Финансовая политика России

1. Общее понятие о государственных финансах и их управлении.

Государственные финансы — форма организации денежных отношений, участником которых в той или иной форме выступает государство. Государственные финансы - совокупность экономических отношений, система образования и распределения денежных фондов, необходимых государству для содержания его органов и выполнения присущих ему функций.

Государственные финансы  представляют собой часть финансовой системы, в той ее части, которая относится к централизованным (публичным) финансам. Главное назначение государственных финансов - обеспечить формирование и использование финансовых ресурсов у государства, необходимых для реализации его функций. Чтобы в полной мере использовать все функции государственных финансов, ими необходимо управлять.

Под  термином  "управление"  понимается  сознательное воздействие  с  целью  развития  и  совершенствования  объекта. Государство  должно  совершенствовать  систему  отношений, призванных  нормализовать  финансовые  ресурсы,  необходимые  для социально ­ экономического  развития  общества,  осуществлять контроль  над  рациональным  их  использованием.  На  решение этой задачи  направлено  управление государственными финансами.

Управление финансами  представляет собой действия государства, связанные с проведением общей  финансовой политики, координацией финансовых ресурсов, разработкой финансового законодательства. В любом обществе государство использует финансы для осуществления своих функций и задач, достижения определенных целей. Важную роль в реализации поставленных целей играет финансовая политика. В процессе ее выработки и претворения в жизнь обеспечиваются условия выполнения задач, стоящих перед обществом; она выступает активным орудием воздействия на экономические процессы. Финансовая политика представляет собой совокупность мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством его функций. Финансовая политика является частью экономической политики государства. В ее основе лежат господствующие в данный период теоретические концепции, под влиянием которых формируется экономический курс страны.

В странах с развитой рыночной экономикой большая часть  финансовых отношений находится  вне управления государством, т.к. основная часть финансовых ресурсов формируется  и используется их собственниками по своему усмотрению. Деятельность частных  предприятий осуществляется на основе индивидуального кругооборота капитала, поэтому их денежные фонды носят обособленный, децентрализованный характер. Государство же осуществляет воздействие на эту сферу финансовых отношений лишь через налоговую политику, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, формирование амортизационного фонда и систему государственной поддержки. Иными словами, происходит не управление финансами со стороны государства, а воздействие через финансы — реализация финансовой политики. Как уже было сказано выше, в зависимости от экономической политики государство или устанавливает, или ослабляет свое вмешательство в регулирование тех или иных сторон экономических и социальных процессов. В сферу непосредственного государственного управления входят лишь государственные финансы. Это — отношения по формированию только той части финансовых ресурсов, которые мобилизуются государством в государственном и местных бюджетах, специальных правительственных фондах и на государственных предприятиях.

2. Основные методы и формы управления финансами.

 Субъекты управления используют в  каждой сфере и в каждом звене  финансовых отношений специфические  методы целенаправленного воздействия  на финансы. Вместе с тем им присущи  и единые приемы и способы управления. 
       Конкретными методами и формами управления финансами служат: 
       - финансовое планирование; 
       - прогнозирование; 
       - программирование; 
       - финансовое регулирование; 
       - оперативное управление; 
       - финансовый контроль;

Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Достоверность и своевременность получения информации обеспечивают принятие обоснованных решений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Применительно к государственному управлению финансами финансовое планирование – это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Пропорциональность – рациональное соотношение между величиной дохода до уплаты налога и после уплаты по предприятиям, отраслям хозяйства, регионам, субъектам федерации. Государство через увеличение или уменьшение этого соотношения может стимулировать либо ограничивать их развитие.

Финансовое планирование представляет собой составную часть  народнохозяйственного планирования, базируется на показателях плана  социально-экономического развития, направлено на координацию деятельности всех органов финансовой системы.

Главным объектом финансового  планирования являются звенья финансов, получающие в плане свое количественное выражение. Движение средств конкретного  денежного фонда выражается и  закрепляется в соответствующих  финансовых планах, которые объединены в единую систему.

Финансовые планы имеют  все звенья финансовой системы, причем форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику  соответствующего звена финансовой системы. Так, предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, – сметы; общественные объединения, страховые компании – финансовые планы; органы государственной власти – бюджеты различных уровней.

Конкретные задачи финансового  планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста  доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении  средств между централизованными  и децентрализованными фондами.

Финансовое прогнозирование – предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

Финансовое прогнозирование  предполагает применение различных  методов: 

-построение эконометрических  моделей, описывающих динамику  показателей финансовых планов  в зависимости от факторов, определяющих  или влияющих на экономические процессы;

-корреляционно-регрессионный  анализ;

-метод экспертной оценки.

Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:  

-установление приоритетов  расходов по направлениям; 

-повышение эффективности  расходования средств; 

-прекращение финансирования  в соответствии с выбором альтернативного варианта.

Выбор варианта программы  зависит, прежде всего, от экономических  факторов (ресурсных). При этом учитываются  не только масштабы, значение и сложность  достижения цели, но и размеры имеющихся  заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от недостижения цели.

Финансовое регулирование социально-экономических процессов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Субъектами финансового регулирования выступают государственные структуры, а объектами – доходы и расходы.

Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, связана с установлением пропорций  распределения накопления, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей общества, как на макро-, так и на микроуровне.

Финансовыми регуляторами рыночного  хозяйства являются: 

-налоги и неналоговые платежи в бюджет;

-финансовые льготы и  санкции;

-общие и целевые субсидии;

-доходы и расходы внебюджетных фондов;

-доходы и расходы государственных  предприятий и организаций.

Финансовому воздействию  присущи прямые, косвенные и смешанные формы регулирования.

Прямое влияние на ход  рыночных процессов оказывается: с  помощью взимания прямых общегосударственных  налогов; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и  платежей в бюджет и в централизованные внебюджетные фонды; при изменении  нормативов государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. Все это прямо изменяет и уровень  доходов субъектов воспроизводства  и рыночную конъюнктуру. 

К косвенным формам регулирования  относится: косвенное государственное  налогообложение и осуществление  текущих государственных расходов.

Среди смешанных форм финансового  воздействия выделяются: местные  налоги, система неналоговых платежей в бюджет, льготное налогообложение  и льготное финансирование отдельных  сфер деятельности и мероприятий, нормативы  образования и использования децентрализованных внебюджетных фондов и фондов государственных предприятий и организаций.

Оперативное управление финансами связано с осуществлением практических действий по выполнению финансового плана, внесению корректив в его показатели с учетом новых хозяйственных обстоятельств, изысканию иных источников формирования финансовых ресурсов и направлений их эффективного вложения. Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемы на основе оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью решения вновь возникающих задач.

Оперативное управление финансами  – главная функция аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых управлений местных органов власти, дирекций внебюджетных фондов, страховых  организаций, финансовых служб предприятий.

Финансовый контроль , с одной стороны – одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает необходимым условием эффективности управления ими.

Финансовый контроль,  являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций за соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микро уровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства.

Финансовый контроль включает:

-проверку соблюдения  экономических законов (оптимальности  распределения и перераспределения  национального дохода);

-составления и исполнения  бюджетного плана (бюджетный контроль);

-эффективности использования  трудовых, материальных и финансовых  ресурсов предприятий и организаций,  бюджетных учреждений;

-налоговый контроль.

Финансовый контроль решает следующие задачи:

-содействие сбалансированности  между потребностью в финансовых  ресурсах и размерами денежных  фондов;

-обеспечение своевременности  и полноты выполнения финансовых  обязательств перед государственным  бюджетом;

-выявление внутрипроизводственных  резервов увеличения финансовых  ресурсов.

Важную роль в обеспечении  качества финансового контроля играет уровень организации учета в  стране – бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация –  главный объект финансового контроля. Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.

В зависимости от субъектов  контроля, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его  виды:

·общегосударственный контроль, проводится органами государственной  власти. Главная цель – обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при  расходовании государственных средств;

·ведомственный контроль, осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами  министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;

·внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми  службами предприятий и организаций. Объект контроля – хозяйственная  и финансовая деятельность;

·общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих  перед ними задач;

·независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами.

К методам финансового  контроля относятся:

-Проверка производится  по отдельным вопросам финансово-хозяйственной  деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются  нарушения финансовой дисциплины  и намечаются мероприятия по  их устранению.

-Обследование охватывает  отдельные стороны деятельности  предприятий, организаций и учреждений.

-Надзор проводится контролирующими  органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный  вид финансовой деятельности: страховую,  банковскую и др. Он предполагает  контроль над соблюдением нормативов  и правил.

-Экономический анализ, как  разновидность финансового контроля, имеет целью детальное изучение  периодической или годовой финансовой  и бухгалтерской отчетности с  целью общей оценки результатов  хозяйственной деятельности, финансового  состояния и обоснования возможностей  их эффективного использования.

-Ревизия – наиболее  распространенная форма финансового  контроля, представляющая собой  взаимосвязанный комплекс проверок  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий, учреждений и организаций.  Ревизия проводится для установления  целесообразности, обоснованности, экономической  эффективности совершенных хозяйственных  операций, проверки финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

Контроль осуществляют законодательные  органы власти, исполнительные органы управления, финансовые, налоговые  и кредитные учреждения, страховые  организации, госкомитеты, министерства и ведомства; финансовые службы предприятий, организаций и учреждений.

3. Органы управления государственными финансами.

Управление государственными финансами осуществляют специальные  органы с помощью особых приемов  и методов, в т.ч. разнообразных  стимулов и санкций. Искусство управления состоит в выборе наиболее эффективного метода из числа имеющихся или  создании условий для рационального  использования применяемых методов  с целью быстрейшего решения  поставленной задачи. Органы управления можно условно разделить на две  группы: а) органы общего (или законодательного) управления финансами; б) органы оперативного управления финансами.

Управление государственными финансами в экономически развитых государствах регулируется законодательными органами через принятие финансового  законодательства, утверждение государственного бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных видов  налогов, утверждение предельного  размера государственного долга и др.

В зависимости от государственного устройства и политической системы  такими законодательными органами являются, например, Парламент в Великобритании и во Франции, в США Конгресс, Бундестаг в ФРГ и т.п. Организация оперативного управления финансами осуществляется через государственный финансовый аппарат, состав и структура которого также определяются в соответствии с государственным устройством страны. Они проводят в жизнь финансовую политику, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, выполняют работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу и контролю.

Управление финансами  на предприятиях осуществляют финансовые отделы и службы. В их задачи входит планирование финансовых ресурсов, распределение  выручки от реализации продукции  по соответствующим фондам, управление кассовой наличностью, рыночными ценными  бумагами, планирование структуры капитала фирмы, ведение бухгалтерского учета, вопросы дальнейшего развития предприятия  и т.п.

3.1. Органы управления государственными финансами в разных странах.

Управление финансами  в экономически развитых государствах, как правило, осуществляется несколькими  государственными органами.

 В США это — министерство  финансов (казначейство). В его функции  входит разработка финансовой  и налоговой политики, эмиссия  денежных знаков и чеканка  монет, вопросы внутренних займов и управление государственным долгом, контроль за исполнением финансового законодательства и денежного обращения, сбор внутренних доходов. Помимо этого, управлением финансами занимается Административно-бюджетное управление при президенте. Оно составляет расходную часть федерального бюджета и разрабатывает финансовые программы, организует оперативный контроль по управлению бюджетом и является ведущим органом исполнительной власти. Управлением исполнения бюджета занимается министерство финансов, которое проводит сбор внутренних доходов, а также таможенная служба и бюро по алкогольным напиткам, табачным изделиям и огнестрельному оружию, которые заняты сбором соответственно таможенных доходов и доходов от обложения перечисленных товаров.

В Великобритании управление финансами осуществляет ряд органов. Основным является казначейство, которое  занимается вопросами разработки, составления  и исполнения государственного бюджета, налоговой политики, финансово-экономического прогнозирования, международных финансовых отношений, контролем за расходованием  финансовых средств государственными предприятиями. Управление таможенных пошлин и акцизов ведает вопросами  акцизных и таможенных сборов, следит за исполнением законодательства в  этой области. Управление внутренних доходов  осуществляет контроль за выполнением  законодательства, регулирующего взимание прямых налогов. Управлением государственным долгом занимается Банк Англии. В его компетенцию входит выпуск займов, погашение капитальной суммы займов, операции по текущей задолженности.

В ФРГ управление финансами  в основном возложено на федеральное  министерство финансов. Оно разрабатывает  основы финансовой, налоговой, валютной и кредитной политики, составляет проект бюджета и среднесрочного финансового плана, осуществляет кассовое обслуживание бюджета, контроль за его  исполнением, а также занимается распределением ресурсов между звеньями бюджетной системы. В управлении финансами участвуют федеральное  ведомство по финансам и федеральное  управление государственным долгом, подчиненные федеральному министерству финансов. Первое ведомство занимается налоговой проверкой предприятий, налогообложением иностранных капиталовложений, проблемами устранения двойного налогообложения; второе — операциями по выпуску и погашению займов и финансированием бюджетного дефицита.

Во Франции управление финансами осуществляет Министерство экономики, финансов и бюджета. В  его функции входят: разработка государственного бюджета и контроль за его исполнением, кассовое обслуживание бюджета; сбор налогов, пошлин и прочих поступлений; контроль за финансовыми операциями; осуществление связи государства с предприятиями в качестве акционера, кредитора или гаранта; общественный учет и контроль. Вышеназванные функции распределены между соответствующими главными управлениями.  
В Италии главными органами, осуществляющими управление финансами являются:

 а. казначейство, на которое возложены вопросы государственных расходов и финансовый контроль;

б. министерство финансов, занимающееся сбором доходов;

в. министерство бюджета и планирования, составляющее государственный бюджет и координирующие финансовые ресурсы;

г. министерство внутренних дел, ведающее местными финансами.

3.2. Органы управления государственными финансами в России.

В нашей стране общее  управление  системой  финансов  осуществляют  высшие органы власти и управления:

 Президент  РФ  (администрация  Президента)  —  регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает Федеральный закон о бюджете, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием;

 Федеральное Собрание РФ,  состоящее из двух палат — Совета Федерации и Государственной Думы, — устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое  законодательство  (Бюджетный  кодекс  РФ, Налоговый кодекс РФ и др.);

Правительство  РФ  —  формирует  федеральный  бюджет, выступает как единый центр управления финансами.

 Центральным  органом,  осуществляющим  реализацию финансовой  политики,  является  Министерство  финансов  РФ.  Оно обеспечивает  единство  финансовой,  кредитно ­ денежной и  валютной политики  в  Российской  Федерации,  координирует  деятельность других  федеральных  органов  исполнительной  власти.

Министерство финансов  РФ:  осуществляет  методическое  руководство  в  сфере финансового  планирования  и  финансирования  отраслей  хозяйства, организует  разработку  федерального  бюджетного  плана и принимает активное  участие  (совместно  с Министерством  экономического развития  и торговли)  в разработке  баланса  финансовых  ресурсов страны.

 На Министерство финансов  РФ возложены также организация исполнения  федерального  бюджета,  проведение  мероприятий, обеспечивающих  расходование  бюджетных  средств  по  целевому назначению.

Министерству  финансов  РФ  предоставлены  широкие  права: получать  от  министерств,  ведомств,  предприятий и учреждений материалы,  необходимые  для  составления  и  исполнения  бюджетного плана, ограничивать  и  приостанавливать  финансирование  в  случае нарушения  финансовой  дисциплины, проводить ревизии и проверки финансово ­ хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

 В настоящее время в аппарат Министерства финансов РФ входят следующие структурные подразделения:

- Бюджетный  департамент,  основными  функциями  которого являются разработка бюджетной политики, составление федерального бюджетного  плана,  разработка  консолидированного  бюджетного плана РФ, бюджетное регулирование;

- Главное  управление  Федерального  казначейства,  которое организует  и  осуществляет  кассовое  исполнение  федерального бюджета, а также контроль над поступлением и расходованием средств по счетам казначейства в банках (на основе принципа единства кассы), регулирует  отношения  между  федеральным  бюджетом  РФ  и внебюджетными  фондами,  составляет  отчетность  об  исполнении федерального бюджетного плана;

- Департамент налоговых реформ;

-  Департамент ценных бумаг и финансового рынка;

-  Департамент иностранных кредитов и внешнего долга;

- Отраслевые  департаменты  (оборонного  комплекса, строительства и строительной индустрии, пищевой промышленности, охраны природы и др.);

- Департамент валютно ­ экономического регулирования.

- Министерство  РФ  по  налогам  и  сборам  и Федеральная  служба налоговой  полиции  осуществляют  контроль  над  правильностью исчисления,  полнотой  и  своевременностью  внесения  в  бюджетные фонды налогов, сборов и других платежей.

-  Таможенные  органы  РФ  в  соответствии  с  положениями Таможенного  кодекса  РФ  имеют  полномочия  в  области  проведения таможенной  политики,  таможенно - тарифного регулирования, взимания  таможенных платежей,  связанных  с перемещением  товаров через границу России.

- Министерство  государственного  имущества  организует управление государственным имуществом с целью получения доходов неналогового  характера  (арендной  платы,  доходов  от  продажи государственного имущества).

- Федеральная  комиссия  по  ценным  бумагам  контролирует деятельность  участников  фондового  рынка,  способствуя  тем  самым увеличению поступлений в бюджетный фонд.

- Система  Центрального банка  РФ  —  важный  орган  реализации  денежно ­ кредитной  и финансовой политики. Центральный банк РФ наряду  с Федеральным казначейством осуществляет кассовое исполнение бюджета, контроль над деятельностью других кредитных институтов.

Для  контроля  над  выполнением финансового законодательства создан  специальный контрольный орган — Счетная палата РФ, чьим основным  назначением  является  контроль  над  федеральными денежными средствами. Счетная палата независима от Правительства РФ  и подотчетна  Федеральному  Собранию  РФ. Проведение финансовой  политики  в субъектах  РФ, их административно ­ территориальных  и  муниципальных  образованиях  осуществляют соответствующие финансовые учреждения.

4. Финансовая политика России.

Система управления государственными финансами, направленная на достижение определенных стратегических и тактических  целей, строится на основе финансовой политики, которая является составной частью экономической политики. Именно эффективная финансовая политика позволяет соединить воедино потенциальные возможности управления, заложенные непосредственно в самих финансах (объектах управления), с конкретными методами работы, организацией органов финансовой системы (субъектов управления).

Во всех государствах финансовая политика реализуется через институциональную  финансовую систему, деятельность которой  строится на управлении финансами с  учетом специфики ее звеньев, методологической общности функций всех финансовых учреждений; централизованном руководстве при  активном участии всех органов управления.

Финансовая политика — это совокупность методологических принципов, форм организации и инструментов, используемых в финансовых отношениях. Практически она реализуется через систему разработанных на определенный период времени государственных мероприятий по мобилизации части финансовых ресурсов общества в бюджет и их эффективному использованию для выполнения государством своих функций. Для осуществления финансовой политики применяются бюджетно-налоговые и другие финансовые инструменты и институты, наделенные соответствующими законодательными полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов и регулированию денежных потоков. Как составная часть экономической политики финансовая политика должна быть направлена на обеспечение экономического роста. Современная финансовая политика России определяется положениями программ социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу, утверждаемых Правительством РФ, Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации, бюджетными посланиями Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике» и рядом других законодательных и нормативных актов. Финансовая политика в ее широком понимании включает бюджетную, налоговую и денежно-кредитную политику.

Бюджетная политика подразумевает  под собой бюджетный процесс, который является составной частью бюджетного планирования. Бюджетное планирование заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе государственной социально-экономической программы развития страны в процессе становления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.