Финансовое планирование и бюджетирование

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….....3

1. Финансовое  планирование и его роль в  деятельности организации…………....5

2. Бюджет и бюджетирование в финансовом планировании……………………..11

Заключение…………………………………………………………………………...16

Список литературы…………………………………………………………………..18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Введение

   В условиях рыночной экономики, самостоятельности  предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает  объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовое планирование и бюджетирование, то есть составление сметы затрат предприятия.

   Теория  финансового планирования и бюджетирования, исследуя объективные экономические  закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовое планирование включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их прогнозирования, определения сметы затрат и обеспечения финансовой устойчивости предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Финансовое планирование и бюджетирование охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.

   Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних факторов, финансовое планирование обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые сложились на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовое планирование и бюджетирование предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор самых эффективных способов их достижения. Цели финансового планирования и бюджетирования должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансового плана или бюджета следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков возможности диверсификации деятельности предприятия.

   В процессе разработки финансового плана  или бюджета особое внимание уделяется  производству конкурентоспособной  продукции, полноте выявлении денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.

   Важное  значение для формирования финансового  плана или бюджета имеет учет факторов риска. Финансовый план разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляционных колебаний, финансового кризиса и других непредсказуемых обстоятельств.

   Основу  перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового состояния предприятия на перспективу. В отличие от планирования, прогнозирование предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых в соответствии с тенденциями изменения ситуации на рынке дает возможность определить один из вариантов развития финансового состояния предприятия.

   Основой финансового прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся  информации со следующим моделированием и учетом факторов возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамическими для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

   Таким образом, финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия.  
 
 

   1. Финансовое планирование и его роль в деятельности организации

   В процессе финансового планирования одновременно обосновываются рациональные отношения, стоимостные пропорции, движение финансовых ресурсов и на этой основе определяются финансовые показатели на плановый период. Их особенностью является синтетический характер и обязательно стоимостное выражение. Этими основополагающими факторами определяются роль финансового планирования, его задачи, которые целесообразно рассматривать на конкретных уровнях управления.

   Цели  финансового планирования на предприятии  зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений, к которым относятся:

   - максимизация продаж;

   - максимизация прибыли;

   - максимизация собственности владельцев предприятия.

   Важной  частью рыночной активности предприятия являются первые два критерия. Однако главная цель, которая упорядочивает соотношение других целей и гарантирует обеспечение  организации капиталом в длительной перспективе, – это максимизация будущей выгоды владельцев компании. Она состоит в увеличении богатства за счет роста рыночной стоимости активов (оборотных и внеоборотных).

   Финансовое  планирование является процессом анализа  финансовой и инвестиционной политики, прогнозированием их результатов и  воздействия на экономическое окружение  организации и принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.

   Финансовые  планы организаций в зависимости  от периода их действия принято делить на стратегические, перспективные, бизнес-планы, текущие и оперативные.

   Стратегическое (долгосрочное) планирование есть систематизированный и логический процесс, основанный на рациональном мышлении. В то же время оно есть искусство прогнозирования, исследования расчетов и выбора альтернатив. Основным результатом стратегического планирования является стратегический план  организации.

   Стратегическое  планирование:

   - содержит в себе решение основных проблем организации, в том числе финансового обеспечения;

   - является наиболее долгосрочным по сравнению с другими видами планирования;

   - создает предпосылки для более детального планирования и принятия текущих решений;

   - придает деятельности организации в разные периоды последовательность и внутреннее единство.

   Установки, сделанные в стратегическом планировании, получают свое экономическое обоснование и уточнение в процессе перспективного финансового планирования.

   Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие  показатели, пропорции и темпы  расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Как правило, охватывается период от одного года до трех лет.

         Результатом перспективного финансового планирования  является разработка трех основных финансовых документов:

   - прогноза отчета о прибылях и убытках

   - прогноза движения денежных средств

   - прогноза бухгалтерского баланса

   Основной  целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия  на конец планируемого периода.

   Бизнес-план – это документ, представляющий собой результат комплексного исследования основных сторон деятельности организации и позволяющий руководству организации определить целесообразность дальнейшего развития бизнеса.

   Бизнес-план также представляет собой документ внутрифирменного планирования, излагающий все основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности предприятия, анализирующий проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово-хозяйственных задач. 

   К основным задачам, которые организация  может решить при помощи составления бизнес-плана, относятся:

   - определение целесообразности и перспектив развития данного производства в сложившихся экономических условиях;

   - конкретизация перспектив бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;

   - оценка потенциальной прибыли на основе сопоставления предполагаемых доходов и затрат;

   - определение степени жизнеспособности и будущей платежеспособности  организации;

   - установление ключевых показателей, по которым будет контролироваться реализация бизнес-плана.

   Текущее финансовое планирование рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия также состоит в разработке трех документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках и плана бухгалтерского баланса.

   Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Оперативное финансовое планирование использует утвержденные стратегические позиции в повседневной деятельности для достижения поставленных целей.

   Оперативное финансовое планирование заключается  в разработке и доведении до исполнителей бюджетов, платежного календаря и  других форм оперативных плановых заданий  по всем основным вопросам финансовой деятельности, в умении эффективно управлять оборотным капиталом и кредиторской задолженностью исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках утвержденного бюджета.

   Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

   Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической  записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового  плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования  инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

   Финансовое  планирование призвано решать следующие  основные задачи:

   1. обеспечение финансовыми ресурсами  производственно-хозяйственной 

деятельности  предприятия

   2. увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;

   3. обеспечение реальной сбалансированности  планируемых доходов и 

расходов  предприятия;

   4. определение финансовых взаимоотношений  с бюджетами, банками и т.д.;

   5. контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия;

   6. управление денежными потоками  организации;

   7. анализ взаимосвязи возможных  решений о дивидендах, финансировании  и инвестициях;

   8. прогнозирование будущих последствий  сегодняшних решений;

   9. эффективное использование прибыли и других финансовых ресурсов.

   На  основе системы долгосрочных и оперативных  планов осуществляются организация  запланированных работ, мотивация  персонала, контроль результатов и  их оценка с помощью плановых показателей. Предприятие не в состоянии полностью устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью умелого прогнозирования.

   Значение  финансового планирования в  организации  заключается в том, что оно:

   - содержит ориентиры, в соответствии с которыми коммерческая организация будет действовать;

   - позволяет сделать выбор наиболее эффективных путей развития из

возможных альтернатив;

   - дает возможность определить в перспективе экономическую эффективность деятельности организации;

   - способствует постановке конкретных целей, которые служат способом

мотивации работы менеджеров и позволяют установить критерий оценки их деятельности.

   В общем, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы  финансовых планов и плановых показателей  по обеспечению организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде.

   Основная  цель финансового планирования –  обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение прибыльности организации.

   Для предприятий всех отраслей экономики  разработка регулярных финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической  работы предприятия.

   Финансовое  планирование как субъективный процесс разработки и выполнения плановых заданий должен базироваться на объективных условиях, учете действия экономических законов и закономерностей. Они оказывают влияние на установление основных направлений движения финансовых ресурсов, содержание финансовых планов, а также организацию данного процесса. В то же время от научного уровня финансового планирования, должной его организации, применения прогрессивных видов и методов планирования во многом будет зависеть рациональное использование всех ресурсов, действенность экономических рычагов, стимулов и благополучие  организации в целом.

   Традиционно финансовое планирование опирается  на план производства. Это ведет  к значительному несоответствию фактических и плановых показателей. Планово-экономические службы часто  используют в расчетах калькуляцию полной себестоимости единицы произведенной продукции, распределяя все затраты планового периода по видам изделий. Недостаток сложившейся системы планирования во многом устраняет бюджетирование – современная технология финансового менеджмента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Бюджет и бюджетирование в финансовом планировании

   Для современного предприятия бюджетирование - это система согласованного управления отдельными его подразделениями  на основе систематической обработки  экономической информации в условиях динамично изменяющегося бизнеса. При этом основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников, выявления рисков и снижения их уровня, а также повышения гибкости в функционировании экономического субъекта

   Бюджетирование  – это разработка бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. Финансовые бюджеты являются составной  частью общего бюджета, который представляет собой систему взаимосвязанных   операционных и финансовых бюджетов. В нашей стране под бюджетированием  часто понимают так называемое казначейское бюджетирование, т.е. регламент управления денежными средствами, используемыми в операционной деятельности  организации. В мировой практике бюджетирование — это элемент менеджмента, ориентированный на управление  организацией (в денежных показателях), представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Таким образом, казначейская функция является вторичной по отношению к бюджетированию.

   Бюджет  – это «количественный план в  денежном выражении, подготовленный и  принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели». 
 
 
 

   Классификация бюджетов:

   Бюджетная система предприятия - совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном  устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

   В целом все виды бюджетов, применяемые  в финансовом планировании, можно  разделить на три основные группы: основные (финансовые) бюджеты, операционные бюджеты, вспомогательные бюджеты.

   К финансовым (основным) бюджетам относятся: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс.

   Бюджет  доходов и расходов — бюджет, показывающий соотношение всех доходов  от реализации (по отгруженной потребителям продукции или оказанным им услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма.

   Бюджет  движения денежных средств — это  бюджет (план) движения расчетного счета  и наличных денежных средств в  кассе предприятия и (или) его  структурного подразделения (бизнеса, структурного подразделения), отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия или фирмы.

   Расчетный баланс — это прогноз соотношения  активов и пассивов (обязательств) компании, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов.

   Наиболее  значимыми управленческими задачами, решаемыми с помощью бюджетирования, являются:

   - планирование операций, обеспечивающих  достижение целей  организации;

   - координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной

деятельности) и структурных подразделений, согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;

   - оперативное отслеживание отклонений  фактических результатов

деятельности  организации и ее структурных  подразделений от поставленных целей, выявление и анализ причин этих отклонений, своевременное и аргументированное  принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;

   - эффективный контроль за расходованием  финансовых и материальных

ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;

   - оценка выполнения плана центрами  финансовой ответственности и их

руководителей;

   - стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к

достижению  целей своих структурных подразделений.

   Функции бюджетирования:

   1. Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период. 

   2. Координация и согласование деятельности различных подразделений предприятия. 

   3. Стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности. 

   4. Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины. 

   5. Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей. 

   6. Средство обучения менеджеров.

   Бюджетирование  как управленческая технология включает три составные части:

   - технологию бюджетирования, включающую виды и форму бюджетов, целевые показатели (систему финансово-экономических показателей, на основе которых строятся бюджеты), порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет организации;

   - организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры  организации (определяются центры финансовой ответственности — объекты бюджетирования), бюджетного регламента, этапов бюджетного процесса, графика документооборота, системы внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и пр.);

   - использование информационных технологий, позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния  организации (или отдельного бизнеса), но и осуществлять оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля. Применение информационных технологий в области бюджетирования возможно лишь при наличии сплошного управленческого учета.

   Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений. В общем случае можно выделить пять этапов постановки системы бюджетирования в  организации.

   Цель  первого этапа (формирование финансовой структуры) — разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов.

   На  втором этапе (создание структуры бюджетов) определяется общая схема формирования сводного бюджета  организации.

   В результате проведения третьего этапа  формируется учетно-финансовая политика  организации, т.е. правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и контроле (мониторинге) выполнения бюджетов.

   Цель  четвертого этапа — разработка регламента планирования, определяющего процедуры планирования, мониторинга и анализа причин невыполнения бюджетов, а также текущей корректировки бюджетов.

   Пятый этап (внедрение системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного и финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение

   В процессе финансового планирования одновременно обосновываются рациональные отношения, стоимостные пропорции, движение финансовых ресурсов и на этой основе определяются финансовые показатели на плановый период. Их особенностью является синтетический характер и обязательно стоимостное выражение. Этими основополагающими факторами определяются роль финансового планирования, его задачи, которые целесообразно рассматривать на конкретных уровнях управления.

   Финансовое  планирование является процессом анализа  финансовой и инвестиционной политики, прогнозированием их результатов и воздействия на экономическое окружение  организации и принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.

   Финансовые  планы организаций в зависимости  от периода их действия принято делить на стратегические, перспективные, бизнес-планы, текущие и оперативные.

   Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической  записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового  плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами.