Финансовое право: понятие, содержание, методы

Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения  бесперебойного осуществления его  задач и функций в каждый конкретный период его развития. Формой существования  финансового права выступает  финансовое законодательство.

Финансовое  право использует два метода правового  регулирования: императивный и диспозитивный.

Система финансового  права состоит из Общей и Особенной частей. Общая часть финансового права представлена следующими институтами: финансовое устройство, правовые основы денежной системы, управление в области финансов, финансовое планирование, финансовый контроль, финансово-правовая ответственность. Особенная часть финансового права изучает строение финансовой системы государства. Финансово-правовые нормы характеризуются следующими признаками: выражают государственно-властное веление; приняты уполномоченным органом государства, например, принятие акта, устанавливающего налог, может быть осуществлено только Парламентом; содержат общеобязательные правила поведения, рассчитаны на неоднократное применение и адресованы неопределенному количеству субъектов; финансово-правовые нормы устанавливаются актом определенной юридической формы, например, налог может быть введен только таким юридическим актом, который имеет форму закона; исполнение финансово-правовых норм обеспечивается принудительной силой государства, включая принудительное исполнение финансового обязательства перед государством и привлечение лиц, нарушивших финансовое законодательство, к установленной финансово-правовой, административной и уголовной ответственности.

Обязательным субъектом  финансового правоотношения выступает  государство (в целом или в  лице уполномоченного органа). Материальные финансовые правоотношения опосредуют непосредственное движение денежных средств (объект, деньги или денежные обязательства). Организационные финансовые правоотношения опосредуют формирование денежной системы  государства, его финансовые структуры, системы органов управления в  области финансов, организации и  планирования процессов формирования и распределения государственных  денежных фондов и организацию их использования, включая контроль.

Под денежной системой понимаются сложившиеся исторически  и закрепленные национальным законодательством  организационные формы функционирования денег в стране. Денежная система  включает в себя следующие элементы: официальная денежная единица, виды денежных знаков; порядок эмиссии  денег; режим валютного обращения; организация денежного обращения.

Финансовое  устройство государства включает в  себя: финансовую систему государства  как совокупность государственных  денежных фондов, систему финансовых органов государства и финансовое регулирование. В итоге финансовое устройство состоит из таких звеньев  как бюджетное устройство, банковское устройство, устройство децентрализованных финансов, устройство целевых внебюджетных фондов.

Финансовое  планирование — это процесс составления, рассмотрения, утверждения и организации  исполнения финансовых планов. Объектом финансового планирования всегда выступает  денежный фонд. Любой финансовый план представляет собой смету доходов  и расходов соответствующего денежного  фонда. Процесс финансового планирования распадается не несколько стадий: составление проекта финансового  плана; рассмотрение финансового плана; утверждение финансового плана; организация исполнения финансового  плана и контроль за этим исполнением; подведение итогов выполнения финансового плана.

Юридическими  формами осуществления финансового  планирования являются планово-финансовые акты в форме законов, постановлений, решений, приказов и т. д.

Юридической особенностью планово-финансовых актов  является то обстоятельство, что они  обладают признаками как нормативных, так и индивидуальных юридических  актов.

Финансовый  контроль представляет собой довольно сложную организационную систему  и состоит из следующих элементов: субъект, объект, предмет, цели и методы контроля. Субъектами финансового контроля выступают органы государства, наделенные соответствующими властными полномочиями для осуществления контроля, либо негосударственные субъекты, действующие  от имени и по поручению государства, чьи властные полномочия возникают  на основе данного поручения. Орган  или лицо, производящий проверку по отношению проверяемого объекта, выступает  субъектом.

6.1. Понятие, содержание, субъекты

Финансовые  правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов. Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

Финансовые  правоотношения отличаются тем, что  они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним  из субъектов в этих правоотношениях  всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег —денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

Эти три отличительные  черты, рассматриваемые в их совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.

Эта деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и  расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

Субъекты  финансового правоотношения. Следует различать понятие “субъект финансового права” и “субъект (или участник) финансового правоотношения”

Субъект финансового права  — это лицо, обладающее правосубъектностью, то есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.

Субъект финансового правоотношения — это реальный участник конкретных правоотношений.

Юридические права  и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам  финансового права

Субъектами  финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические  лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные  образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования. Особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов этих отношений обязательно должен быт соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими  лицами (гражданами); между физическими  лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав финансового  правоотношения определяется видом  финансового правоотношения.

6.2. Классификация финансовых  правоотношений

Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.

А). По материальному содержанию они делятся, в зависимости от подотрасли, раздела,

института финансового  права, на следующие виды:

• бюджетные правоотношения;
• налоговые правоотношения;
• неналоговые правоотношения;
• финансовые правоотношения в области государственного кредита;
• финансовые правоотношения в области страхования;
• правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;
• финансовые правоотношения в области банковской деятельности;
• финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;
• валютные правоотношения.

Б). По субъектам финансового правоотношения делятся на:

• возникающие между органами государственной власти; между органами государственной власти и управления общей компетенции;
• между вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;
• между предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;
• между финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;
• между финансовыми органами и гражданами;
• между самими финансово-кредитными органами.
• Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений
• Возникновения, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия (бездействие) или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.
• Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является Закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.
• Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.
• Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Из них наиболее часто встречаются следующие:
• 1. погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);
• 2. выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;
• 3. использование выданных бюджетных ассигнований;
• 4. осуществление компетентными органами права взыскания недоимки по налогам;
• 5. прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например, в связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т.д.
• порядок, органы и методы защиты финансовых правоотношений
• Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, применяется административный и судебный порядок защиты.
• Административный порядок действует главным образом в случае применения мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в области финансовых отношений, к государственным и муниципальным органам, предприятиям, организациям, учреждениям.
• В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими государственными органами.
• . В финансовых правоотношениях государства с участием граждан действует административный и судебный порядок защиты прав и законных интересов обеих сторон. При этом усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет конституционную основу.
• Судебный порядок защиты. В главе 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействия) органов государственной власти, местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
• Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные органы по защите прав.
• Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защитой их прав не в суд, а к вышестоящему органу или должностному лицу, то есть использовать административный порядок защиты.
• Судебный порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению сельского населения).
• Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ.
• По Конституции России (ст. 125) и новому Закону РФ “О Конституционном Суде РФ” 1994 г. в его полномочия входит разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также разрешение споров о компетенции между государственными органами; по жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность законов, примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится к сфере финансовых отношений.
• Методы защиты финансовых правоотношений. Соблюдение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и обеспечение прав субъектов финансового права. В этих целях широко применяется метод убеждения в различных формах, прежде всего в проведении разъяснительной работы. В результате большей частью субъектов они выполняются добровольно. В случае нарушения установленных правил в области образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов вводится в действие метод принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, запретительных мер и др.). Важно, чтобы в соотношении этих методов первоочередность принадлежала методу убеждения; такая последовательность свойственна высокому правосознанию, к которому область финансов в условиях перехода к рыночным отношениям предъявляет повышенные требования.

Согласно «Бюджетного  кодекса» РК от 24.04.04г.

бюджет – это  централизованный денежный фонд государства,утверждаемый законом Парламента или решениями местных представительных органов (маслихата), предназначенный для обеспечения государством своих функций и создаваемый за счет налогов, других обязательных платежей, неналоговых поступлений и доходов от операции с капиталом, предусмотренныхзаконодательными актами.

Законодательство бюджетов:  РК выделяет  3

Утвержденный бюджет – это бюджет на соответствующий финансовый год, утвержденный Парламентом РК или соответствующими местными представительными органами.

Уточненный бюджет – это бюджет на текущий финансовый год, утвержденный Парламентом РК или соответствующими местными представительными органами, с учетом изменений, внесенных в ходе его исполнения.

Чрезвычайный государственный бюджет – это бюджет вводимый при введении чрезвычайного положения в РК, который включает в себя, в случае необходимости, все фин. ресурсы государства. На время действия этого бюджета прекращается действие закона о республиканском и решений о бюджетах всех уровней. О принятии чрезвычайного бюджета незамедлительно информируется Парламент РК.

Вопрос 3. Понятие  бюджетного права

Бюджетное право – это раздел особенной части финансового права, регулирующий отношения, возникающие в

процессе организации бюджетного устройства, а также в связи с формированием, распределением и организацией использования

центрального и местных бюджетов. Предметом бюджетного права выступают общ. отношения, возникающие в процессе бюджетной деятельности государства, т.е. организационные и материальные бюджетные отношения.

Бюджетное право  использует 2 метода правового регулирования: императивный и диспозитивный.

Вопрос 4. Бюджетные  правоотношения и их признаки

Бюджетные правоотношения – это общественные отношения, возникающие в процессе бюджетной деятельности государства и урегулированные нормами бюджетного права.Для бюджетных правоотношений характерны следующие признаки:

1. возникают в  процессе бюджетной деятельности государства;

2.являются продуктом  правового регулирования государством общественных бюджетных отношений;

3. материальным объектом бюджетных правоотношений выступают деньги или денежные обязательства, являющиеся средством либо формирования, либо его расходования в форме распределения;

4. обязательным субъектом материального бюджетного правоотношения выступает либо государство в целом, либо соответствующая административно-территориальная единица.

Правовое  регулирование расходов бюджета – это совокупность правовых норм, регулирующих общ. отношения, возникающие в связи с формированием расходной части бюджетов.

Под расходами бюджета понимаются средства, выделяемые на безвозвратной основе в пределах утвержденного бюджета.

Расходы бюджета  зависят от метода бюджетной деятельности, посредством которого осуществляется распределение бюджета. Такими методами выступают:

1. бюджетное финансирование – безвозвратное предоставление денежных средств из бюджета

2. бюджетное кредитование - возвратное предоставление денежных средств из бюджета

3. погашение долговых обязательств бюджета

Принципами  бюджетного финансирования являются: безвозвратность предоставления денег, безвозмездность предоставления денег, плановость, соответствие планируемых расходов объему бюджетных доходов, целевой характер предоставления денежных средств, контроль за использованием выделенных из бюджета денежных средств.

Бюджетное кредитование основывается на принципах возвратности, срочности, целевого характера и плановости. Бюджетные кредиты могут предоставляться:

1. другому бюджету (межбюджетная ссуда)

2. юр. и физ. лицам, где предоставление бюджетной ссуды связано с обеспечением заемщика необходимыми денежными средствами.

Правовые  основы сбалансированности доходов и расходов бюджета

Бюджетное регулирование, выражая взаимодействие различных  видов бюджетов, входящих в состав бюджетной системы, охватывает:

1. Структуру доходов и расходов бюджетов различных звеньев.

2. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между отдельными бюджетами.

3. Порядок сбалансирования (уравнивания) доходных и расходных частей каждого бюджета.

Для понимания сущности бюджетного регулирования необходимо раскрыть значение таких категорий, как «профицит бюджета» и «дефицит бюджета».

Профицит  бюджета – это превышение общей суммы поступлений в бюджет над объемом расходов и выделяемых на возвратной основе кредитов.Дефицит бюджета – это превышение объема расходов и выделенных из бюджета на возвратной основе кредитов над общей суммой поступлений в бюджет.

Процесс сбалансирования  бюджетов осуществляется не только за счет увеличения доходной части с  помощью регулирующих доходов и  дотаций, но и путем формирования расходной части бюджетов (перераспределение  расходов между отдельными видами бюджетов, прямое сокращение бюджетных расходов и др).

Общая и особенная части  финансово-страхового права

Порядок создания, реорганизации, ликвидации страховой организации

Учредителями и  акционерами страховой (перестраховочной) организации могут быть физические и юридические лица- резиденты и нерезиденты РК Государство может быть учредителем и акционером страховой (перестраховочной) организации в лице Правительства РК. Организации, более 50% уставного капитала которых принадлежит государству, не могут выступать учредителями и акционерами страховой организации.

Юридическое лицо, имеющее  статус организации, зарегистрированной в оффшорной зоне, либо юр. лицо, в  уставном капитале которого прямо или  через аффилированные лица участвуют  юридические лица, зарегистрированные в оффшорной зоне, не может быть учредителем создаваемой страховой (перестраховочной) организации - резидента  РК.

Страховая (перестраховочная) организация является коммерческой организацией.

Правовой статус, порядок создания, лицензирования и  прекращения деятельности общества взаимного страхования, образованного  в виде коммерческой организации  осуществляющего страхование интересов  лиц, не являющихся членами общества, устанавливаются Законом «О страховой  деятельности и иными норм. правовыми актами уполномоченного органа. 

Организационно-правовой формой страховой (перестраховочной) организации  является Акционерное общество.

В выдаче разрешения на создание страховой организации  может быть отказано по следующим основаниям: 

1. несоответствие  предоставленных документов; 

2. недостаточность  собственных средств учредителя  для оплаты акций; 

3. предоставление  уполномоченному органу недостоверной  информации, касающейся создаваемой  организации и ее учредителей. 

Учредители страховой (перестраховочной) организации обязаны  обратиться в органы юстиции для  её государственной регистрации  не позднее 2 месяцев со дня получения  разрешения уполномоченного органа на её создание.

Участниками страхового рынка РК являются:

1. страховая (перестраховочная) организация;
2. страховой брокер;
3. страховой агент;
4. страхователь, выгодоприобретатель;
5. актуарий;
6. общество взаимного страхования.
7. Страховая (перестраховочная) организация – это  юридическое лицо, осуществляющее деятельность по заключению и исполнению договоров страхования.
8. Страховой брокер – юридическое лицо, осуществляющее консультационную деятельность по вопросам страхования и перестрахования и посредническую услугу по заключению страхования от своего имени и по поручению страхователя или договоров перестрахования от своего имени и по поручению цедента;
9. Страховой агент – физическое или юридическое лицо, осуществляющее посредническую деятельность по заключению договоров страхования от имени и по поручению страховой организации.
10. Актуарий – физическое лицо, осуществляющее деятельность, связанную с осуществлением экономико-математических расчетов размеров обязательств по договорам страхования и перестрахования в целях обеспечения необходимого уровня платежеспособности и финансовой устойчивости страховой организации.