Федеральные налоги и сборы. 4

Федеральное агентство по образованию РФ

Казанский Государственный  Архитектурно – Строительный Университет

Кафедра ЭПС

Реферат на тему:

Федеральные налоги и сборы

ст.гр.9ЭС404

Хатыпова З.М.

          Проверила:

Хабибуллина А.Б.

Казань - 2013 

Содержание

Введение 3

1. НДС, Акцизы, НДФЛ 4

2. Налог на прибыль организаций, государственная пошлина. 16

3.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых, вводный налог 20

Заключение 24

Список литературы 25

Введение

Очевидно, что любому государству  для выполнения своих функций  необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство  собирает со своих "подданных" в  виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

К федеральным налогам  и сборам можно отнести: налог  на добавленную стоимость, акцизы, налог  на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, государственная  пошлина.

Для раскрытия темы следует  рассмотреть все федеральные  налоги отдельно.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги.

Перечень федеральных налогов  и сборов устанавливается в Налоговом  кодексе и не может быть изменён  иначе, чем путём внесения изменений  в Налоговый кодекс.

1. НДС, Акцизы, НДФЛ

НДС:

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 21). Используя  принцип места назначения: НДС  уплачивают при импорте товаров  и услуг, но не взимают при экспорте.

Для расчета НДС в налоговое  производство введено применение счетов-фактур. Это приблизило отечественную практику налогообложения к инвойсному методу или методу зачета по счетам. Суть этого метода заключается в следующем. Налогоплательщик оформляет покупателю товара (работы, услуги) счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную на величину налога цену товара, а так же отдельной строкой сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производства нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет. Следовательно, продавец товара не несет никакой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

Налогоплательщиками этого  налога признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками  НДС организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у которых сумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг) в  течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превысила  без НДС 2 млн. рублей (ст. 145 Кодекса).

Эта норма не применяется  в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение от уплаты НДС  предоставляется налогоплательщику  сроком на год и может быть продлено.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Характерно, что законодательство не признает реализации товаров достаточно большое количество операций. Это  операции, связанные с обращением валюты; передача имущества правопреемниками; наследование имущества и др.

Вместе с тем, введено  ключевое понятие «место реализации товаров и услуг», используемое при  исчислении НДС. Таковым считается  территория РФ, если товар находится  на ней и не отгружается и не транспортируется или товар в  момент начала отгрузки или транспортировки  находится на этой территории. Объектом налогообложения НДС является реализация товаров только на территории России.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ, услуг без включения в  них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под  продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок или вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в  том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без НДС.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, в налогооблагаемую базу входят: таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам  – сумма акциза.

Предприятие самостоятельно определяет момент реализации товаров  для целей налогообложения. Если в учетной политике для целей  налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения  налогового обязательства при расчете  НДС является ранняя из следующих  дат: а) день отгрузки товара (выполнение работ, оказание услуг); б) день оплаты товаров (работ, услуг); в) день предъявления покупателю счета-фактуры. Организации, установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяют возникновение налогового обязательства по мере поступления  денежных средств за отгруженные  товары.

Не подлежат налогообложению, например, следующие операции:

• сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
• реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному в РФ;
• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;
• реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;
• услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);
• банковские операции (за исключением инкассации);
• услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства и т.д.

Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и натуральных формах. Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

Порядок и особенности  определения налоговой базы зависят  от вида реализации или вида договора между сторонами сделки . например, при реализации товаров, работ, услуг налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.

Налоговый период – календарный  месяц; квартал – для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки (без НДС), не превышающими установленного законом предела.

Существует три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10; 18 %.

1. Налогообложение по нулевой ставке (ставка 0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии фактического вывоза; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.
2. Налогообложение по пониженной 10%-ой ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, сахар, соль, овощи и др.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а так же на лекарства и услуги медицинского назначения.
3. Налогообложение по общей 18%-ой ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной  форме. Это является основанием для  налоговых вычетов. Сумма НДС, исчисленная исходя из стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

• Уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или для перепродажи;
• Удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах;
• По товарам, возвращенным покупателями;

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС  по реализованным товарам и услугам  и произведенными из нее вычетами. Правильный расчет начисления НДС зависит  также от точного выполнения других условий и требований законодательства.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим.

Налогоплательщики, у которых  налоговым периодом признается квартал, уплачивают НДС исходя из фактической  реализации товаров за истекший квартал  не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если сумма произведенных  вычетов окажется больше суммы НДС  с реализованных товаров, то сумма  НДС, подлежащая уплате в бюджет в  данном налоговом периоде, принимается  равной нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение  задолженности по НДС в последующие  три налоговых периода, а также  на уплату присужденных налогоплательщику  штрафов, пени, сумм недоимок.

По товарам и услугам, облагаемым НДС по ставке 0%, возмещение из бюджета производится по отдельной  налоговой декларации в течение  трех месяцев с даты ее подачи.

Акцизы:

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.22). подакцизными товарами являются: алкогольная продукция, табак, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо и др.

Налогоплательщиками акцизов  определены:

• Организации;
• Индивидуальные предприниматели;
• Лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товара через таможенную границу.
• Объектом налогообложения является:
• Реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;
• Реализация организациям с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

Не подлежат налогообложению  акцизами некоторые операции, в частности:

• Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому;
• Экспорт подакцизных товаров;
• Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров на промышленную переработку и др.

При реализации налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая  база определятся в зависимости  от ставок, установленных в отношении  этих видов товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров:

• По товарам на которые установлены твердые ставки, - объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;
• По товарам, на которые установлены адвалорные (в %) ставки, - стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров (без акциза, НДС);
• При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ налоговая база определяется двояко:

- по товарам, на которые  установлены твердые ставки, - объем  ввозимых товаров в натуральном  выражении,

- по товарам, на которые  установлены адвалорные ставки, -сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Ставки налога едины на всей территории РФ и разделяются  на два вида: твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме  на единицу обложения; адвалорные, устанавливаемые  в процентах к стоимости подакцизных  товаров.

Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма  акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной  строкой на основании первичных  документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. В противном  случае исчисление акциза расчетным  путем по этим документам не производится.

Порядок исчисления налога предусматривает учет следующих  трех условий:

1. Сумма налога по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Сумма акциза по товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), на которые установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
3. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.

При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, из суммы  акцизов по реализованным товарам  исключаются: а) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных  товаров, в дальнейшем использованных как сырье для производства подакцизных  товаров; б) суммы акцизов в случае возврата или отказа от подакцизных  товаров покупателем; в) суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых  или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.

Сумма начисленного акциза у налогоплательщика относится  на расходы, принимаемые к вычету, при исчислении налога на прибыль  организаций.

Налог на доходы физических лиц:

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 23). Это прямой налог, построенный на резидентском признаке, уплачивается на всей территории России по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются:

• Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;
• Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории России меньше указанного выше срока; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения  является доход, полученный налогоплательщиками  как от источников в России, так  и от источников за ее пределами. Законодательно определены освобождения от уплаты налога.

Вычеты не могут применить  физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

- пенсионеры, инвалиды, не  имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;

- безработные;

- лица, получающие пособие  по уходу за ребенком;

-индивидуальные предприниматели,  получающие доход от осуществления  деятельности, в отношении которой  применяются специальные налоговые  режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.

Различают следующие налоговые  вычеты

• стандартные (регулируется ст.218 Налогового кодекса);
• социальные  (регулируется ст.219 Налогового кодекса);
• имущественные (регулируется ст.220 Налогового кодекса);
• профессиональные  (регулируется ст.221 Налогового кодекса).

 «Стандартные налоговые вычеты» предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, и 500 рублей.

Максимальный вычет в  размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется: инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

500 рублей за каждый месяц налогового периода для: героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; участников ВОВ; лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах; доноров костного мозга; родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится  ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется  в следующих размерах::

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

К «социальным вычетам» относят :

1. Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований.
2. Расходы на свое очное обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год.
4. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.

«Имущественные вычеты»:

• сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом);
• сумма от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 250000 рублей(в целом); и т.п.

Профессиональные  вычеты - документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;
• налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
• налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Налоговая база включает в  себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом, предусмотренных  законом вычетов.

Налоговый период – календарный  год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки:

• 35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2000 руб.; б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды.
• 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
• 9% - в отношение дивидендов полученных физическими лицами как резидентами РФ, так и не резидентами;
• 13% - в отношении остальных видов доходов.

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и  уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим  итогом с начала налогового периода  по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Критерием оценки эффективности  НДФЛ с позиции социальной направленности служит его способность решать задачи оптимального перераспределения доходов. Эффективными являются налоги, которые  минимизируют неблагоприятные последствия  своего функционирования для процесса распределения ресурсов. Неэффективными – отрицательные последствия которых превалируют над положительными.

2. Налог на прибыль организаций, государственная пошлина.

Налог на прибыль организаций:

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

Налогоплательщиками признаются:

• Российские организации;
• Иностранные организации:
• Осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
• Получающие доходы из источников в РФ.

Объектом налогообложения  является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации  признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два  способа формирования налоговой  базы:

1. По методу начисления ( который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);
2. По кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Как правило, все организации  должны применять в качестве основного  первый метод. Кассовый метод используют организации, у которых сумма  выручки от реализации товаров без  учета НДС не превышает установленного законом предела.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются: в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Для большинства организаций  ставка налога 24%. При этом сумма зачисляемая в федеральный бюджет, 6,5%, в региональные и местные бюджеты – 17,5%.

Ставки налога на доходы иностранных организаций, на связанных  с деятельностью в России через  постоянное представительство, установлены  в размерах: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок; 20% - по остальным  доходам этих организаций.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа  исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Законодательством установлены  два варианта исчисления и уплаты налога.