Федеральная налоговая служба: основные функции

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

Тамбовский государственный  университет имени Г.Р.Державина АОО и ИП          второе высшее образование  «Финансы и кредит»  Специальность: «Банковское  дело»

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

На тему Федеральная налоговая служба: основные функции

 

 

 

 

 

Подготовил: Казакова Ирина Евгеньевна

 

 

 

Тамбов 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Современная система налоговых  органов Российской Федерации  имеет  трехступенчатую систему управления:

Федеральная налоговая служба (ФНС России);

Межрегиональные инспекции  ФНС России по федеральным округам;

Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные  инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные  инспекции ФНС  России.

Государственная налоговая  служба - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и республик, входящих в ее состав.                                 

Налоговыми органами в  Российской Федерации являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации. [1]

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы во взаимодействии с другими  федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными  объединениями и иными организациями. Структура ФНС России представлена на Схеме 1.

 

 

Схема 1. Структура ФНС России

 

 

 

 

1. Задачи и функции Федеральной налоговой службы

Федеральная налоговая служба подведомственна Министерству финансов России. Минфин, в свою очередь, входит в список федеральных министерств, руководство которыми осуществляет Правительство Российской Федерации.

Порядок взаимоотношений  Минфина России и находящейся  в его ведении ФНС России, полномочия ФНС России, а также порядок  осуществления ею своих функций  устанавливается в Положениях о  Министерстве финансов Российской Федерации  и о Федеральной налоговой  службе России.

Положение о Федеральной  налоговой службе Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации  от 30 сентября 2004 г. № 506.

В соответствии с указанным  Положением, Федеральная налоговая  служба России является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

- за соблюдением законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах, а также принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актов, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения налогов и сборов,

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  иных обязательных платежей;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов, в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации,

- за производством и  оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции,

- за соблюдением валютного  законодательства Российской Федерации

Главной задачей  ФНС является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

- проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

- производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

- организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов;

- осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

- анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим Положением.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы во взаимодействии с другими  федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными  объединениями и иными организациями.

 

 

2. Полномочия Федеральной налоговой службы

 

Федеральная налоговая служба

1. Осуществляет контроль  и надзор за:

- соблюдением законодательства  РФ о налогах и сборах, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения налогов и сборов, а  в случаях, предусмотренных законодательством  - за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных  обязательных платежей;

- представлением деклараций  об объемах производства и  оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции;

- выделением и использованием  квот на закупку этилового  спирта, произведенного из пищевого  и непищевого сырья Далее по тексту данного раздела курсивом выделены полномочия и права, относящиеся только к центральному аппарату ФНС России. Соответственно, обычным шрифтом даны задачи, функции и права, относящиеся как к рассматриваемому органу, так и к подведомственным ему налоговым органам.

- фактическими объемами  производства и реализации этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции;

- осуществлением валютных  операций резидентами и нерезидентами,  не являющимися кредитными организациями;

- соблюдением требований  к контрольно-кассовой технике  (ККТ), порядком и условиями ее  регистрации и применения;

- полнотой учета выручки  денежных средств в организациях  и у индивидуальных предпринимателей;

- проведением лотерей,  в том числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей.

2. Выдает в установленном  порядке лицензии (разрешения) на:

- производство, хранение  и оборот этилового спирта, спиртосодержащей  продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию  алкогольной продукции;

- производство, хранение  и поставку спиртосодержащей  непищевой продукции;

- производство табачных  изделий;

- учреждение акцизных  складов;

- осуществление деятельности  по изготовлению защищенной от  подделок полиграфической продукции,  в том числе бланков ценных  бумаг, а также торговли указанной  продукцией;

- проведение всероссийских  лотерей.

3. Осуществляет:

- государственную регистрацию  юридических лиц, физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- установку и пломбирование  контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов.

4. Регистрирует в установленном  порядке:

- договоры коммерческой  концессии;

- ККТ, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Ведет в установленном  порядке:

- учет всех налогоплательщиков;

- государственный сводный  реестр выданных, приостановленных  и аннулированных лицензий на  производство, хранение и оптовую  реализацию этилового спирта  и алкогольной продукции;

- сводный государственный  реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на  производство, хранение и поставку  спиртосодержащей непищевой продукции;

- реестр лицензий на  производство табачных изделий;

- реестры разрешений на  учреждение акцизных складов,  в том числе сводный реестр  разрешений;

- Единый государственный  реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр  индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)  и Единый государственный реестр  налогоплательщиков (ЕГРН);

- реестр лицензий на  осуществление деятельности по  изготовлению защищенной от подделок  полиграфической продукции, в  том числе ценных бумаг, а  также торговли указанной продукцией;

- единый государственный  реестр лотерей, государственный  реестр всероссийских лотерей.

6. Бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.

7. Осуществляет в установленном  законодательством РФ порядке  возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных  сумм налогов и сборов, а также  пеней и штрафов.

8. Принимает в установленном  законодательством РФ порядке  решения об изменении сроков  уплаты налогов, сборов и пеней.

9. Устанавливает (утверждает):

- форму налогового уведомления;

- форму требования об  уплате налога;

- форму заявления о  постановке на учет в налоговом  органе;

- форму уведомления о  постановке на учет в налоговом  органе;

- форму свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

- форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки;

- форму и требования  к составлению акта налоговой  проверки;

- форму акта об обнаружении  фактов, свидетельствующих о нарушении  лицами, не являющимися налогоплательщиками,  плательщиками сборов или налоговыми  агентами, законодательства о налогах  и сборах (в том числе о совершении  налоговых правонарушений), и требования  к его составлению;

- форму представления  налоговыми агентами в налоговый  орган сведений о доходах физических  лиц и суммах начисленных и  удержанных налогов за налоговый  период;

- форму справки о полученных  физическими лицами доходах и  удержанных суммах налога;

- форму представления  в налоговый орган налоговым  агентом информации о суммах  выплаченных иностранным организациям  доходов и удержанных налогов  за прошедший отчетный (налоговый)  период;

- форму заявления о  возврате удержанного налога  по выплаченным иностранным организациям  доходам;

- форму представления  в налоговый орган органами, выдающими  в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами  животного мира, на пользование  объектами водных биологических  ресурсов, сведений о выданных  лицензиях (разрешениях), сумме сбора,  подлежащей уплате по каждой  лицензии (разрешению), а также сведений  о сроках уплаты сбора;

- форму представления  организациями и индивидуальными  предпринимателями, осуществляющими  пользование объектами животного  мира на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного  мира, в налоговые органы по  месту своего учета сведений  о полученных лицензиях (разрешениях)  на пользование объектами животного  мира, суммах сбора, подлежащих  уплате, и суммах фактически уплаченных  сборов;

- перечень документов, представляемых  организациями и индивидуальными  предпринимателями в налоговый  орган для зачета или возврата  сумм сбора по нереализованным  лицензиям (разрешениям) на пользование  объектами животного мира;

- форму представления  в налоговые органы организациями  и индивидуальными предпринимателями,  осуществляющими пользование объектами  водных биологических ресурсов  на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных  биологических ресурсов, сведений  о полученных лицензиях (разрешениях)  на пользование объектами водных  биологических ресурсов, суммах  сбора, подлежащих уплате в  виде разового и регулярных  взносов;

- форму заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

- форму свидетельства  о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

- форму представления  органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств,  сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства;

- форму заявления налогоплательщика  о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный  бизнес.

10. Разрабатывает формы  и порядок заполнения расчетов  по налогам, формы налоговых  деклараций и иные документы  в случаях, установленных законодательством  РФ, и направляет их для утверждения  в Министерство финансов Российской  Федерации.

11. Представляет в соответствии  с законодательством РФ о несостоятельности  (банкротстве) интересы Российской  Федерации по обязательным платежам  и (или) денежным обязательствам.

12. Рассматривает уведомления  о проведении стимулирующих лотерей.

13. Осуществляет в установленном  порядке проверку деятельности  юридических лиц, физических лиц,  крестьянских (фермерских) хозяйств  в установленной сфере деятельности.

14. Осуществляет функции  главного распорядителя и получателя  средств федерального бюджета,  предусмотренных на содержание  ФНС России и реализацию возложенных  на нее функций.

15. Обеспечивает в пределах  своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

16. Организует прием граждан,  обеспечивает своевременное и  полное рассмотрение обращений  граждан, принимает по ним решения  и направляет заявителям ответы  в установленный законодательством  РФ срок.

17. Обеспечивает мобилизационную  подготовку центрального аппарата  и территориальных органов ФНС  России.

18. Организует профессиональную  подготовку работников центрального  аппарата и территориальных органов  ФНС России, их переподготовку, повышение  квалификации и стажировку.

19. Осуществляет в соответствии  с законодательством РФ работу  по комплектованию, хранению, учету  и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности  ФНС России.

20. Взаимодействует в установленном  порядке с органами государственной  власти иностранных государств  и международными организациями  в установленной сфере деятельности.

21. Проводит в установленном  порядке конкурсы и заключает  государственные контракты на  размещение заказов на поставку  товаров, выполнение работ, оказание  услуг для нужд ФНС России, а также на проведение научно-исследовательских  работ для государственных нужд  в установленной сфере деятельности.

22. Осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.

Федеральная налоговая служба с целью реализации полномочий в  установленной сфере деятельности имеет право:

- Организовывать проведение  необходимых исследований, испытаний,  экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований  по вопросам осуществления контроля  и надзора в установленной  сфере деятельности.

- Запрашивать и получать  сведения, необходимые для принятия  решений по вопросам, отнесенным  к установленной сфере деятельности.

- Давать юридическим и  физическим лицам разъяснения  по вопросам, отнесенным к установленной  сфере деятельности.

- Осуществлять контроль за деятельностью территориальных налоговых органов и подведомственных организаций.

- Привлекать в установленном  порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере  деятельности, научные и иные  организации, ученых и специалистов.

- Применять предусмотренные  законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического  характера, а также санкции,  направленные на недопущение  и (или) ликвидацию последствий,  вызванных нарушением юридическими  и физическими лицами обязательных  требований в установленной сфере  деятельности, с целью пресечения  фактов нарушения законодательства  РФ.

- Создавать совещательные  и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной  сфере деятельности.

- Разрабатывать и утверждать  в установленном порядке образцы  форменной одежды, знаков различия  и отличия, удостоверений, а  также порядок ношения форменной  одежды.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной  сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых  федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства  РФ, а также управление государственным  имуществом и оказание платных услуг. Эти ограничения полномочий ФНС  России не распространяются на полномочия ее руководителя по управлению имуществом, закрепленным за ФНС России на праве  оперативного управления, решению кадровых вопросов и вопросов организации  деятельности службы.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации. Руководитель ФНС России несет персональную ответственность  за выполнение возложенных на службу задач и функций.

 

 

 

 

3. Функции и особенности взаимодействия ФНС с федеральными органами исполнительной власти

На всех уровнях Федеральной  налоговой службы России утверждены соглашения об информационном взаимодействии и сотрудничестве с Федеральной  таможенной службой, Федеральной службой  судебных приставов, МВД России, ФСБ  России, Генеральной прокуратурой РФ, Центральным банком РФ, Федеральной  регистрационной службой и т.д. Это позволяет налоговым инспекторам  по запросам получать любую информацию, касающуюся деятельности налогоплательщика  и заключенных им сделок. Выясняется все, вплоть до того, когда и на каком  самолете прилетел директор поставщика для заключения договора, и отражены ли в бухгалтерском и налоговом  учете компании командировочные  расходы по данной поездке.

Налоговые органы превратились в мощную аналитическую службу, и  налоговые проверки все больше приобретают  характер "экономических расследований".

С недавних пор в ряде региональных налоговых управлений стали создаваться целые информационные базы о недобросовестных налогоплательщиках, замеченных в использовании схем, направленных на уклонение от уплаты налогов. Эти базы активно используются при проведении налоговых проверок.

В рамках расследования "карусельных  схем" связанных с нарушение  налогового законодательства, инспекторы умудряются по цепочке проверить  до десяти поставщиков, пока не найдут производителя товара, который приобрел налогоплательщик. Представляете, какой  объем информации при этом собирается?

Все это было бы невозможно без детально организованной и слаженной  работы взаимодействующих государственных  органов с Федеральной налоговой  службой России.

Сотрудничество Федеральной  налоговой службы и Федеральной  таможенной службы, осуществляется в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и ФТС России, и основывается на взаимном предоставлении необходимых  баз данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну. Каждая сторона  принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения  информации, предоставляемой ей другой стороной, затрагивающей интересы третьих  лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне.

 

 

Заключение

Система российского законодательства ежегодно пополняется новыми законами, подзаконными нормативными актами, в  числе которых множество посвященных  налогам и сборам. Они призваны регулировать сложные общественные отношения. Нормы налогового права  призваны регулировать, направлять действия субъектов правоотношений в нужном русле, исходя из принципов разумности и справедливости. Требования данных норм должны точно и безусловно выполняться субъектами права, а их нарушители непременно должны привлекаться к ответственности.

Одной из основных обязанностей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Каждый законопослушный гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги являются одним из важнейших признаков государства. В любом обществе они служат материальной основой исполнения общих дел по защите от внешнего врага и поддержанию порядка внутри государства.

Рассматривая органы государственного контроля, осуществляющие управление и контроль в сфере налогообложения, их функции и полномочия, можно сделать следующий вывод, что Федеральная налоговая служба России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, повышая налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечивая правильность полноту и своевременность поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Успешное решение данной обязанности, стоящей перед налоговыми органами, достигается по средствам  четкой системы управления и разграничения  функций взаимодействующих сторон.

Развитием системы информационного  взаимодействия налоговых органов  с налогоплательщиками и другими  организациями, становится неотъемлемой частью общего процесса планирования для всех профильных подразделений  Федеральной налоговой службы России и подведомственных организаций.

Так по средствам информационного  взаимодействия с налогоплательщиками  в целях повышения уровня обслуживания налоговые органы представляют информацию по различным средствам телекоммуникаций и периодических изданий, способствуя  пониманию неотвратимости выявления  нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к  уплате налогов и сборов.

Предоставляемая информация облегчает работу налоговых органов, тем что всю необходимую информацию налогоплательщик при желании может получить очень быстро с необходимыми разъяснениями и комментариями. Осведомленность налогоплательщиков о законодательстве, и о мерах которые предусмотрены за их нарушение, позволяет сократить число налоговых преступлений.

 

 

 

 

Используемые  источники

1. Конституция Российской  Федерации от 25.12.1993;

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть первая: Принят  ФЗ РФ от 30.12. 2001 года №196 - ФЗ;

3. Приказ Федеральной  налоговой службы от 24 ноября 2004 г. N АЭ-3-15/135@ "Об утверждении положений  о структурных подразделениях  центрального аппарата Федеральной  налоговой службы" (с изменениями  от 7 июня, 23 сентября 2005 г.)