Двойное налогообложение

введение

Целью данного отчета является изучение налогообложения предприятий на примере ООО «Мегатекс» с целью дать правильную оценку финансового состояния предприятия, товарооборота и налогообложения.

Перед нами была поставлены следующие задачи:

                  изучить характеристику предприятия ООО «Мегатекс», в том числе основные виды деятельности;

                  изучить действующую систему налогообложения предприятия;

                  проанализировать налоговое бремя при действующей на предприятии системе налогообложения;

В рамках данной работы объектом исследования выступает современное предприятие ООО «Мегатекс». Предприятие ООО «Мегатекс» с 2002 года является производителем корпусной мебели. Мебельное производство базируется в Улан-Удэ и оснащено современным оборудованием, которое позволяет изготавливать различную корпусную модульную мебель. Одно из основных направлений ООО «Мегатекс» – производство корпусной мебели на заказ. Предметом исследования являются организация налогообложения на предприятии.

В качестве источников информации для написания данной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», прочие первичные документы и учетные регистры по учету доходов, расходов, финансовых результатов, налогов на данном предприятии, нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета доходов, расходов и налогов, такие как Налоговый кодекс РФ и другие нормативно-правовые документы, а также учебно-методическая литература по налогообложению.

1.                  Общая характеристика и отраслевые особенности функционирования организации

1.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Мегатекс» современное предприятие, действующее на рынке с 2003 года. Общество с ограниченной ответственностью «Мегатекс» является юридическим лицом - коммерческой организацией и создано на основании добровольного решения учредителей. Предприятие «Мегатекс» создано в форме общества с ограниченной ответственностью. Полное наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Мегатекс», сокращенное – ООО «Мегатекс».

ООО «Мегатекс» является юридическим лицом, действующим в соответствии с «Уставом», зарегистрированным 1 августа 2003 г.

Предприятие имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника, а собственник не отвечает по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права.

ООО «Мегатекс» – это надежная компания, которая приняла за основу своей деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля качества продукции, товаров и услуг. Основная специализация – производство и реализация мебели, продажа сопутствующих товаров и услуг.

Целью деятельности предприятия является удовлетворение общественных потребностей в своей продукции, работах, услугах и получение на этой основе максимальной прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Мегатекс» являются:

                  производство и реализация мебели;

                  оказание услуг.

Основные товарные группы:

                  офисная мебель;

                  мебель для дома;

                  фурнитура.

Сопутствующие услуги:

                  доставка;

                  сборка и установка;

                  сервисное обслуживание.

Компания специализируется на изготовлении корпусной мебели на заказ по индивидуальным проектам, ведь именно нестандартное предложение по обустройству своего жилища или офиса интересует заказчиков последнее время. Основное направление деятельности компании является изготовление корпусной мебели на заказ для дома и офиса, а именно, это шкафы-купе (корпусные, встроенные, угловые), кухни, гардеробные, прихожие и мебель для офиса.

В компании большой выбор вариантов наполнения раздвижных дверей шкафов-купе (корпусные, встроенные, угловые). По желанию клиента шкафы-купе комплектуются различными полками, выдвижными ящиками, сетчатыми полками и корзинами. Внутрь устанавливаются поперечные или продольные вешалкодержатели, брючницы, галстучницы.

Изготавливая мебель на заказ для дома, в компании учитывают все пожелания клиента: «фасон» шкафчиков и цвет столешниц, стилевые пристрастия, состав семьи и многое другое.

Мебель на заказ для офисов - это столы для офиса различной конфигурации, офисные шкафы и стеллажи для документов, тумбы под ксерокс. Мебель для офиса на заказ позволит максимально эффективно использовать пространство офиса и правильно организовать работу персонала.

Специалисты компании всегда помогут с выбором материалов, комплектующих и фурнитуры. Изготовление мебели на заказ является сложным и трудоемким процессом, поэтому его лучше поручить профессионалам. Заказать мебель у производителя – является правильным и обдуманным решением. Так как производство мебели на заказ – это гарантия качества, сроки от производителя и гибкая система скидок.

Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли.

1.2             Структура организации и ее особенности

Среднесписочная численность работников составляет 37 человек в 2011 году и 36 человек в 2010 году. Рассмотрим организационную структуру предприятия (рис. 2):

Рис. 2. Организационная структура предприятия

Таким образом, на данном предприятии используется линейная система управления. Линейная структура управления - отношения между руководителями и подчиненными им органами в многоуровневых системах управления, при которых вышестоящее звено концентрирует все функции управления, а объект управления выполняет управляющие команды только своего субъекта управления.

Преимущества линейной структуры управления:

                  четкая система взаимных связей функций и подразделений;

                  четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

                  ясно выраженная ответственность;

                  быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих;

                  согласованность действий исполнителей;

                  оперативность в принятии решений;

                  простота организационных форм и четкость взаимосвязей;

                  минимальные издержки производства и минимальная себестоимость выпускаемой продукции.

Недостатками линейной системы является:

                  отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования;

                  тенденция к перекладыванию ответственности при решении задач, в которых необходимо участие нескольких подразделений;

                  слабая приспособляемость к изменению ситуации;

                  повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.

На данном предприятии два уровня управления (генеральный директор и руководители отделов и служб).

Руководителями первого уровня являются начальники отделов и служб, которые осуществляют руководство работниками, непосредственно подчиняющихся данным руководителям. Например, главный бухгалтер возглавляет бухгалтерскую службу и в его подчинении находится бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет распределение обязанностей, проверяет итоги работы. Также начальнику производства подчиняются мастера, которые выполняют все распоряжения своего руководителя.

Руководителем второго уровня является генеральный директор, которому подчиняются все руководители отделов и служб. Генеральный директор осуществляет общее руководство предприятием, организует рабочий процесс, координирует все процессы.

Как уже отмечалось, бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, который выполняет следующие функции:

                  формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;

                  обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

                  осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

2. Действующая система налогообложения на предприятии

ООО «Мегатекс»

2.1 Характеристика налоговых выплат на предприятии

Рассмотрим более подробно налоги, уплачиваемые в 2010-2011 годах. ООО «Мегатекс» применяет традиционную систему налогообложения. Таким образом, в 2010-2011 годах ООО «Мегатекс» является плательщиком следующих налогов:

                  налог на добавленную стоимость;

                  налог на доходы физических лиц (по данному налогу предприятие выступает налоговым агентом, плательщиками налога являются работники, в пользу которых производятся выплаты);

                  страховые взносы;

                  налог на прибыль организаций;

                  налог на имущество организаций.

Рассмотрим более подробно характеристику данных налогов.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Таблица 2 Характеристика НДФЛ

Сумма начисленной заработной платы за 2010 год составила 6 512 080 руб., за 2011 год составила 7 214 100 руб. Расчет НДФЛ представим в таблице 3.

Таблица 3 Расчет суммы НДФЛ

Проведенный анализ показал, что сумма начисленной заработной платы выросла на 702 020 руб., что вызвано как увеличением численности персонала, так и ростом ставки заработной платы. При этом величина вычетов выросла на 800 руб., соответственно под влиянием данных изменений налоговая база выросла на 701 220 руб. Таким образом, за 2010 год НДФЛ составляет 799 146 руб., за 2011 год – 890 305 руб., то есть произошел прирост налога на 91 159 руб. (см. рис. 3).

Рис. 3. Сумма НДФЛ к уплате в бюджет за 2010-2011 гг.

2. Страховые взносы

Таблица 4 Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

Таблица 5 Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Расчет суммы страховых взносов (ЕСН) в 2009-2010 годах представим в таблице 6.

Таблица 6 Расчет страховых взносов (ЕСН) на предприятии ООО «Мебельный мир» за 2009-2010 гг.

           Как уже отмечалось, сумма начисленной заработной платы выросла на 702 020 руб., при этом выплаты в пенсионный фонд выросли на 573 250 руб., в ФСС на 20 359 руб., в ФФОМС на 79 863 руб., в ТФОМС на 86 181 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов за 2010 год составляет 1 693 141 тыс. руб., а за 2011 год 2 452 794 тыс. руб., то есть произошел прирост суммы налога на 759 653 руб. (см. рис. 4).

Рис. 4. Сумма страховых взносов  к уплате в бюджет за 2010-2011 гг.

3. Налог на имущество

Таблица 7 Характеристика налога на имущество