Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Федеральные налоги. 3

Введение

В Российской Федерации ведущая роль в формировании доходной части бюджета всех уровней принадлежит налоговым доходам. Их доля в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет составляет около 60%.

Актуальность данной темы состоит в том, что около 90% всех налоговых поступлений обеспечивается федеральными налогами и сборами, которые в соответствии с бюджетным кодексом РФ формируют собственные налоговые доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов¹.

Бюджетное устройство РФ предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой к доходной части соответствующих бюджетов, а главной частью являются отчисления от федеральных налогов и сборов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующего бюджета составляет около 80%. В РФ этот показатель колеблется около 0,7% - 17% .

В Российской Федерации количественный состав налогов, уплачиваемых коммерческой организацией в качестве налогоплательщика, определяется применяемой системой налогообложения и включает косвенные и прямые налоги. На организацию – налогоплательщика возложена обязанность налогового агента. В зависимости от отраслевой принадлежности, вида экономической деятельности, организация уплачивает налоги в расширенном или суженом составе.

Кроме налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налога, недропользователи уплачивают – НДПИ, гидроэнергетики – водный налог, производители подакцизных товаров – акцизы. Затраты организаций по уплате большинства налогов, за исключением НДС и акцизов, включаются в себестоимость товаров, работ, услуг, а в целях налогообложения в расходы, связанные с производством и реализацией.

В последнее время были приняты многочисленные поправки в НК РФ, направленные на смягчение норм налогового законодательства в неблагоприятных экономических условиях и на создание дополнительных стимулов для инвестиционной и инновационной деятельности. Но несмотря на это в 2010г. и на период 2012г. правительством разработаны основные направления налоговой политики в РФ, которые позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Данная работа посвящена теме «Федеральные налоги и сборы и их социально-экономическое значение».

Объектом проводимого исследования является налоговая система РФ.

Предметом данного исследования являются федеральные налоги и сборы и их социально – экономическое значение.

Целью исследования является изучение федеральных налогов и сборов как элемента налоговой системы РФ.

Основные задачи:

охарактеризовать налоговую систему РФ;
описать классификацию федеральных налогов и сборов;
определить значение федеральных налогов и сборов для федерального бюджета;
выделить социальное значение федеральных налогов и сборов
проанализировать динамику и структуру поступлений федеральных налогов и сборов в бюджет за 2008-2010 гг.

1 Место федеральных налогов и сборов в налоговой системе РФ

1.1 Состав федеральных налогов и сборов

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые ст.13 НК РФ, действующие и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам, создающим основу финансовой базы государства, относятся:

- НДС. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.

- НДФЛ. Налог на доходы физических лиц - прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков. Порядок исчисления и взимания налога регламентируется гл.23 НК РФ. Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резиденства).

- Налог на прибыль организаций. Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

-Налог на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты определен гл. 26 Налогового кодекса РФ. Налог носит воспроизводственный характер.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Порядок исчисления, уплаты и контроля определяются Федеральным законом № 212 от 28.06.2009г.

- Водный налог. Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении специального водопользования.

- Акцизы. Важным видом косвенных налогов стали акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем (потребителем). Как правило, подакцизными товарами являются товары, монопольно производимые государством; товары, пользующиеся наибольшим спросом; дефицитные товары. Общие правила правового регулирования акцизов установлены гл 22 НК РФ.

-Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Порядок исчисления и уплаты сборов определен гл.25.1 Налогового кодекса РФ. Лимиты использования этих объектов устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.

- Государственная пошлина. Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение в их интересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов) уполномоченными органами и должностными лицами. Порядок исчисления и уплаты установлен гл. 25.3 НК РФ.

При совершенствовании налоговой системы Российской Федерации необходимо учитывать, что воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно, проявляется с некоторым опозданием, так как осуществляется через участие государства в распределении и перераспределении ВВП.

Налоги должны быть важнейшим инструментом сглаживания экономических циклов, а также регулятором инвестиций.

С помощью налогового регулирования государство создает необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения научно-технического прогресса отраслях, а также в малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

1.2 Распределение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы и их социальная направленность

Перечень и ставки федеральных налогов и сборов определяется налоговым законодательством, а пропорции их распределения разных уровней устанавливаются БК РФ и федеральным законом «О федеральном бюджете» на соответствующий финансовый год на срок не менее трех лет, при условии возможного увеличения в бюджет нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

НДС зачисляется в размере 100% в федеральный бюджет
Налог на прибыль:

налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет в размере 100%

налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 100%
налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) в федеральный бюджет в размере 100%
налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (20%) и бюджеты субъектов Российской Федерации (80%).

НДФЛ в региональный бюджет 70%, в местный бюджет 10%

Водный налог в федеральный бюджет в размере 100%
Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов:

сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) в федеральный бюджет 20%, в региональный бюджет 80%
сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) в федеральный бюджет 20%, в региональный бюджет 80%
сбор за пользование объектами животного мира в региональный бюджет в размере 100%

Налог на добычу полезных ископаемых:

налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) в федеральный бюджет в размере 100%

налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) в федеральный бюджет в размере 100%

налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) в федеральный бюджет 40%, в региональный бюджет 60%

налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации в федеральный бюджет в размере 100%

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в региональный бюджет в размере 100%
налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов в региональный бюджет в размере 100%

6.1 Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых:

регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) в федеральный бюджет в размере 100%

регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) в федеральный бюджет 95%, в региональный бюджет 5%

регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции в федеральный бюджет в размере 100%

Акцизы:

акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья в федеральный бюджет 50%, в региональный бюджет 50%

акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого в федеральный бюджет в размере 100%

акцизы на спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет 50%, в региональный бюджет 50%

акцизы на табачную продукцию в федеральный бюджет в размере 100%
акцизы на автомобили легковые и мотоциклы в федеральный бюджет в размере 100%
акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации в федеральный бюджет в размере 100%
акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей в региональный бюджет в размере 100%
акцизы на алкогольную продукцию в региональный бюджет в размере 100%
акцизы на пиво в региональный бюджет в размере 100%

Госпошлина:

государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) в федеральный бюджет в размере 100%
государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) в региональный бюджет в размере 100%
государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов в местный бюджет в размере 100%
государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) в местный бюджет в размере 100%

Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

С помощью налогов государство способно создать более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для определенных деловых сфер. В то же время, нельзя забывать, что при этом происходит налоговое подавление других сфер. В связи с этим недооценка, как и переоценка государством социального значения некоторых производств недопустимы, так как в противном случае неизбежно нарушается свобода конкуренции и принцип справедливости.

До сих пор не существует теории, с помощью которой можно однозначно и точно спрогнозировать влияние налогового регулирования на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических отношений.

На практике используется множество моделей, концепций социальной политики и социального налогообложения, которые можно классифицировать с позиций социального или субсидиарного государства и соответствующей налоговой политики: социально-нагруженной или либерально-ограниченной. Концепция социального государства предполагает обязанности государства по обеспечению высокого уровня жизни и созданию условий для всестороннего развития личности каждого человека. Концепция субсидиарного государства, напротив, предполагает предоставление гражданам лишь минимальных гарантий и помощь государства только ограниченному кругу лиц, которые по тем или иным причинам (состояние здоровья, дети – сироты или дети из малообеспеченных семей и т.д.) не могут сами обеспечить себе достойный уровень жизни. Большинство членов общества, уплачивая налоги, должны получать высокие доходы благодаря своей самостоятельной, инициативной деятельности.

Для социального государства характерен принцип социальной справедливости, создания в идеале равных возможностей всем членам общества через систему финансовых, налоговых и социальных мер поддержки, переход от политического и правового равенства граждан к их социальному равенству, обеспечение приемлемого уровня жизни для социально незащищенных слоев и отдельных граждан, возможность самообеспечения, повышения своего благосостояния.

Социальная функция и направленность налогообложения напрямую связаны с моделью финансового обеспечения социальной политики. Социальная функция НДФЛ реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и др. показатели социальной сферы. С помощью подоходного налога государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др.

В науке и практике понимание роли и значения, специфики социальной направленности налогообложения сложилось не сразу. Во многом этому способствовало выделение из финансовой науки налогообложения как самостоятельной научной дисциплины, формулирование научно-теоретических взглядов на налог и налогообложение, его природу и функции.

В настоящее время налоговую систему можно считать негибкой и непоследовательной. Негибкой потому, что она не учитывает многие важные производственные и житейские обстоятельства. Если говорить о производственных обстоятельствах, чаще всего упоминается необходимость налоговых льгот на этапе становления предприятия, скидок на вложения в развитие производства, учета региональных и природных условий, размера предприятия. В ряду личных обстоятельств чаще всего упоминаются размер и состав семьи (количество работников), состояние их здоровья, совокупный семейный доход. Непоследовательной налоговая система считается потому, что многие уклоняются от уплаты налогов и избегают наказания. Неоправданными считаются многие налоговые льготы и, следовательно, формируются представления о коррумпированности налоговиков.

Так же следует обратить внимание на складывающуюся налоговую культуру в российском обществе. Обращает на себя внимание несимметричность моральных оценок налогового поведения. Не платить налоги – плохо и непатриотично. Но из этого вовсе не следует, что те, кто платят налоги – патриоты, альтруисты и честные граждане. Люди платят налоги не потому, что это их моральный выбор, а потому что нет другого выхода – они просто не могут скрыть доходы.

В последние годы в России наблюдается бурный процесс развития налогового законодательства как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях. Повышение роли и значения налогового права обусловлено особым местом налогов и сборов в формировании доходов государства в условиях постоянного роста его расходов. От эффективности налогообложения во многом зависят успех государственных реформ, их социальная направленность, а также уровень жизни и благосостояния населения страны.

1.3 Основные изменения налогового законодательства в части федеральных налогов и сборов

Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Практически ни одна глава НК РФ не оставлена без изменений. Наибольшее количество изменений приходится на часть первую НК РФ. Часть изменений носит скорее характер редакционных правок, которые не окажут существенного влияния на деятельность налогоплательщиков, что в определенной степени снижает значимость налоговых преобразований.

Сводные данные по изменению в части федеральных налогов и сборов представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные изменения в части федеральных налогов и сборов.

Статья НК РФ	Поправка	Комментарий	Срок вступления в силу
Счета-фактуры (ст. 169 НК РФ)	Предусмотрена возможность составления и выставления счетов-фактур в электронном виде при взаимном согласии сторон сделки и наличии технических средств и возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок должен быть установлен Минфином России, а форматы - ФНС России. Дополнен еще один обязательный показатель счета-фактуры - валюта. Дополнительно предусмотрено, что Правительство РФ полномочно устанавливать не только порядок ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, но и саму форму счета-фактуры и порядок его заполнения.	Вполне ожидаемое изменение, направленное на развитие электронного документооборота. Изменения в части формы счета-фактуры и порядка его заполнения направлены на устранение противоречия между требованиями, предусмотренными НК РФ, и требованиями, определенными в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Напомним, что ряд требований, предусмотренных в Постановлении № 914, в НК РФ отсутствовали (например, об обязательном указании КПП)	02.09.2010 Изменения в части возможности использования электронных счетов-фактур вступят в силу после утверждения Минфином и ФНС порядка и форматов.
Порядок уплаты НДС иностранными организациями (п. 7 ст. 174 НК РФ)	Касается иностранных организаций, которые имеют несколько обособленных подразделений на территории РФ. Они самостоятельно выбирают подразделение по месту учета в налоговом органе, посредством которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех обособленных подразделений, находящихся на территории РФ	Дополнительная возможность для налогоплательщиков упростить подачу деклараций и уплату налога.	С 02.09.2010
Расширен перечень необлагаемых НДФЛ доходов (п. 48.1 ст. 217 НК РФ)	Предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных заемщиком либо его правопреемником в виде задолженности по кредитному договору, процентам и т. п., погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключаемым договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательства заемщика	Расширение перечня необлагаемых доходов	Распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010
Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ (ст. 231 НК РФ)	Внесены изменения в порядок возврата налоговыми агентами сумм излишне удержанного налога. В частности, в обязанности налогового агента вменено сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Установлен срок возврата - 3 месяца со дня получения заявления от налогоплательщика. В случае задержки возврата сумм НДФЛ налоговому агенту начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику	Данное изменение направлено на совершенствование механизма возврата излишне уплаченных сумм налога	01.01.2011
Порядок уплаты налога (п. 5 ст. 228 НК РФ)	Исключен особый порядок перечисления НДФЛ, налогоплательщиками, получившими доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога	С учетом внесенных изменений установлен единый срок уплаты НДФЛ (до 15 июля года, следующего за отчетным), независимо от категории получаемого дохода	02.09.2010
Материальные расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ)	Стоимость материально-производственных запасов, выявляемых при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС, признается доходами и определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части 2 статьи 250 НК РФ		Применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2010
Амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 257 НК РФ)	Увеличена первоначальная стоимость амортизируемого имущества, соответственно, и основных средств, с 20 000 до 40 000 руб.	Помимо возможности единовременного списания имущества стоимостью от 20 до 40 тыс. руб., появляются дополнительные основания для возникновения различий в бухгалтерском и налоговом учете	01.01.2011
Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261, п. 35 ст. 270 НК РФ)	Дополнительно разъяснено, что к расходам на освоение природных ресурсов относятся расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом). Уменьшен период признания расходов в целях налогообложения с 5 до 2 лет. При этом исключены положения, касающиеся особого порядка признания расходов, в случае если такие расходы не дали результата.	Создаются более благоприятные налоговые условия для организаций, осуществляющих освоение природных ресурсов.	Применяется в отношении расходов, осуществленных после 01.01.2011
Прочие расходы (ст. 264 НК РФ)	Уточнено, что в состав прочих расходов включаются страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС России	Внесенное изменение связано с совершенствованием системы взыскания страховых взносов	Применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2010
Особенности исчисления процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ)	На период 2010-2012 годы определен специальный порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом. Так, предельная величина процентов при оформлении долгового обязательства в рублях не должна превышать ставку рефинансирования, увеличенную в 1,8 раза, а по долговым обязательствам в иностранной валюте: - с 01.01.2010 по 31.12.2010 - 15 %, - с 01.01.2010 по 31.12.2012 определяется исходя из произведения ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8. В отношении процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим до 01.11.2009, предельная величина процентов за период с 01.01.2010 по 30.06.2010 принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза	Напомним, что введение особого порядка признания расходов рассматривается как антикризисная мера и впервые такой порядок был введен с сентября 2008 года.	Данный порядок применяется в отношении долговых обязательств, осуществленных с 01.01.2010
Особенности признания доходов и расходов (подп. 7 п. 1 ст. 271 и подп. 6, п. 7 ст. 272 НК РФ)	С учетом данных изменений курсовая разница не возникает в отношении полученных (выданных) авансов, стоимость которых выражена в иностранной валюте	Данные изменения разрешают противоречия, возникшие со вступлением в силу Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ	Применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2010
Порядок исчисления налога (п. 3 ст. НК РФ)	Предусмотрено, что квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ранее установленное ограничение - в среднем три миллиона за квартал.	С учетом внесенных изменений большее количество налогоплательщиков смогут уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально	С 01.01.2011
Порядок исчисления налога на прибыль (п. 4 ст. 287 НК РФ)	Сокращен с 10 до 1 дня срок на перечисление налога в бюджет налоговым агентом с доходов, выплачиваемых налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данный налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты	Данное изменение можно рассматривать как еще одну меру повышения ответственности налогоплательщиков	С 01.01.2011

В части федеральных налогов и сборов внесены поправки, касающиеся порядка уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций. Так, например, по НДС предусмотрена возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств. В качестве одного из реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты.

В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, включены доходы заемщика (его правопреемника) в виде суммы задолженности по кредитному договору, процентам и штрафным санкциям, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения.

Уточнены обязанности налоговых агентов, в части ведения учета предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога, а также возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций теперь амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого 40 тыс. рублей (ранее - 20 тыс. рублей);

Уточнен порядок отнесения к расходам отдельных затрат налогоплательщика, в том числе процентов по долговым обязательствам. Размер госпошлины за выдачу разрешений на трансграничное перемещение опасных отходов и озоноразрушающих веществ, а также на ввоз на территорию РФ ядовитых веществ установлен в твердой сумме (200 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 200 тыс. рублей соответственно).

Целью изменений, вносимых законом в НК РФ, является урегулирование спорных вопросов по уплате налогов, сборов, пени и штрафов, нормативное обеспечение использования электронного документооборота; упрощение сложных, многошаговых процедур (например, постановка на учёт филиала или представительства); уточнение требований по налоговому контролю.

2 Значение федеральных налогов и сборов для федерального бюджета

2.1 Анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет в 2008 – 2010гг.

Всего в 2010 году в федеральный бюджет поступило 3 207 млрд. рублей, что на 28,1% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления ниже на 10,2%.

Таблица 2 – Анализ поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008 – 2010гг.

	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение по сравнению
	млрд. руб.	млрд. руб.	млрд. руб.	Отклонение по сравнению
				2008г.		2009г.
				млрд. руб.	%	млрд. руб.	%

Всего Из них:	3 572	2 503	3 207	-365	-10,2	704	28,1
налог на прибыль организаций	761	195	255	-506	-66,5	60	30,8
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	998	1 177	1 329	331	33,2	152	13
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	125	82	114	-11	-8,8	32	39
налог на добычу полезных ископаемых	1 605	982	1 377	-228	-14,2	395	40,2

Снижение поступлений налога на прибыль обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет с 6,5% до 2 процентов, более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год – 94 долл.баррель; 2010 год – 77 долл.баррель²), а также изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему Российской Федерации, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В 2008г. отклонение составляет – 506 млрд. руб. или – 66, 5%.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году поступило 1 329 млрд. рублей, что на 13% или на 152 млрд. руб. больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления выросли на 33,2%.

Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме. В 2008г. отклонение составляет – 11 млрд. руб. или – 8,8%.

По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ снизились, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года). Отклонение составляет – 228 млрд. руб. или – 14,2%. По сравнению с 2009 годом поступления НДПИ выросли на 395 млрд. руб. или на 40,2%, что обусловлено повышением цены на нефть (при росте цены на нефть с 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года до 76,7$ в декабре 2009 года - ноябре 2010 года).

В соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете показатель поступления налогов в федеральный бюджет в 2010г. был запланирован на уровне 3 057 млрд. рублей. Таким образом, бюджет получил дополнительно 150 млрд. руб.

2.2 Анализ плановых показателей доходных источников федерального бюджета

Формирование доходов федерального бюджета на 2011 - 2013 годы осуществляется в условиях изменений, вносимых в налоговое, бюджетное и таможенное законодательство, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и касающихся увеличения вывозных таможенных пошлин и индексации акцизов, ставок НДПИ по газу и нефти, которые приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2011 году на 274,3 млрд. рублей, в 2012 году - на 338,3 млрд. рублей, в 2013 году - на 530 млрд. рублей.

Данные о налоговых поступлениях в 2011-2013 гг. приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Структура доходов федерального бюджета в 2011-2013гг.

Федеральные налоги. 3 📙 Реферат → 🆔 291350