Федеральные налоги. 2

Содержание.

1.  Введение……………………………………………..3

2.   Федеральные налоги………………………………...5

2.1. Налог на добавленную стоимость…………………5

2.2. Налог на прибыль предприятий……………………9

2.3. Налог на доходы  физических лиц…………………12

2.4. Акцизы на ряд товаров……………………………..19

3.   Заключение………………………………………….27

4.    Список используемой литературы…………………28

1. Введение

Налогоплательщики обычно недовольны сбором налогов и  постоянно пытаются добиться от государства  их уменьшения. Поэтому часть федеральных  налогов, учитывая социальную психологию и являясь косвенными налогами, взимаются не с имущества или дохода налогоплательщика, а являются надбавкой к цене товаров или тарифов на услуги, которые отпускает производитель потребителям, например, налог на добавленную стоимость.   Уплачивая в бюджет страны федеральные налоги, продавец  товаров и услуг, передает часть своей выручки за реализацию. А в действительности настоящим плательщиком налога выступает потребитель, заплатив за товар или услугу цену   с включенным косвенным налогом.

Перечислю основной состав федеральных налогов, которые  уплачиваются в текущем году:

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на прибыль предприятий
• Налог на доходы  физических лиц
• Налог на доходы от капитала
• Государственная пошлина
• Таможенная пошлина
• Акцизы на ряд товаров

Расскажу о  том, что представляет собой краткая  характеристика федеральных налогов, которые наиболее часто взимаются  в бюджет. Налог на добавленную  стоимость  представляет собой разницу между реализованной стоимостью товара и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства и уплачивается по одинаковой  ставке всеми предприятиями по продовольственным и детским товарам и отдельно по остальным товарам и услугам.

Такие федеральные  налоги как акцизы на определенные  товары используются уже давно и выполняют несколько функций. Во-первых пополняют бюджет страны, а во-вторых ограничивают потребление товаров, которые не полезны для здоровья человека, либо не являются товарами первой необходимости. К таким товарам относятся алкогольная продукция, пиво, сигареты, деликатесы из ценных рыб и морепродуктов, меховые изделия, кроме детских товаров,  ювелирные изделия, ковры, одежда из натуральной кожи, грузовые и легковые автомобили, предметы из высококачественного хрусталя. Акцизы при продаже автомобилей уплачиваются в федеральный дорожный фонд. Остальные акцизы взимаются в бюджет государства ежеквартально, кроме акцизов за спиртные напитки, которые уплачиваются в течение трех суток после продажи.

Налог на прибыль  предприятия не порождает социальную напряженность, так как рассчитывается как разница между валовым доходом предприятия и  его материальными затратами, в том числе и оплатой труда. Налог на прибыль с казино берут до 90%, с видеосалонов и игровых автоматов -70%, с бирж и брокерских контор до 45%, с остальных предприятий -32% .

Внешнеторговые  пошлины уплачивают предприятия, которые  занимаются экспортом продукции. В  России установлены экспортные пошлины  на сырье, энергоносители, металл, сельскохозяйственное сырье  и продукты питания. Импортные пошлины взимаются за ввозимые автомобили, видеоаппаратуру и не уплачиваются за книги, медицинское оборудование, детские товары и одежду ряд продуктов и лекарственных средств. Таможенные пошлины уплачивают, как предприятия, так и граждане страны.

Налог на доходы физических лиц, как и другие федеральные налоги, уплачивается в государственный бюджет. Физические лица заполняют декларацию и указывают все свои доходы за год, в том числе и по основной работе, указывают источники дохода, начисленный и уплаченный подоходный налог. Декларация сдается по месту жительства в налоговые органы. Начисляется налог по прогрессивной шкале. Если совокупный доход составляет не выше 10млн. рублей в год то ставка берется 12%, а при доходах свыше 50 млн. рублей в год ставка возрастает до 30%.

Остальные федеральные  налоги и сборы уплачиваются во внебюджетные фонды и используются строго по назначению. Сборы за пользование полезными  ископаемыми, водный, лесной сбор взимаются  в специальные фонды, которые  потом идут на развитие в этих областях.

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ  НАЛОГИ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Расчеты организации  с бюджетом по налогу на добавленную  стоимость осуществляются в соответствии с главой 21 части второй Налогового кодекса РФ.

   Налог на добавленную  стоимость - косвенный налог, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели.

Организации и предприниматели  могут получить освобождение от уплаты НДС на срок 12 месяцев, если за три  предшествующие последовательные календарные  месяцы размер выручки у них без НДС не превысил 1 млн руб. Для того чтобы получить освобождение, необходимо до 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет получить освобождение, представить в налоговые органы письменное уведомление и установленный комплект документов. Если в течение периода, в котором было получено освобождение, выручка от реализации товаров, работ, услуг превысит 1 млн руб. за три последовательных календарных месяца, то, начиная с месяца, в котором было превышение, организация теряет право на освобождение от НДС до окончания срока освобождения.

Объектом обложения НДС является:

- реализация на территории  РФ товаров, работ, услуг;

- передача на территории  РФ товаров, работ, услуг безвозмездно, в качестве залога, отступного  или новации; передача имущественных прав;

- передача товаров,  работ, услуг на территории  РФ для собственных нужд организации;

- выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на  территорию РФ (взимается в составе  таможенных платежей).

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками  НДС и в том случае, если они  являются в соответствии с законом  налоговыми агентами (при выплате  ими доходов, полученных на территории РФ, иностранным организациям, не состоящим  на налоговом учете, при аренде ими государственного имущества и при продаже ими по поручению государства конфискованного, бесхозяйного имущества).

Налоговым периодом при исчислении НДС является:

- календарный месяц;

- квартал (для налогоплательщиков  с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без НДС не более 1 млн руб.).

Налог на добавленную  стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет , определяется по формуле:    

где - налог на добавленную стоимость, подлежащий получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и другим объектам налогообложения; - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства (налоговые вычеты).

В случае:

- если  , то долг организации бюджету равен нулю;

- если  , то долг организации бюджету равен разнице между указанными величинами;

- если  , то долг бюджета организации равен разнице между указанными величинами.

Налог на добавленную  стоимость уплачивается в бюджет в следующие сроки:

- при ежемесячных в  течение квартала суммах выручки  без НДС свыше 1 млн руб. - ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего  за отчетным;

- при ежемесячных в  течение квартала суммах выручки  без НДС, не превышающими 1 млн  руб., - ежеквартально, до 20-го числа  месяца, следующего за отчетным  кварталом.

Налоговые декларации представляются в налоговые органы в те же сроки, в которые уплачивается НДС. Возмещение бюджетом НДС производится в соответствии с правилами, установленными ст.176 НК РФ: в течение трех месяцев данный долг зачитывается налоговыми органами в счет уплаты других налогов, пени, штрафов, подлежащих уплате организацией в тот же бюджет; по истечении трех месяцев по заявлению налогоплательщика остаток незачтенного долга возвращается организации.

Определение зависит от принятого налогоплательщиком в налоговой учетной политике момента определения налоговой базы:

- по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

- по мере поступления  денежных средств (оплаты) - день  оплаты отгруженных товаров (работ,  услуг). В этом случае оплатой  товара (работ, услуг) признается  любое прекращение задолженности покупателя (оплата; перевод долга; переуступка права требования; взаимозачет встречных обязательств; оплата собственного векселя покупателя; выдача покупателем векселя третьего лица; передача по индоссаменту векселя покупателя третьим лицам; получение денег комиссионером за товары комитента; списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя).

Сумма НДС по реализуемым  товарам, имуществу, работам, услугам  должна быть выделена отдельной строкой  в платежных и в первичных  учетных документах. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых НДС, перечисленные выше документы выписываются без выделения НДС и на них делается надпись "Без налога (НДС)".

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года N 914 плательщики НДС при совершении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, составляют следующие документы налогового учета НДС:

- журналы регистрации  счетов-фактур;

- счета-фактуры;

- книги покупок;

- книги продаж.

При отгрузке товаров (работ, услуг) поставщик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах. Счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером поставщика.

Первый экземпляр счета-фактуры  предоставляется поставщиком покупателю не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ, второй экземпляр остается у поставщика. Счета-фактуры и у поставщика, и у покупателя подшиваются в папки и отражаются в журналах учета счетов-фактур.

Не выписывают счета - фактуры организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, переведенные на упрощенную систему налогообложения, на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Организации розничной  торговли и общественного питания  при продаже товаров за наличный расчет обязаны выдать покупателям кассовые чеки, счета-фактуры при этом они не составляют. У организаций, оказывающих платные услуги населению без использования ККМ, вместо счетов-фактур допускается использование бланков строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством.

Выписанные счета-фактуры  отражаются у поставщика в книге  продаж по мере начисления долга организации  по НДС в зависимости от принятой налоговой учетной политики:

- при работе "по  отгрузке" - по дате отгрузки товаров (работ, услуг);

- при работе "по  оплате" - по дате оплаты товаров  (работ, услуг).

Суммы, отраженные в книге  продаж, соответствуют сумме  .

У покупателя полученные счета-фактуры отражаются в книге  покупок:

- по товарам (работам,  услугам) - по мере их оприходования (принятия) и оплаты поставщикам;

- по основным средствам  и нематериальным активам - после  ввода их в эксплуатацию и  оплаты поставщикам.

Суммы, отраженные в книге  покупок, соответствуют сумме  .

2.2. НАЛОГ НА  ПРИБЫЛЬ

Расчеты организации с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.

Налог на прибыль организаций  уплачивают:

- российские организации;

- иностранные организации, получающие доход на территории РФ через постоянное представительство и (или) от источников в РФ.

Объектом обложения  по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):

П = Д - Р,

где Д - доходы организации, руб.; Р - расходы организации.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год; отчетным периодом может быть или квартал, или месяц.

Датой признания доходов  и расходов, учитываемых при расчете  налога на прибыль, является момент их начисления, независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества.

Организации имеют право  дату признания доходов устанавливать  по кассовому методу, если в среднем  за предыдущие четыре квартала сумма  выручки без НДС и налога с  продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

В этом случае доход признается в день поступления денежных средств  или имущества, а расходы признаются в день их фактической оплаты. Амортизация  учитывается в составе расходов только по оплаченному амортизируемому  имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты.

Сроки оплаты налога на прибыль  установлены в следующем порядке:

- если организация  в предыдущие четыре квартала  имела выручку в среднем за  квартал больше 3 млн руб., то она  уплачивает в течение текущего  квартала авансовые платежи до 28-го числа каждого месяца квартала следующим образом:

в первом квартале - ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего  налогового периода;

во втором квартале - ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал;

в третьем квартале - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие  и авансового платежа за первый квартал;

в четвертом квартале - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.

По итогам каждого  квартала до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный  расчет с бюджетом по фактической  сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта, следующего за отчетным года;

- если организация  в предыдущие четыре квартала  имела выручку в среднем за  квартал не более 3 млн руб., то она уплачивает налог на  прибыль по фактически полученной прибыли за квартал до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата налога за год производится до 28 марта, следующего за отчетным годом;

- на добровольной основе  организация может принять решение  об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата налога в этом случае производится до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. По итогам года налог уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.

Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками в следующие сроки:

- по истечении отчетного  периода - по упрощенной форме  до 28-го числа месяца, следующего  за отчетным периодом (месяцем,  кварталом);

- по истечении налогового  периода (года) - до 28 марта года, следующего  за отчетным.

Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) ( ):    

где - налоговая база (прибыль) по налогу на прибыль за l-й период, руб.; - ставка налога на прибыль, %; - налог на прибыль, начисленный за предыдущий отчетный период, руб.; l - номер периода, за который начисляется налог (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год - при поквартальной уплате налога или 1 месяц, 2 месяца и т. д. - при помесячной уплате налога).

Ставка налога на прибыль установлена в размере 24%, в том числе (с 1 января 2005 года):

- в федеральный бюджет - 6,5%;

- в бюджет субъектов  РФ - 17,5% (местные власти могут  снизить ставку до 13,5%).

При наличии у организации  обособленных подразделений начисление и уплата налога на прибыль производятся следующим образом:

- в федеральный бюджет - по месту нахождения организации  без распределения налога по  обособленным подразделениям;

- в бюджет субъектов  РФ и бюджеты муниципальных  образований - по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение ( ), рассчитывается следующим образом:

где - общая сумма прибыли, полученная по организации, руб.; - коэффициент распределения общей прибыли между головной организацией и ее обособленными подразделениями.

Коэффициент распределения ( ) определяется:    

где - удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) организации в целом; - удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в остаточной стоимости основных средств организации в целом на конец отчетного периода.

Выбор показателя для  расчета данного коэффициента (удельный вес среднесписочной численности  работников или расходов на оплату труда) производится организацией самостоятельно в своей налоговой учетной  политике.

2.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Расчеты организации  с бюджетом по налогу на доходы физических лиц осуществляются в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц уплачивают:

- граждане РФ;

- граждане других государств;

- граждане без гражданства.

Граждане делятся на:

- налоговых резидентов РФ, находящихся  на территории РФ не менее  183 дней в году;

- не являющихся налоговыми резидентами  РФ, находящихся на территории  РФ менее 183 дней в году.

Объектом обложения у физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Объектом обложения у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами  РФ, является доход, полученный от источников в РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется как:

- последний день месяца, за который  физическому лицу был начислен  доход за выполненные трудовые  обязанности в соответствии с  трудовым договором (контрактом);

- день выплаты доходов в денежной  форме, либо день перечисления  дохода на счета физического  лица в банке, либо по его  поручению на счета третьих  лиц (кроме оплаты труда);

- день передачи доходов в  натуральной форме;

- день уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам; приобретения товаров (работ, услуг); приобретения ценных бумаг (при получении доходов в виде материальной выгоды).

В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением следующих:

1) государственных пособий, за  исключением пособий по временной  нетрудоспособности (включая пособие  по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций,  выплачиваемых в соответствии  с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственных пенсий, назначаемых  в порядке, установленном действующим  законодательством;

3) всех видов установленных действующим  законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг,  топлива или соответствующего  денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или)  выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  получаемых спортсменами и работниками  физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск;

- гибелью военнослужащих или  государственных служащих при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая  расходы на повышение профессионального  уровня работников; исполнением  налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу  в другую местность и возмещение  командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

4) алиментов, получаемых  налогоплательщиками;

5) сумм, получаемых налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2001 года N 165;

6) сумм единовременной  материальной помощи, оказываемой:

- налогоплательщикам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного  им материального ущерба или  вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам  в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной  помощи (в денежной и натуральной  формах), оказываемой зарегистрированными  в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечень, утверждаемый постановлением Правительства Российской Федерации;

- налогоплательщикам  из числа малоимущих и социально  незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

- налогоплательщикам, пострадавшим  от террористических актов на  территории Российской Федерации,  независимо от источника выплаты;

7) сумм полной или  частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемых:

- за счет средств  работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

8) сумм, уплаченных работодателями, оставшихся в их распоряжении  после уплаты налога на доходы  организаций, за лечение и медицинское  обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются  от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

9) доходов, полученных  от акционерных обществ или  других организаций акционерами  этих акционерных обществ или  участниками других организаций  в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;