Доходы регионального бюджета

Содержание

Введение 3

1. Экономическая сущность бюджета субъекта РФ и принципы формирования доходной части бюджета субъекта РФ 5

2. Классификация  доходов бюджета субъекта РФ 9

3. Пути повышения  доходов бюджета субъекта РФ 16

Заключение 22

Список литературы 24

Введение

Динамика экономических  преобразований в Российской Федерации, продвижение по пути рыночных реформ позволяют констатировать возрастающую роль бюджета как действенного инструмента  воздействия органов управления на социально-экономические процессы. При сложившихся экономико-социальных условиях, для обеспечения поступательного  экономического развития России, единства, сбалансированности и устойчивости всех элементов финансовой системы  государства в целом и субъектов  Федерации, в частности, укрепления авторитета страны на международной  арене, повышения эффективности  государственного управления необходимы дополнительные глубокие исследования в области бюджетных отношений.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств. Как экономическая  категория региональный бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в  процессе образования, планового распределения  и использования централизованного  фонда денежных средств на социально-экономическое  развитие региона. Бюджетные отношения  в регионах возникают между государством и юридическими и физическими  лицами по поводу формирования и использования  централизованного фонда денежных ресурсов, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, государственного управления, материального стимулирования. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики региона.

Актуальность работы «Доходы  регионального бюджета, пути их укрепления»  обусловлена, во-первых, необходимостью глубокого исследования бюджетных  отношений по формированию доходов  на современном этапе развития экономики  России в условиях совершенствования бюджетной, налоговой политики, административной реформ; особенностями их реализации в регионах, дальнейшем решении вопроса об уровне децентрализации финансовых ресурсов, полномочий и расходных обязательств; во-вторых, спецификой социально-экономического развития, особенностями региональных бюджетов и повышением роли регионов в их социально-экономическом развитии.  

Основная цель и задачи исследования обусловлены актуальностью  и степенью изученности перечисленных  и других проблем. Цель работы заключается  в изучении теоретических и правовых основ, организационных мероприятий  и методических приемов, необходимых  для формирования и реализации эффективной  региональной бюджетной политики, адекватной макроэкономическим условиям, средне- и долгосрочным прогнозам развития, повышения эффективности управления доходами бюджета субъектов Федерации, выявления резервов роста доходов  региональных бюджетов, в исследовании формирования доходов бюджета на региональном уровне.

1. Экономическая сущность бюджета субъекта РФ и принципы формирования доходной части бюджета субъекта РФ

Совокупность бюджетных отношений  по формированию и использованию  бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета - определяющего финансового плана  в жизни государства. По своей  сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства с  юридическими и физическими лицами по поводу создания, распределения, использования  общегосударственного фонда денежных средств. Благодаря бюджету государство  имеет возможность сосредоточить  финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития. Ведь целенаправленное социально-экономическое  развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего общегосударственного фонда денежных средств - государственного бюджета. Поэтому государственный  бюджет - ведущее звено финансовой системы страны. [12, c.402-405]

В материальном понимании государственный  бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или  административно-территориального образования  денежный фонд, который находится  в распоряжении соответствующих  органов государственной власти и местного самоуправления. Материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем  денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущность государственного бюджета постоянна. Она проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией  денежных средств в бюджете и  их использованием, т. е. в характеристике сущности бюджета как экономической  категории.

С помощью бюджета государство  пытается воздействовать на воспроизводственные  процессы, сглаживает отрицательные  последствия действия стихийных рыночных сил. При этом бюджет становится важнейшим инструментом государственного регулирования. Достигается это посредством:

• налогов, влияющих на развитие производства товаров, услуг, спрос на них.
• бюджетного финансирования общегосударственных программ;
• финансовой поддержки некоторых отраслей;
• образования за счет бюджетных ресурсов специальных фондов, резервов для предупреждения диспропорций в развитии экономики;
• социальных гарантий. [13, c.262-264].

Региональные бюджеты  представляют собой второй уровень  иерархически построенной бюджетной  системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники  формирования доходов и направления  расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место  в финансово-бюджетной системе, получая  помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные  взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают  на необходимость анализа данного  понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма.

Исследование принципа федерализма  применительно к категории «региональный  бюджет» актуализирует постановку вопроса о её экономической сущности. По нашему мнению, анализ данной категории  целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с категорией финансов.

Относительно понятия  «региональный бюджет» единства мнений в науке не существует, более  того - данная категория в российской экономической литературе анализируется  лишь со второй половины 1991 года ввиду упразднения единой бюджетной системы страны, которая распалась на бюджеты трех уровней.

Современные ученые - экономисты полагают, что системная оценка любого бюджета должна исследовать бюджет как:

• денежные отношения (то есть как финансовую категорию экономической науки);
• фонд денежных средств, централизуемых органами власти соответствующего уровня (то есть бюджет в материальном смысле);
• плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (то есть как правовую категорию).

Соответственно определение  термина «региональный бюджет»  требует осмысления его финансовой, материальной и правовой сторон. Поэтому  в современной экономической  литературе региональный бюджет определяется с различных позиций: как отношения, предмет, документ, а значит, необходимы теоретическая разработка и правовое оформление категории «региональный  бюджет».

Как известно, региональными  называют бюджеты субъектов Российской Федерации. Но субъекты Российской Федерации  могут иметь разный государственно-правовой статус. Поэтому среднее звено  бюджетной системы РФ представлено пятью различными видами региональных бюджетов: это бюджеты республик  в составе РФ, краевые, областные (включая и областной бюджет автономной области), окружные автономных округов, городские двух городов федерального значения - Москвы и Санкт- Петербурга.

Как финансовая категория  региональный бюджет обусловлен тем, что  выполнение социальной, политической и экономической функций любого административно-территориального образования  объективно требует финансовых ресурсов, а именно, централизованного денежного  фонда. Однако для любой административно-территориальной формации содержание регионального бюджета не изменяется - это доходы и расходы.

Таким образом, бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) можно определить как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации.

Региональный бюджет играют важную роль в выравнивании уровней  социально-экономического развития муниципальных  образований, находящихся на его  территории. Межбюджетное перераспределение  финансовых ресурсов, нацеленное на сглаживание  существенных межмуниципальных  различий, также осуществляется через финансовую систему региона.

Региональный бюджет являются важнейшим условием социально-экономического развития региона с точки зрения финансирования межрегиональных проектов, направленных на развитие межрегиональной  инфраструктуры, создание условия для  привлечения в регион дополнительных ресурсов, разрешение социальных и  экономических проблем региона.

В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между уровнями бюджетной  системы заложены принципы самостоятельности  бюджетов, их государственной поддержки, территориального формирования источников их доходов.

Разграничение доходных источников между бюджетами разных уровней  бюджетной системы страны в настоящее  время осуществляется в соответствии со следующими принципами:

• к собственным доходам относятся все доходы кроме субвенций;
• расширение налоговой автономии;
• отказ от расщепления региональных и местных налогов федеральными законами;
• единые нормативы отчислений в региональные и местные бюджеты;
• возможность дифференциации нормативов отчислений от налогов на доходы физических лиц в местные бюджеты [21].

2. Классификация доходов бюджета субъекта РФ

Доходы регионального  бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых доходов, а также  безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

Начиная с 2006 года все доходы, кроме субвенций, отнесены к собственным  доходам соответствующего бюджета. 

Налоговые доходы региональных бюджетов формируются из федеральных  налогов, налогов предусмотренных  специальными налоговыми режимами и  региональных  налогов. 

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Все региональные налоги перечисляются  в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, в том числе  предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
• налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
• налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;  акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов. Действие данной нормы приостановлено с 1.01 2011года до 1.01. 2014 года. В 2011 году доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 70 процентов, в 2012 году - по нормативу 77%. 
• акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов. С 1.01.2012 года по нормативу 40%;
• акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
• сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
• по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
• за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;
• за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
• за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
• за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;
• за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов;
• за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
• за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с лицензированием образовательной деятельности, осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;
• за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с государственной аккредитацией образовательных учреждений, осуществляемой в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;
• за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по проставлению апостиля на документах государственного образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;
• за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.
• Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:
• Доля акцизов  на нефтепродукты, подлежащая  перечислению в бюджет субъекта РФ в полном объеме зачисляется на единый счет Федерального казначейства и  перераспределяется в бюджеты субъектов РФ по нормативам, утвержденным федеральным законом о бюджете.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации  формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 Бюджетного Кодекса РФ, в том  числе за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
• доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;
• платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, - по нормативу 100 процентов;
• декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;
• доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 процентов;
• доходов от продажи и сдачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов;
• доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50 процентов;
• доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов;
• платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
• субвенции из  других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования [32].

Дотации  – это межбюджетные трансферты, которые не имеют целевого направления  и предоставляются  на выравнивание бюджетной обеспеченности и обеспечение сбалансированности бюджетов. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности образуют Федеральный фонд финансовой поддержки  регионов.

Под субсидиями бюджетам субъектов  Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов  Российской Федерации в целях  софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации  из федерального бюджета образует Федеральный  фонд софинансирования расходов.

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации  из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые  бюджетам субъектов Российской Федерации  в целях финансового обеспечения  расходных обязательств субъектов  Российской Федерации и (или) муниципальных  образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной  власти субъектов Российской Федерации  и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций  бюджетам субъектов Российской Федерации  из федерального бюджета образует Федеральный  фонд компенсаций.

3. Пути повышения доходов бюджета субъекта РФ

 Для наиболее полной  реализации мер по повышению  эффективности и оптимизации  бюджетных доходов рекомендуется  создание определенных институциональных  условий и стимулов для всех  участников бюджетного процесса. К таким институциональным условиям относятся: организация бюджетного процесса, ориентированного на результат, реструктуризация бюджетной сети, совершенствование системы управления инвестициями и другое. Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного распределения бюджетных доходов и расходов во времени. Для достижения этой цели в настоящее время особое внимание уделяется совершенствованию методов среднесрочного бюджетного планирования, мобилизации  источников  финансирования дефицита региональных бюджетов, управлению государственным долгом и проведению антициклической финансовой политики, направленной на сглаживание бюджетных шоков и выравнивание во времени доходов и обязательств регионального бюджета.

Таким образом, для повышения  налоговых доходов и финансового  положения региональных бюджетов  предлагается реализовать ряд мероприятий  по следующим направлениям:

1. Прогнозирование факторов  и рисков, влияющих на налоговые  доходы бюджета Республики Татарстан.

Основным риском неплатежеспособности является неверный прогноз налоговых  доходов. С целью увеличения точности данных прогнозов рекомендуется  оценить уровень и причины  отклонения между планируемыми и  фактически полученными доходами (по видам доходов) за 3 последних отчетных года. На основе данной оценки рекомендуется  разработать порядок прогнозирования  доходов бюджета в различных  социально-экономических сценариях. При этом планирование расходов бюджета  должно быть привязано к консервативному  варианту прогноза бюджетных доходов. Это позволит снизить риск неплатежеспособности и повысит вероятность получения  дополнительных доходов, которые можно  использовать для проведения антициклической  финансовой политики.

2.Основной задачей налогообложения  является обеспечение доходов  бюджетной системы. При этом  с учетом необходимости обеспечения  сбалансированности бюджетов в  среднесрочной перспективе следует  предпринимать усилия, направленные  на увеличение доходного потенциала. Повышения доходного потенциала  взимаемых налогов может стать  как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления  и уплаты отдельных налогов,  так и принятие мер в области  налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения  потребления, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе  услуги социального характера. Стимулирующая  роль налоговой системы по перечисленным  направлениям должна сохранится.

 Направления налогового стимулирования  инновационной деятельности являются:

- совершенствование амортизационной  политики.

- расширение налоговой автономии  региональных и местных властей.  В этих целях в  2012 году и плановом периоде 2013 и 2014 годов будет продолжена работа по оптимизации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

- мониторинг эффективности  налоговых льгот и применение  формализованной методики оценки  социально-экономических и финансовых  последствий предоставления налоговых  льгот. 

Регулярное проведение анализа  как востребованности, так и практики администрирования установленных  механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот является одним  из важнейших элементов налоговой  политики, поскольку увеличение количества предоставляемых льгот в отсутствие сведений об их результативности не только приводит к выпадающим доходам бюджетной системы, но и дискредитирует саму идею предоставления налоговых льгот.

Необходимо создание системы  мониторинга применяемых налоговых  льгот и оценки результативности их действия, позволяющей принимать  решения об их продлении или отмене, а также создание системы оценки доходов, не поступивших в бюджетную  систему в результате применения налоговых льгот и освобождений, для их учета в качестве налоговых  расходов бюджетов при подготовке закона о бюджете и отчета об исполнении бюджетов.

Кроме того, рекомендуется  в случае необходимости использовать практику замены предоставления налоговых  льгот либо адресным финансированием  с отражением в расходной части  регионального бюджета, либо предоставлением  инвестиционного налогового кредита. Следует стремиться к тому, чтобы объем налоговых льгот, инвестиционных кредитов и иных форм прямого и косвенного финансирования коммерческого сектора из регионального бюджета составлял менее 5 % налоговых доходов бюджета за последний отчетный год.

Принятие решений по вопросам сохранения тех или иных льгот  необходимо осуществлять по результатам  анализа практики их применения и  администрирования.

Так, ведение новых льгот  следует производить на временной  основе с тем, чтобы по истечении  определенного срока решение  о пролонгации действия льготы принималось  также по результатам проведенного анализа результативности.

3. Мероприятия по увеличению  поступлений налогов в региональные  бюджеты при риске неплатежеспособности  регионального бюджета. 

Если возникает необходимость  повышения налоговых доходов  регионального бюджета при риске  неплатежеспособности регионального  бюджета региональные власти могут  повысить налоговые ставки по региональным налогам, отказаться от предоставления каких-либо дополнительных льгот, снизить размеры социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Данные меры могут привести к повышению платежеспособности субъекта РФ, но их реализация сопряжена  с двумя группами рисков. Во-первых, необходимо учитывать состояние  экономики региона. Если риск неплатежеспособности бюджета субъекта Российской Федерации  вызван общим экономически спадом в  регионе, то увеличение налоговой нагрузки может привести к увеличению налоговой  недоимки. Во-вторых, данные меры способны ухудшить инвестиционный климат в регионе, так как для ведения бизнеса  важна стабильность налогового режима. В этой связи наибольший ущерб  инвестиционному климату в случае повышения уровня налогообложения  наносит не увеличение налогового бремени, а само изменение налогового законодательства. С другой стороны, необходимо отметить, что для инвесторов зачастую налоговая  система не столь важна при  принятии решений о вложении средств  по сравнению с прочими условиями. Как более существенные факторы  могут оцениваться гарантии прав собственности, политическая стабильность, наличие четкой и прозрачной законодательной  базы, ситуация на рынке труда, наличие  инфраструктуры и др. При прочих равных условиях для инвестиций более  привлекателен регион, в котором  исполняются бюджетные обязательства, но отсутствуют налоговые послабления, нежели регион-банкрот с низкими  налоговыми ставками.

Таким образом, при решении  проблемы увеличения налоговых доходов  регионального бюджета с помощью  увеличения налоговой нагрузки необходимо тщательно оценить все выгоды и издержки такого решения в каждом конкретном случае.

4.Сокращение недоимки  по налогам и сборам.

Другим важным аспектом повышения  налоговых поступлений является работа по взысканию накопившейся задолженности  по налогам. Данную работу осложняет  тот факт, что у регионального  бюджета зачастую отсутствует соответствующая информация. Для решения данной проблемы рекомендуется создавать Комиссию по мобилизации доходов, в которую входят представители региона и налоговые органы. В полномочия данной комиссий может входить рассмотрение дел неплательщиков налогов. Мероприятия в данной области включают в себя работу по сокращению и ликвидации задолженности путем ее реструктуризации. В отношении той части задолженности, которая не может быть подвергнута реструктуризации по причине финансового состояния должника, должны быть применены меры принудительного погашения путем осуществления процедуры банкротства. В последнем случае необходимо учитывать тот факт, что требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды удовлетворяются в четвертую очередь, и получение средств по такого рода искам для бюджета может быть проблематичным.