Экономический анализ коммерческого банка, его содержание и значение

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ деятельности коммерческих банков»

на тему «Экономический анализ коммерческого  банка ( на примере ОСБ №6991/369  Сбербанка России), его содержание и значение» 
 
 
 
 

2011

      ВВЕДЕНИЕ 

      Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. На данном этапе банки начинают все взвешеннее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и т. д. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. В настоящее время в современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансовых результатов деятельности, как его составляющая, представляет собой не столько элемент финансового управления, а сколько его основу, потому как финансовая деятельность является преобладающей в банке. Внутреннее регулирование деятельности коммерческого банка осуществляется с помощью финансового анализа, как функции управления, а также таких функций как аудит и контроль.

      Содержание, место и роль анализа финансовых результатов деятельности в банковском деле во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений в целом.

      Значимую  роль в анализе финансовых результатов  деятельности коммерческих банков играет повышение надежности и качества управления, а также определение жизнеспособности, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

      Актуальность  исследуемой проблемы заключается  в невозможности повысить уровень  получаемой прибыли и рентабельности без грамотного анализа результатов финансовой деятельности банка и выявления факторов, влияющих на эту деятельность. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка позволяет изучить результаты деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценить его эффективность как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится наряду с анализом ликвидности баланса банка. Затем на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Цель анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банка и на основе полученных данных выведение рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

      Целью написания данной работы является проведение анализа финансовой деятельности ОСБ  №6991/369  Сбербанка России, а так  же предложение мероприятий по улучшению  его финансового состояния.

        В соответствии с целью были  поставлены задачи:

- рассмотреть  общую ситуацию в банковской  сфере России;

- изучить  методику проведения финансового  анализа в банке;

- провести  анализ финансовых результатов  деятельности ОСБ №6991/369  Сбербанка  России ;

- предложить  пути повышения эффективности  деятельности отделения на основе  проведенного анализа.

      Объектом  исследования в работе является финансовое состояние банка.

Предметом данной работы является анализ финансового  состояния банка на основании  финансовой отчетности. 
 
 
 
 
 
 

      1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ  

1.   Содержание, значение и задачи экономического анализа

      Формирование  рыночных отношений обусловливает  необходимость развития анализа  прежде всего на уровне хозяйствующего субъекта – на уровне отдельных предприятий (фирм) и их структурных подразделений, т. к. именно хозяйствующие субъекты составляют основу рыночной системы хозяйствования. В этих условиях анализ на уровне хозяйствующего субъекта наполняется новым содержанием, связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью их коллективов, собственников.

      Экономический анализ – специальная отрасль  знаний. Его возникновение и развитие обусловлено определенными требованиями и условиями, ко-торые неизбежно предъявляются к новой отрасли знаний.

Практическая  потребность в последующих, текущих  и перспективных аналитических  разработках определяется уровнем  и масштабом развития национальных экономик. Изучение внутренних и внешних  факторов является одним из необходимых условий обеспечения финансовых результатов. Экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук. Ранее отдельные функции экономического анализа выполняли учетные науки, однако по мере углубления экономической работы возникает необходимость в выделении анализа, т. к. учетные дисциплины были неспособны ответить на все требования практики. Экономический анализ комплексно, системно использует фактические данные, прибегая к приемам и способам исследования статистики, бухгалтерского учета, математики. Экономический анализ тесно связан со специальными дисциплинами, такими, как статистика, бухгалтерский учет, маркетинг, экономическая кибернетика, аудит, контролинг.

      Содержание  экономического анализа на микроуровне, которое в целом определяется его задачами и целью - это всестороннее изучение результатов деятельности предприятий и факторов их формирования, направленное на выявление резервов повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности коммерческих организаций и предприятий. В последнем обстоятельстве заключается цель экономического анализа в современных условиях хозяйствования. Бухгалтерский учет является основным поставщиком экономической информации о хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Первоначально аналитические функции выполнял бухгалтер. Бухгалтер, составив отчет для себя, определял, каково состояние хозяйственных средств и источников их формирования, насколько эффективно используются ресурсы, все ли резервы используются для повышения эффективности производства, какие есть проблемы в хозяйствовании. С развитием рыночных отношений, появлением сотни тысяч мелких и средних фирм, которые в лице бухгалтера имеют всю экономическую службу, значение аналитической деятельности бухгалтеров возрастает.

      Наряду  с бухгалтерскими учетными и отчетными  данными в аналитической работе используется статистическая отчетность. Доля статистических данных в аналитической  работе не велика, т. к. аналитические  разработки статистиков проводятся преимущественно на отраслевом, региональном и народнохозяйственном уровнях. Экономический анализ тесно связан с планированием и управлением производства. В аналитической работе широко используются плановые показатели, в то же время научнообоснованное планирование и управление на микро- и макроуровне невозможно без использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных управленческих решений.

      Содержание  и предмет экономического анализа  определяют задачи, стоящие перед ним. К числу важнейших задач, решаемых в процессе анализа, относятся:

      - научно-экономическое обоснование  бизнес-планов и нормативов (в  процессе их разработки);

      - объективное и всестороннее изучение  по учетным и отчетным данным  выполнения установленных бизнес-планов и соблюдения нормативов;

      - оценка экономической эффективности  использования трудовых, материальных  и финансовых ресурсов с целью  повышения результативности производства;

      - контроль за осуществлением требований  коммерческого расчета (самоокупаемости и самофинансирования) и оценка результатов его реализации (конечных финансовых результатов);

      - выявление и измерение внутренних  резервов на всех стадиях производственного  процесса;

      - принятие оптимальных управленческих  решений на основе предварительно проведенного анализа, оценки хозяйственной деятельности и выявление тенденций в развитии.

      Задачи, решаемые в ходе анализа, меняются, т. к. меняются подходы, требования к  экономическому анализу.

      Значение  экономического анализа очень велико. Он является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой. Основными функциями экономической деятельности (функциями экономического управления) являются:

      - информационное обеспечение управления (сбор, обработка, систематизация  и группировка информации об экономических процессах и явлениях);

      - анализ хода экономической деятельности  и ее результатов, оценка возможностей  экономической деятельности;

      - планирование (оперативное, текущее,  перспективное);

      - организация управления (организация эффективного функционирования всех элементов экономической системы хозяйствующего субъекта в целях рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов).

      Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований. Учет, планирование и анализ обеспечивают качество управленческих решений. Исходным элементом системы управления является планирование, которое определяет направление и содержание деятельности хозяйствующего субъекта. Важным элементом планирования является определение путей реализации поставленной цели – достижение лучших финансовых результатов.

      Без достоверной и полной информации практически невозможно принятие оптимальных  управленческих решений. Учет обеспечивает постоянную систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом реализации бизнес-планов. 

2.   Предмет, объект и метод экономического анализа

      Под предметом экономического анализа  понимается исследование хозяйственных  процессов, явлений, ситуаций хозяйствующих субъектов с точки зрения их результативности, т. е. конечных финансовых результатов их деятельности, складывающихся под воздействием внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, и их социально экономическая эффективность. Особенностью изучения экономического анализа хозяйственной деятельности субъекта является то, что экономические процессы, показатели, характеризующие деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются не только в статике, но и в динамике.

      Предметом изучения являются хозяйственные процессы (как условие экономических результатов хозяйствования), и факторы, воздействующие на них (хозяйственные процессы). Внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, в основном отражают действия экономических законов рыночной экономики. Закон спроса и предложения находит отражение в формировании цены. Изменение цен на сырье, материалы, тарифов на энергию, цен на готовую продукцию, комплектующие влияет на производственные и финансовые результаты работы хозяйствующего субъекта, приводит к усложнению экономических расчетов в процессе анализа.

      Наряду  с внешними факторами на хозяйственную  деятельность оказывают влияние  субъективные (внутренние) факторы, связанные  с конкретной деятельностью человека. Они целиком и полностью зависят от действий человека. Успешное результативное хозяйствование при правильной организации производства и труда, умелом использовании ресурсов хозяйствующего субъекта можно определить как явление субъективного (внутреннего) фактора.

      Хозяйственные явления и процессы, их результаты, складывающиеся под воздействием различных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих хозяйственную деятельность. Предметом экономического анализа является вся система показателей:

- ресурсы  (производство и другая деятельность)

- продукция  (работы, услуги)

- финансовые  результаты (прибыль, рентабельность)

- ресурсы. 

      Таким образом, объектом анализа хозяйственной  деятельности на микроуровне являются хозяйствующие субъекты, экономические результаты их деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, финансовые результаты (прибыль, рентабельность), объем продаж и производства, себестоимость и ресурсы.

      Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, раскрывающие механизм достижения поставленных целей, задач в производственной и иной деятельности.

      Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

      Характерными  особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

      Совокупность  приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

      Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

      К экономическим методам анализа  относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

      Статистические  методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

      Математические  методы можно разделить на три  группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания). 
 
 
 

3.   Виды экономического анализа

      Основная цель экономического анализа – ускорение социально-экономического развития нашей страны на основе развертывания научно-технического прогресса и быстрейшего внедрения его достижений, роста производительности труда, рационального и экономического использования технических, материальных и финансовых ресурсов, выявления и реализации других факторов интенсификации народного хозяйства, повышения эффективности системы управления общественным производством на всех его уровнях. От полноты и целенаправленности применения всех видов анализа в управлении во многом зависит и эффективность самого управления.

      Экономический анализ классифицируется по следующим  признакам:

      По  отраслевому признаку:

- отраслевой (учитывает специфику отдельных  отраслей экономики)

- межотраслевой (проводится во всех отраслях экономики).

      По  признаку времени:

- предварительный  анализ (прогнозный, перспективный,  проводится до совершения хозяйственной  операции)

- последующий  (ретроспективный, проводится после  совершения хозяйственных операций). Ретроспективный анализ – основа перспективного анализа, в то же время от качества перспективного анализа зависят результаты последующего анализа. Если плановые показатели не достаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ теряет смысл.

      Ретроспективный анализ подразделяется на:

- оперативный  (ситуационный) анализ (проводится за  короткий промежуток времени  (сутки, декада), с целью оперативно  выявлять недостатки и воздействовать  на хозяйственные процессы)

- итоговый (результативный) анализ (проводится за отчетный период (месяц, квартал, год), с целью всестороннего и комплексного изучения деятельности предприятия за период). Итоговый и оперативный анализы тесно взаимосвязаны.

      По  пространственному признаку:

- внутрихозяйственный  (изучает деятельность только предприятия и его подразделений)

- межхозяйственный (сравниваются результаты двух  и более предприятий, следовательно,  позволяет выявить резервы, недостатки, передовой опыт и на основе  этого дать объективную оценку  эффективности деятельности предприятия).

      По  объектам управления: технико-экономический  анализ, финансово-экономический анализ, управленческий анализ, социально-экономический  анализ, экономико-статистический анализ, экономико-экологический анализ, маркетинговый  анализ.

      По  методике изучения объектов:

- сопоставительный  анализ (сравнение показателей результатов  хозяйственной деятельности с  показателями текущего года, прошлых  лет, передовых предприятий) 

- диагностический  анализ (выявление величины влияния  факторов на прирост и уровень  результативных показателей) 

- факторный  анализ (способ установления характера  нарушения нормального хода экономических  процессов на основе типичных  признаков, характерных только  для данного нарушения, например, темпы роста валовой продукции  больше темпов роста товарной продукции, это означает увеличение незавершенного производства) 

- морженальный  анализ

- экономико-математический  анализ (выявление резервов, повышение  эффективности производства за  счет более полного использования  имеющихся ресурсов и др.)

- функционально-стоимостной анализ (основан на функциях объекта, на оптимальных методах реализации этих функций на всех стадиях жизненного цикла изделия), необходим для выявления и предупреждения лишних затрат за счет ликвидации ненужных деталей, замены материалов, упрощения конструкций изделий и др.

      По  субъектам (пользователям анализа): внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится на предприятии для  нужд оперативно-краткосрочного и долгосрочного  управления, производственной деятельности, финансово-коммерческой деятельности. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, инвесторами, акционерами.

      По  охвату изучаемых объектов:

- сплошной  анализ (анализируются все объекты)

-  выборочный (анализируется часть объектов).

      По  содержанию программ:

- комплексный  анализ (анализируется деятельность  всесторонне)

-  тематический (анализируются отдельные стороны  деятельности, представляющие наибольший интерес). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОСБ №6991/369  СБЕРБАНКА РОССИИ

2.1 Краткая характеристика  ОСБ №6991/369  Сбербанка  России 

      Сбербанк  России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы  страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 26% (1 июня 2010 г.). По данным журнала The Banker (1 июля 2010 г.), Сбербанк занимал 43 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков мира.

      Основанный  в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 июня 2010 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 49%, а его кредитный портфель включал в себя около трети всех выданных в стране кредитов (33% розничных и 30% корпоративных кредитов).

      Акции Сбербанка России котируются на российских биржевых площадках ММВБ и РТС с 1996 г. В марте 2007 г. Банк разместил дополнительный выпуск обыкновенных акций, в результате чего, уставный капитал увеличился на 12%, и было привлечено 230,2 млрд. рублей. Средний  дневной объем торгов акциями Сбербанка составляет 35% объема торгов на ММВБ.

      Учредитель  и основной акционер Банка — Центральный  банк Российской Федерации (Банк России). По  состоянию на 16 апреля 2010 г., ему  принадлежит 60,3 % голосующих акций и 57,6% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами Сбербанка России являются более 263 тысяч юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Сбербанка России (более 32%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности. Общее количество акционеров – более 260 тысяч. 

      Таблица 1 - Структура акционеров Сбербанка России ОАО

      Сбербанк  России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время  в нее входят 18 территориальных  банков и более 19 100 подразделений  по всей стране. Дочерние банки Сбербанка  России работают в Казахстане,  на Украине и в Белоруссии. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг этих стран.

      Поволжский  банк Сбербанка России, действующий  с января 2001 года, функционирует  на территории Самарской, Астраханской, Волгоградской, Оренбургской, Пензенской, Саратовской и Ульяновской областей, которые представляют собой промышленно развитые регионы, входящие в Южный федеральный округ (Астраханская и Волгоградская области) и Приволжский федеральный округ (остальные области). Экономика этих семи областей представлена такими отраслями промышленности, как энергетика, авто и машиностроение, металлообработка, топливная, химическая и нефтехимическая промышленность, военно-промышленный и агропромышленный комплексы. Практически все крупные предприятия промышленности региона обслуживаются в отделениях Сбербанка.