Финансовый контроль. 19
Тема Реферата:
«Финансовый контроль».
План.
1. Понятие,
сущность и функции
2. Формы , виды и методы проведения финансового контроля
3. Негосударственный финансовый контроль
Заключение
Список использованной литературы
1. Понятие, сущность и функции финансового контроля
Наша страна сейчас находится в состоянии, которое принято называть
переходным. Мы постепенно движемся от тоталитарного типа к демократическому.
При этом происходит смена взглядов, идеологии, системы ценностей. Но,
пожалуй, основные изменения происходят в экономике.
Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, а финансовый
контроль – неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят
значительные изменения как в задачах финансового контроля, так и в оценке
его значении.
Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются
Конституцией Российской Федерации. В настоящее время, когда Россия переживает
период становления рыночных отношений и связанных с этим преобразований всех
государственных институтов, происходит процесс разграничения полномочий между
федеральной властью и субъектами Федерации. Очень остро стоит вопрос о
необходимости определения задач и функций различных контрольных органов
исполнительной и представительной власти.
Проблема переориентации финансового контроля, его адаптация к новым условиям
является, на мой взгляд, одной из основных на сегодняшний день. Потому что
он касается как
государства (так как с его
помощью государство
собираемость налогов), так предприятия, организации и учреждения (которые с
помощью финансового контроля могут сократить свои расходы, увеличивая таким
образом свою прибыль).
Финансовый контроль есть практическое воплощение объек присущего
финансам как экономической категории свой контроля.
Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:
1) строго регламентированную
деятельность специально
контролирующих органов за соблюдением финансового зако и
финансовой дисциплины всех экономических субъектов; 2) неотъемлемый элемент
управления финансами и денежными потоками на макро-, и микроуровне с целью
обеспе целесообразности и эффективности финансовых операций.
Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами,
субъектами контроля. Если в первом случае преоблада правовая и
количественная сторона контроля, то во втором — упор делается на
аналитическую сторону финансового контроля. В экономически развитых странах
финансовый контроль распада на две, взаимодействующие, но обособленные
сферы: госу и негосударственный финансовый контроль.
Государственный
финансовый контроль —
система экономико-правовых действий кон органов власти и управления,
базирующихся на по основных законов государства. Определяющую роль в
организации финансового контроля играет конституция страны. Правовой регламент
контроля зависит от типа госу, его социально-политической ориентации,
уровня экономического развития, соотношения форм собственности.
Государственный финансовый контроль призван отслеживав стоимостные пропорции
распределения валового национальной продукта. Он распространяется на все
каналы движения денежные ресурсов, так или иначе связанные с формированием
государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и
целевым использованием. Государственные контролеры наделены правом
осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере
частного и корпоративного бизнеса, если таковые предопределены
общенациональными экономическими интересами.
Негосударственный
финансовый контроль
(внутрифирменный,
корпоративный) и внешний (
Государственный и негосударственный виды контроля, не. смотря на схожесть
методов, существенно отличаются конечными целями. Главная цель
государственного контроля — максимизировать поступление ресурсов в казну и
минимизировать;
государственные издержки управления, а негосударственного (главным образом,
внутрифирменного) — напротив, минимизировать свои отчисления в пользу
государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный
капитал. В то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками
действующих законов.
Система
и принципы финансового
развитых западных странах в целом однотипна и включает следующие элементы:
|
• ведомство главного ревизора-аудитора (счетная палата) подчинением
непосредственно парламенту или президен-ту страны. Главная цель этого
ведомства — общий контроль за расходованием государственных средств;
• налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству или
министерству финансов, контролирующее поступление в казну налоговых доходов;
• контролирующие структуры в составе государственных ведомств, осуществляющие
проверки и ревизии подведомственных учреждений;
• негосударственные службы контроля, осуществляющие на коммерческой основе
проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых
операций;
• службы внутреннего контроля, основная задача которых — снижение издержек,
оптимизация финансовых потоков и увеличение прибыли.
В государствах тоталитарного типа формы организации и це финансового
контроля подчинены интересам правящей ад. Государственный
контроль носит глобальный и повсеместный характер и преследует чисто
фискальные цели.
В странах с переходной экономикой, к которым в настоящее время принадлежит
Россия, экономико-правовая организация фи контроля имеет
специфические черты. Такие государства постепенно отходят от тоталитарности
государственного финансового контроля и создают правовую основу для его
организации. Так, помимо института счетных палат и налоговых ведомств,
при развитым странам,
современная система
контроля России включает и ряд других специальных органов. В соответствии с
Указом Президента РФ от 25 мая 1996 г. «О мерах по обеспечению
государственного финансового контроля в Российской Федерации» к таким
органам относятся: Централь банк, Государственный таможенный комитет
Федеральная служба
по валютному и экспортному
Поскольку частная форма собственности в России еще не за подобающее
место в экономической системе, действия госу контролеров
распространяются на многие сферы приложения акционерного и частного капитала.
Трудности пере к
рынку периода непосредственно-
мето контроля. Так, проблема нехватки государственных средств для
покрытия бюджетных расходов зачастую решается посредст скорее
административных, чем экономических методов, то ужесточения санкций
за налоговые и другие финансовые нарушения. Это приводит к ущемлению
интересов частного капи и снижению деловой активности. По мере
укрепления основ рыночного хозяйствования организация финансового контроля
приобретает все более правовой характер и постепенно приближа к западной
модели, которая, по оценкам специалистов, в це доказала свою
эффективность. Развитие демократии и парламентаризма вызывает необходимость
более тщательного контроля за исполнительной властью и соответственно
повышение профессионального уровня контрольных служб. С другой стороны,
усиление рыночной конкуренции заставляет предприятия с вершенствовать методы
внутреннего контроля, привлекая специа-листов специализированных
консультационных фирм, инвест ционных банков, финансовых корпораций.
Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разрабо тало основные принципы
организации государственного финаи сового контроля, к реализации которых
стремится каждое ее временное цивилизованное государство.
Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ. К ним относятся
такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность
и гласность. Независи мость контроля должна быть обеспечена финансовой
самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравне-нию с
парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля, а также их
конституционным характером. Обьективность и компетентность
подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего
законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на
осно-ве строго установленных стандартов проведения ревизионное работы.
Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с
общественностью и средствами массовой информации.
Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной
характер, в том числе:
• результативность;
• четкость и логичность предъявляемых контролерами тре;
• неподкупность субъектов контроля;
• обоснованность и доказательность информации, приве в актах
проверок и ревизий; превентивносп (предупреждение вероятных финансовых
нарушений);
• презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в фи преступлениях
лиц;
• согласованность действий различных контролирующих органов и др.
Принимая законы, прямо или косвенно затрагивающие сис организации
финансового контроля, государство ориенти на вышеназванные принципы. В
то же время в каждом государстве существует свой регламент (порядок и
последова) контрольных действий, что в конечном итоге сказываетс
на результатах.
Основные
методы государственного
ревизии и тематические проверки. Способы проведе ревизий и
проверок зависят от конкретных задач, которые ставит перед контролерами
направившее их ведомство. Если ре предполагает контроль законности и
правильности прове финансовых операций и достоверности финансовой
ин, то проверки преследуют цель контроля качества управления
финансовыми ресурсами на всех стадиях их плани и использования, оценки
эффективности и целесооб произведенных финансовых операций.
1. Результативность контроля зависит не только от профес уровня
государственных контролеров и независи аудиторов, но и от регламента
ревизий и проверок. Порядок и последовательность проведения
финансовых ревизий основа на стандартах бухгалтерского учета. Общепринятый
регла проведения комплексной ревизии включает следующие поэтапные действия
контрольных органов:
1) инвентаризация
наличия и сохранности
незавершенного производства (строительства), полуфаб, офисного и
другого оборудования, денежных средств и расчетов;
2) визуальная проверка
правильности оформления
достоверности заполнения реквизитов; соответ предъявленных к проверке
документов утвержденным нормам; выявление некачественных документов);
арифметиче подсчет итогов;
3) проверка полноты и правильности отражения в документа
финансово-хозяйственных операций. По первичным записям проводятся
таксировка (проверка количественных суммовых данных) и понтировка
(проверка правильности корреспонденции бухгалтерских счетов). Проверяются также
правильность и
полнота отражения
разраС точных таблицах, журналах-ордерах, в главной книге и т. д.;
4) проверка правильности
исчисления расчетных
налогов, амортизационных сумм, резервов, процентов за кредиты и т.д.;
5) проверка правильности формирования отчетности - бухгалтерской, финансовой,
налоговой, статистической, страховой, кредитной и другой отчетности,
предусмотренной страновым законодательством.
Другие формы контроля, например документальные тематические проверки,
основаны на регламентах, определяемых соответствующими контрольными
ведомствами или руководством фирмы (при проведении внутреннего контроля).
2. Результативность финансового контроля зависит также от санкций,
применяемых в отношении финансовых нарушений.
Мировая практика выделяет две сложившиеся модели (финансового контроля.
В странах, приверженных англо-саксонской модели, деятельность контрольного
органа ограничена подготовка отчета о проверке (ревизии). Вопрос о
санкциях за финансовые
нарушения рассматривают
органы.
В странах, придерживающихся французской модели, кон органы исполняют
и некоторые судебные функции:
имеют право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях,
требовать возмещения финансового ущерба.
2. Формы , виды и методы проведения финансового контроля
Формы и методы проведения финансового контроля многообразны.
Формы
контроля принято
• Регламент осуществления — обязательный (внешний);
инициативный (внутренний).
• Время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий.
• Субъекты контроля — президентский, контроль законода органов
власти и местного самоуправления, кон исполнительных органов власти,
контроль финан-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский.
• Объекты контроля — бюджетный, контроль за внебюджет фондами,
налоговый, валютный, кредитный, страхо, инвестиционный, контроль за
денежной массой. Различают следующие методы проведения контроля:
проверки;
обследования;
надзор;
анализ финансового состояния;
наблюдение (мониторинг);
ревизии.
Деятельность субъектов финансового контроля и сфера их ком (объекты
контроля) на примере Российской Федерации рассматриваются в следующих
параграфах.
Формы контроля, различающиеся регламентом и временем про.
Обязательный
контроль за финансовой
юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к
налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов,
обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской
отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым s основном
внешними, независимыми контролерами.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансовог
законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для
достижения тактических и стратеги целей.
Предварительный
финансовый контроль
операций и имеет важное значение для пре финансовых нарушений. Он
предусматривает Оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращени
неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на
макроуровне является процесс доставления и утверждения бюджетов всех уровней и
финансо планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономически
показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки
финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов
бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной
деятельности и т. д.
Текущий
(оперативный) финансовый
совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д.
Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании
средств, способсувует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности
осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские
службы.
Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии
отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки
результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности
осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек
с прогнозируемыми и т. д.
Виды финансового контроля весьма разнообразны. Их принято
классифицировать по следующим критериям:
1. Регламент осуществления — обязательный (внешний), инициативный
(внутренний);
2. Время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;
3. Субъекты
контроля — президентский,
власти и местного самоуправления, кон исполнительных органов власти,
контроль финан-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;
4. Объекты
контроля — бюджетный,
налоговый, валютный, кредитный, страхо, инвестиционный, контроль за
денежной массой.
Виды контроля, различающиеся регламентом осуществления и временем проведения
Обязательный контроль за финансовой деятельностью физи и юридических
лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым
проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов,
обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской
отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном
внешними, независимыми контролерами.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового
законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для
достижения тактических и стратеги целей.
Предварительный финансовый контроль проводится до совер финансовых
операций и имеет важное значение для пре финансовых нарушений. Он
предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращени
неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля
на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех
уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза
макроэномических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это
процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок,
финансовых разделов биз-планов, составление прогнозных балансов,
договоров о со деятельности и т. д.
Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения
денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он
предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств,
спо соблюдению финансовой дисциплины и своевременност
осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские
службы.
Последующий финансовый контроль, проводимый путем ана и ревизии отчетной
финансовой и бухгалтерской докумен, предназначен для оценки результатов
финансовой дея экономических субъектов, эффективности
осуществ предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовы
издержек с прогнозируемыми и т. д.
Методы контроля. В процессе проведения проверок на основе
отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы
финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
Обследование
в отличие от проверки
финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для
определения его
финансового состояния и
Надзор
производится контролирующими
субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и
предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например,
осущест ляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих
банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России — за
страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и
ущемлению ин клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
Анализ
финансового состояния как
