Движение денежных средств. 3

ВВЕДЕНИЕ

Движение денежных средств фирмы  представляет собой непрерывный  процесс. Для каждого направления  использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В  широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный  капитал - чистые источники.

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.

Теоретически отмеченного парадокса  можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии  последовательно и строго следуют  методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако

Положением о бухгалтерском  учете и отчетности Российской Федерации  разрешено применять и другой метод - метод определения выручки  от реализации по мере отгрузки товаров  и предъявления покупателю расчетных  документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и  расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают  во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет  с известной долей точности объяснить  расхождение между величиной  денежного потока, имевшего место  на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

Актуальность данной работы состоит  в том, что денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности. Объемом имеющихся  у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

Поскольку денежные средства выступают  в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения  нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно  и своевременно выполнять все  расчеты. В свою очередь эффективность  расчетных операций во многом зависит  от состояния бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для  определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому  очередному платежу предприятия  по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей  и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возмож-ность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Таким образом, целью курсовой работы является: анализ состава денежного  оборота в РФ; анализ состава системы  расчётов на предприятии.

Объектом исследования являются процедуры  наличных и безналичных расчётов между юридическими организациями.

Предметом исследования - денежный оборот и система расчётов на предприятии  и их составляющие.

1 ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ, ЕГО  СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ

Денежный оборот совершается  с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому  стоимостным сейчас можно считать  только товарный оборот.

Деньги, находящиеся в  обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и  выполняют функцию накопления. Функцию  меры стоимости деньги, находящиеся  в денежном обороте, не выполняют. Эту  функцию деньги выполнили до вхождения  в денежный оборот, при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота.

Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег  между:

- Центральным банком и коммерческими банками;

- коммерческими банками;

-предприятиями и организациями;

- банками и предприятиями и организациями;

- банками и населением;

- предприятиями, организациями и населением;

- физическими лицами;

- банками и финансовыми институтами различного назначения;

- финансовыми институтами различного назначения и населением.

По каждому из этих каналов  деньги совершают встречное движение. Структуру денежного оборота  можно определить по разным признакам. Из них наиболее распространенными  является классификация денежного  оборота в зависимости от формы  функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и налично-денежный обороты. Однако, несмотря на все важность такой классификации, она не отражает экономического содержания отдельных частей денежного оборота. Поэтому наряду с данным признаком классификации денежного оборота следует использовать и другой признак - характер отношений, которые обслуживает та или иная части денежного оборота.

В зависимости от этого  признака денежный оборот разбивается  на три части:

- денежно-расчетный оборот, который обслуживает расчетные  отношения за товары и услуги  и по нетоварным обязательствам  юридических и физических лиц;

- денежно-кредитный оборот, обслуживающий кредитные отношения  в хозяйстве;

- денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения  в хозяйстве.

Наконец, можно классифицировать денежный оборот в зависимости от субъектов, между которыми двигаются  деньги. По этому признаку структура  денежного оборота будет такова:

- оборот между банками  (межбанковский оборот)

- оборот между банками  и юридическими и физическими  лицами (банковский оборот)

- оборот между юридическими  лицами

- оборот между юридическими  и физическими лицами

- оборот между физическими  лицами

Система рыночных отношений  распадается на две сферы: денежно-товарных и денежно-нетоварных отношений. Особенностью денежно-товарных отношений является то, что происходит не только денежный, но и товарный обороты, поскольку  движение денег здесь всегда связано  со встречным движением товаров.

Таким образом, можно сформулировать две основные задачи, которые решает денежный оборот, обслуживая систему  рыночных отношений, что и определяет его роль:

- денежный оборот, перераспределяя  деньги между своими частями,  обеспечивает свободный перелив  капитала из одной сферы, рыночных  отношений в другую, тем самым  осуществляя их взаимосвязь;

- в денежном обороте  создаются новые деньги, обеспечивающие  удовлетворение потребности в  них всех сфер рыночных отношений.

С помощью потока денег  в наличной и безналичной формах - денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период - обеспечиваются реализации валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.

Главные составляющие денежного  оборота: налично-денежный и безналичный  обороты. Основная часть его платежный  оборот, в котором деньги функционируют  как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах.

2 БЕЗНАЛИЧНЫЙ И НАЛИЧНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ  ОБОРОТ

2.1. Безналичный денежный оборот предприятий, его структура и эффективность

Деньги являются непременным атрибутом  хозяйственной жизни. Все операции, связанные с поставкой товаров  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами, которые могут  принимать как наличную, так и  безналичную форму.

В современных условиях большая  часть денежного оборота совершается  в безналичной форме. Безналичные  расчеты - денежные расчеты, проводимые путем записей на счетах в банках. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. - Москва, Финансы и кредит. 2003. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счет покупателя.

Часть совокупного денежного оборота  без использования наличных денег, осуществляемая путем перечисления платежей по банковским счетам, образует безналичный денежный оборот.

Такая организация денежных расчетов гораздо предпочтительней платежей наличными деньгами, поскольку позволяет  экономить последние, сокращать  издержки обращения, осуществлять контроль за операциями предприятий, соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины. В течение многих лет на долю безналичного оборота приходится около 90% всего денежного оборота.

Основой безналичных расчетов являются межбанковские расчеты. Поручение  на зачисление и списание средств  называется авизо. Оно бывает кредитовое (зачисление средств) и дебетовое (списание средств).

Юридические лица для расчетов открывают  расчетный, текущий, депозитный и валютный счета.

В РФ форма безналичных расчетов определяется правилами безналичных  расчетов, действующими в соответствии с законодательством. Определено, что  расчеты предприятий всех форм собственности  по своим обязательствам с другими  предприятиями, а также между  юридическими лицами и физическими  за товарно - материальные ценности производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка.

Организации заключают с банком договор банковского счета. Банк обязуется принимать и зачислять  поступающие на счет денежные средства, перечислять и выдавать суммы  со счета, проводить другие операции по счету.

Центральный банк РФ является организатором  безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, стандартов платежных  документов. На него возложены лицензирование, координация и регулирование  деятельности организаций, осуществляющих расчеты, включая клиринговые системы  в РФ. Банк России через сеть своих  учреждений осуществляет расчеты между  кредитными организациями, он несет  ответственность за эффективное  и бесперебойное функционирование национальной системы расчетов. Непосредственно  осуществлением межхозяйственных расчетных  операций по поручению клиентов занимаются коммерческие банки. Их платежно-расчетная  функция, наряду с приемом депозитов  и выдачей ссуд, относится к  числу важнейших банковских операций и на нее приходится не менее 2/3 всего  операционного времени банковского  персонала.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям и  финансовым обязательствам. Щегорцов В.А., Таран В.А. - Москва: Деньги, кредит, банки.2005.

К первой группе относятся безналичные  расчеты за товары и услуги, ко второй - платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость  и другие обязательные платежи) и  внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты  со страховыми компаниями.

Безналичное обращение немыслимо  при отсутствии наличного, т.к. безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении.

Сущность безналичного денежного  оборота в том, что хозяйственные  органы производят платежи друг другу  за товарно-материальные ценности и  оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика  на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Таким образом, особенности безналичных  расчетов заключаются в том, что  в безналичных денежных расчетах принимают участие трое участников (плательщик, получатель и банк), перемещения (перечисления) денег, принадлежащих  одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей  по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с  участниками таких операций, участники  безналичных денежных расчетов состоят  в кредитных отношениях с банком.

2.2 Принципы организации безналичного оборота

Существовавшая до 1990-х гг. система  безналичных расчетов в нашей  стране была приспособлена к плановому  механизму хозяйствования и соответствовала  административно-командным методам  управления экономикой. Она была ориентирована  на выполнение банками контрольных  функций за соблюдением расчетной, платежной и договорной дисциплины в экономике. При этом действовали  довольно жесткие принципы организации  безналичных расчетов, соблюдение которых  в известной степени компенсировало отсутствие подлинной экономической  заинтересованности и ответственности  предприятий за выполнение своих  договорных обязательств.

Эти принципы, в частности, строго регламентировали:

- место платежа - банк (он выступал  организатором и контролером  безналичных расчетов);

- время платежа - после отгрузки  продукции или оказания услуг,  что означало запрещение авансов  и коммерческого кредита);

- форму безналичных расчетов, сфера  использования каждой из которых  была заранее предопределена.

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих  хождение только на внутрибанковском обороте. Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М. Марковаю.- Москва: ЮНИТИ, 2003.

В основу современной системы безналичных  расчетов положены иные принципы их организации, соответствующие рыночному характеру  отношений между участниками  воспроизводственного процесса, они  закреплены в гражданском законодательстве и нормативных актах Банка  России.

Первый принцип - правовой режим  осуществления расчетов и платежей. Главным регулирующим органом платежной  системы является - Банк России, который  должен обеспечивать эффективное и  бесперебойное функционирование системы  расчетов. Банк России устанавливает  правила, сроки и стандарты осуществления  расчетов и применяемые при этом документы, координирует, регулирует и  лицензирует организацию расчетных  систем.

Второй принцип - осуществление  расчетов по банковским счетам. Наличие  последних как у получателя, так  и у плательщика необходимая  предпосылка расчетов. Предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны  хранить денежные средства в учреждениях  банка на расчетных, текущих, бюджетных  счетах. С них осуществляются платежи  за материальные ценности, услуги и  по финансово-банковским обязательствам. Деньги со счета на счет переводятся  банком по полученным от хозорганов расчетным  документам. Банк зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет  распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими  правилами и договорами об использовании  той или иной формы безналичных  расчетов.

Третий принцип - обеспеченность платежа. Последний должен быть обеспечен  настоящими или будущими поступлениями  средств на счет плательщика или  наличием у него права на получение  кредита. Различают оперативную  и перспективную обеспеченность платежа. Первая определяется наличием у плательщика достаточных ликвидных средств для совершения платежа в данный момент. Она может иметь различные формы: постоянные, не снижающие остатки средств на счете предприятия, предварительное бронирование средств для предстоящего платежа (например, при расчетах по аккредитиву), право на получение кредита (например, в форме овердрафта по расчетному счету). Вторая предполагает оценку кредито- и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения платежа. Принцип обеспеченности платежа создает его гарантию, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип означает, что списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента. Такое распоряжение им может  быть дано в различных формах:

- путем выписки расчетного документа,  содержащего приказ о списании  денег со счета (платежное поручение,  расчетный чек, заявление на  открытие аккредитива);

- в форме согласия оплатить (акцептовать)  расчетный документ, предъявленный  кредитором (платежное требование).

Вместе с тем законодательством  предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам на основании  исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям  взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

Пятый принцип - срочность платежа, что означает осуществление расчетов строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых  договорах, инструкциях Минфина  России, коллективных договорах с  рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату зарплаты или контрактных, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д. Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель денежных средств должен знать точные сроки их зачисления на свой счет. Принцип срочности платежа имеет важное практическое значение, так как предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о сроках платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, точнее определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса.

За просрочку платежа участник расчетов, по вине которого она была допущена, должен уплатить штраф. Размер ответственности плательщика за исполнение денежного обязательства  установлен ст. 395 Гражданского кодекса  РФ. В соответствии с указанной  статьей за пользование чужими денежными  средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате другая сторона должна уплатить проценты на сумму этих средств. Размер процентов  определяется существующей учетной  ставкой Центрального банка РФ на день исполнения денежного обязательства.

Законодательством установлены жесткие  сроки выполнения банками расчетных  операций для своих клиентов. В  соответствии со ст. 31 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»  кредитная организация и Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позднее следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания с него денежных средств клиента кредитная организация и Банк России выплачивает проценты на сумму этих средств исходя из учетной ставки Центрального банка РФ.

Шестой принцип Бабич А.М., Павлова  Л.Н - Москва.: Финансы.2003. - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

Все вышеуказанные принципы безналичного расчета взаимосвязаны и взаимообусловлены. Следовательно, нарушение одного из них приводит к нарушению всех остальных.

2.3 Классификация безналичных расчетов

Основу классификации безналичных  расчетов составляют вид расчетного документа, способ организации платежей, характер экономических связей и  состав участников. Зрелов А. - Москва.: Аудит и налогообложение. - 2003.

Расчетные документы на бумажных носителях  оформляются на бланках определенного  формата, изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.

В зависимости от способа организации  платежа, различают следующие безналичные  расчеты:

- расчет путем зачета взаимных  требований;

- плановые расчеты, то есть  перечисление денег со счета  покупателя на счет продавца исходя из плановой величины стоимости поступивших товаров или оказанных услуг;

- факторинговые операции, т.е. передача долговых обязательств предприятий факторинговым учреждениям;

- лизинговые операции, т.е. услуги  по аренде с правом последующего  выкупа;

- расчеты в полной сумме, указанной  в расчетном документе (глобальный  платеж), и расчеты в сумме сальдо  взаимных требований плательщиков  и получателей;

- расчеты с гарантированным  платежом, т.е. с предварительным  депонированием средств на отдельных  счетах в банке по месту  нахождения плательщика и с  последующим их списанием со  счета после зачисления денег  на счет покупателя, и расчеты без создания специального депозита в банке по месту нахождения плательщика.

В зависимости от характера экономических  связей безналичные расчеты подразделяются на:

- иногородние, т.е. расчеты между  предприятиями, счета которых  открыты в учреждениях банка,  находящихся в различных городах;

- одногородние, т.е. счета предприятий открыты в банках одного города или разных, но обслуживаемых одним вычислительным центром;

- расчеты по товарным операциям,  т.е. за товары, услуги, выполненные  работы, и расчеты по нетоварным  операциям, т.е. расчеты, связанные  с распределением денежных накоплений  по кредитным операциям, и т.д.

Особенности реализации продукции  диктуют деление безналичных  расчетов на прямые, т.е. осуществляемые непосредственно между поставщиком  и потребителем, и расчеты по транзитным операциям, когда в реализации продукции  участвует промежуточное звено.

2.4 Правила и порядок расчетов наличными денежными средствами

Ограничений на расчеты в наличной денежной форме между физическими  лицами, физическими и юридическими лицами не имеется. Расчеты в наличной денежной форме между юридическими лицами ограничиваются. В соответствии с указанием Центрального банка РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами установлен в сумме 60 тыс. руб. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

При наличных расчетах используются кассовые операции.

Кассовые операции Бернар И. - Москва.: Толковый экономический словарь,2003. - это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции различных субъектов значительно отличаются. Можно выделить три группы субъектов, осуществляющие кассовые операции:

· банки и другие кредитные организации;

· предприятия, учреждения и организации;

· предприятия и организации, непосредственно  принимающие от населения платежи  за товары, услуги и работы.

Кассовые операции кредитных организаций  регулируются ЦБ РФ. «Положение о порядке  ведения кассовых операций в кредитных  организациях на территории РФ» (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П) (ред. от 01.06.2004). Основной целью государственного регулирования  в данном случае является сохранность  наличной денежной массы и обеспечение  своевременной выдачи наличных денег  с банковских счетов.

В данном случае основной целью государственного регулирования является обеспечение  максимально возможного сокращения наличной денежной массы и сохранность  наличных денег.

Предприятия, объединения, организации  и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия  производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия  обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с  обслуживающими их банками могут  расходовать ее на оплату труда и  выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.