеторговых операций, которые определяются действующими в государстве порядком, правилами экспорта и импорта товаров, работ, услуг.

Основными факторами формирования денежных доходов России здесь выступают лицензионные, международные и договорные торгово-коммерческие, национальные налоговые и банковские условия. Внешнеторговая деятельность, как экспорт и импорт товаров - важнейшая часть внешнеэкономической деятельности страны. В состав последней могут входить другие виды или формы внешней деятельности, связанные с совместными производствами, производственным кооперированием с зарубежными партнёрами, в том числе переработкой давальческого сырья, созданием международных объединений и организаций, другие формы неторговой деятельности.

Валютно-финансовые отношения, возникающие в ходе торговой операционной активности, представляют собой важную составную часть общей системы финансовых отношений России. Денежные и финансовые отношения России во внешнеторговой сфере осуществляются на основе обязательного лицензирования.

В ходе экспортной и импортной  торговой деятельности России происходит формирование их денежных доходов и  финансирование расходов. Денежные доходы могут получаться, храниться и осуществляться в иностранной валюте и рублях.

Доходы бюджета, связанные  с внешнеэкономической деятельностью  включают главным образом доходы бюджета получаемые от реализации природных  ресурсов (газа, угля),  средства, полученные производителем-импортером за товары, перемещаемые за пределы территории страны.-

Любая внешнеэкономическая  и прежде всего внешнеторговая деятельность России, накладывает большой отпечаток на формирование бюджетных доходов. Но не вся внешнеэкономическая деятельность России связана с внешнеторговой деятельностью России  осуществляет деятельность по  продаже своих и иностранных ценных бумаг за рубежом. Акции ведущих российских акционерных обществ и компаний России котируются на иностранных фондовых биржах.

Кроме того, иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, а также получающие доходы от источников в Российской Федерации уплачивают налог на прибыль. При этом прибыль  исчисляется как разница между полученными через них доходами и величиной произведенных этими представительствами расходов.

 Для иностранных  организаций, имеющих источники  доходов на нашей территории, объектом обложения выступают  доходы, облагаемые у источника  их выплаты: дивиденды; доходы в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли и имущества; процентные доходы от ценных бумаг, представляющих собой долговые обязательства; платежи любого вида за авторские права, патенты, товарные знаки, чертежи, модели и т.п., являющиеся объектами интеллектуальной собственности; доходы от реализации долей в капитале и недвижимого имущества, а также сдачи в аренду и субаренду имущества; штрафы, пени, неустойки полученные от российских  юридических лиц согласно договорам; доходы от международных перевозок, где один пункт находится на территории РФ, другие аналогичные доходы в России  [13, С. 342-343].

1. 2 Содержание  и источники формирования доходов  бюджета от внешних торговых  и неторговых операций

Основными факторами формирования денежных доходов здесь выступают лицензионные, международные и договорные торгово-коммерческие, национальные налоговые и банковские условия. Внешнеторговая деятельность, как экспорт и импорт товаров - важнейшая часть внешнеэкономической деятельности страны.

Доходы от внешнеэкономической деятельности поступают в бюджет в виде:

• таможенных пошлин (ввозных и вывозных),
• налога на добавленную стоимость,
• акцизов,
• таможенных сборов за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий,
• сборов за таможенное оформление,
• хранение и таможенное сопровождение товаров,
• платы за информирование и консультирование,
• платы за участие в таможенных аукционах и других поступлений от внешнеторговых операций.

Важнейшим источником формирования торговых доходов бюджета России являются товары, реализуемые в порядке импорта в другие страны.

Товары представляют собой любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства  (за исключением используемых для международных перевозок).

Под перемещением через  таможенную границу  понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию или вывозу с этой территории товаров  или транспортных средств любым  способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач. К таким действиям относятся:

- при ввозе товаров  и транспортных средств – фактическое  пересечение таможенной границы;

- при вывозе товаров и транспортных средств – подача таможенной декларации  или иное действие, непосредственно направленное на реализацию намерения вывезти товар. При перемещении через таможенную границу товары должны пройти таможенное оформление.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налоговыми доходами бюджета признаются:

1. таможенная пошлина  (ввозная и вывозная);

2. НДС;

3. акцизы;

4. таможенные сборы  (сборы за выдачу лицензий таможенными,  органами РФ и возобновление  действия лицензий; сборы за таможенное оформление, хранение и таможенное сопровождение товаров; плата за ин- формирование и консультирование; плата за участие в таможенных аукционах и др.

Таможенная пошлина  представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами по ставкам, дифференцированным для от- дельных товаров при их ввозе в РФ и вывозе из РФ, и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенная пошлина выступает в качестве основного стоимостного ограничения либо регулирования импортных и экспортных операций [22, С.240].

Налог на добавленную  стоимость  (НДС), предусматриваемый  Законом РФ «О налоге на добавленную  стоимость», представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Это косвенный налог, поскольку он выступает ценообразующим налогом, и его оплачивает конечный потребитель.

Акцизы – существенный  источник  доходов  федерального  бюджета и территориальных бюджетов субъектов Российской Федерации.

2  Исследование  действующей практики формирования  доходов бюджета от внешнеэкономической  деятельности (на примере бюджета РФ)

2. 1 Анализ формирования  налоговых и неналоговых доходов   бюджета

Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие  государству в процессе распределения  или перераспределения национального дохода, национального богатства.

В настоящее время, аккумулируя  налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности  как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура  и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы  для осуществления задач и функций.

В таблицах  2.1 – 2.3  представлены динамика и объёмы поступления акцизов  соответственно на нефтепродукты,  алкогольную  продукцию  и  табачные  изделия  в  бюджетную  систему  Российской  Федерации  в  2003 – 2007 г.г.

 Таблица 2.1 Динамика и объёмы поступления акцизов на нефтепродукты   в   бюджетную   систему   Российской  Федерации в   2003 – 2007 г.г., млрд. руб.

Таблица 2.2 Динамика и объёмы поступления акцизов на алкогольную    продукцию в бюджетную систему Российской Федерации в 2003 – 2007 г.г., млрд.  руб.

Таблица 2.3 Динамика и объёмы поступления акцизов на табачные изделия    в бюджетную систему Российской Федерации в 2003 – 2007 г.г., млрд.   руб.

Однако ежегодно фискальная значимость акцизов в доходах  бюджетов подвергается существенным колебаниям. Так, например, в доходах федерального бюджета за период с 2003 по 2006 г. диапазон колебаний  удельного    веса акцизов составлял от 12,2 до и  4,8 % соответственно [ 47, С. 199 ].   

Снижение роли акцизов обусловлено  передачей части поступлений    в   доходы региональных бюджетов.

Таким образом, доходы федерального бюджета формируются за счёт внутренних и внешних источников. Внешние источники – это доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Основными факторами формирования денежных доходов и расходов здесь выступают лицензионные, международные и договорные торгово-коммерческие, национальные налоговые и банковские условия. Внешнеторговая деятельность, как экспорт и импорт товаров - важнейшая часть внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний.

В России в настоящее  время в структуре доходов  федерального бюджета основная масса – налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества (Приложение А).

Таблица 2.4 - Анализ  динамики   и   структуры  доходной части  федерального бюджета, 2005 – 2007 гг.

Сумма доходной части  федерального бюджета 2007 года по сравнению  с  2006 годом  увеличилась на 1888776700 тыс. руб., а  в процентах на 38,00 (6 965 317 200 /  5 046 137 500 *100) – 100.

Самый высокий удельный вес – 35,25 % в доходных источниках приходится на доходы от внешнеэкономической  деятельности. Сумма поступлений  в бюджет по данному виду доходов  составила в 2007  финансовом году - 2 455 079 800 тыс. руб. что больше суммы прошлого, 2006 года на 792157 200 тыс. руб. Относительная динамика – 147,64 %.

Доля налогов на товары (работы, услуги) реализуемых  на территории  РФ занимает в бюджете 2007 года – 21,32 %,  абсолютная динамика   273 795 400 тыс. руб., динамика в процентах – 22,50.

За счёт налогов, сборов, регулярных платежей за пользование  при- родными ресурсами сформировано – 15,35 % доходной базы федерального бюджета, за счёт налогов на товары, ввозимых на территорию РФ – 10,24 %, за счёт налога на прибыль – 8,33%, налогов на взносы на социальные нужды – 5,30%. 

Удельный вес большинства  налогов, поступающих в доход  бюджета имеет тенденцию снижения, за исключением налога на прибыль  доля которого в 2007 г по сравнению  с 2006 г возросла на 1,50 пункта и налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, увеличение которых составило 0,42 пункта.

Несбалансированность  главного финансового документа  страны на 200 млрд. руб. была преодолена, за счёт переноса и использования остатков средств бюджетополучателей на этот год. Было принято решение не зачислять в Стабилизационный фонд 136 млрд. руб., а перенести  их в доходы федерального бюджета на 2007 год. Кроме того, в бюджет-2007 перешли и остатки средств по финансированию национальных проектов в 2006 году. Ещё 44 млрд. руб. будет направлено на покрытие кассовых разрывов в начале года и 70 млрд. руб. неизрасходованных средств инвестфонда [47, С.13].

 Таким образом, проведённый анализ федерального  бюджета за три года показал, что  российская экономика развивается высокими устойчивыми темпами.

2. 2 Формирование  налоговых доходов от внешнеэкономической  деятельности

Формирование доходной базы бюджета носит в основном налоговый 

характер. Государство  без налогов существовать не может, поскольку налоги

главный инструмент мобилизации  доходов в условиях рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении  национального дохода, выступают  специфической формой производственных отношений, которые формируют общественное содержание налогов. Налоги как часть распределительных от- ношений отражают закономерности производства.

Налогообложение относится  к той сфере общественной жизни, которая непосредственно касается интересов всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического использования налоговых форм  [23, 134].

Эффективно  действующий механизм таможенно-тарифного  регулирования - неотъемлемое условие проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов.

В отношении  товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим в более благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определённые на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое за исключением случаев предоставления Российской Федерации тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений настоящего Закона.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются

исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ.

В Российской Федерации применяются следующие ставки пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические,  начисляемые в установленном  размере единицу облагаемых товаров;

- комбинированные,  сочетающие оба названных вида  таможенного

обложения.

Основой для  начисления таможенной пошлины служит таможенная стоимость товара в случае, если в его отношении применяется  адвалорная ставка таможенной пошлины.

Доходы бюджета  от уплаты таможенных пошлин составят:

в 2008 г. - 2 050,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1557,1 млрд. руб.;

в 2009 г. - 2 086,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1542,1 млрд. руб.;

в 2010 г. - 2 129,9 млрд. руб., в  том числе вывозные таможенные пошлины 1541,8 млрд. руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС), предусматриваемый Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость», представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Это косвенный налог, поскольку он выступает ценообразующим налогом, и его оплачивает конечный потребитель.