Финансовый контроль. 42

                                                    Содержание 

Введение……………………………………………………………………………..2

1. Финансовый контроль……………………………………………………………3

    1.1. Государственный финансовый контроль…………………………………..4

    1.2. Муниципальный финансовый контроль……………………………………9

    1.3. Объекты финансового контроля…………………………………………...10

    1.4. Субъекты финансового контроля………………………………………….11

2. Содержание  финансового контроля …………………………………………...12

3. Формы финансового контроля………………………………….........................13

    3.1. Контроль  за состоянием финансовой устойчивости……………………...13

    3.2. Контроль  за реализацией стратегии финансирования……………………14

    3.3. Контроль  за распределениями капитала…………………………………...14

    3.4. Контроль  за расходами………………………………………………….......15

    3.5. Контроль  за денежным оборотом…………………………………………..15

4. Виды финансового контроля………………………………….............................15

5. Требования, предъявляемые к финансовому контролю………………………..17

6. Сроки проведения  финансового контроля………………………………………17

7. Методы проведения  финансового контроля…………………………………….18

8. Ревизия…………………………………………………………………………….20

9. Аудит………………………………………………………………………………21

    9.1. Внутренний аудит……………………………………………………………22

    9.2. Внешний  аудит……………………………………………………………….23

10. Задачи финансового контроля………………………………………………….24

11. Роль финансового контроля в экономике страны……………………………..24

12. Список литературы………………………………………………………………25 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля.

     С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально- вещественной форме, но и по стоимости. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства. Контрольная функция финансов - это, прежде всего контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Он пронизывает всю систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостный контроль, контроль через форму стоимости.  Поскольку финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов – это только контроль реального денежного оборота.

     Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Их контрольная функция проявляется во всем многообразии хозяйственной деятельности предприятий. Контроль рублем ведется за производственными и внепроизводственными затратами, за соответствием этих затрат доходам, формированием и  использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы. 
 
 

1. Финансовый контроль. 

     Финансовый контроль – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений. Он включает контроль за соблюдением финансово – экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово – хозяйственных операций и целесообразность производственных расходов. Финансовый контроль – стоимостной контроль, поэтому он осуществляется во всех сферах общественного воспроизводственного процесса и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов, то есть объект финансового контроля – денежные отношения. Финансовый контроль служит формой реализации функций финансов, он призван обеспечить интересы и права, как государства, так и всех других экономических субъектов.

      Финансовый контроль осуществляется по отношению к финансовым аспектам всех видов деятельности хозяйствующего субъекта, в первую очередь производственно-комерческой. Важность контроля в том, что его надлежащая постановка способствует улучшению экономических показателей предприятия, предупреждению кризиса его финансов.

      Финансовый контроль – это  система проверки степени надлежащего  исполнения финансовых аспектов  операционной деятельности, а также  собственно финансовой деятельности  предприятия.

      Финансовый контроль осуществляется по отношению к финансовым аспектам всех видов деятельности хозяйствующего субъекта, в первую очередь производственно-комерческой. Важность контроля в том, что его надлежащая постановка способствует улучшению экономических показателей предприятия, предупреждению кризиса его финансов. Финансовый контроль – это система проверки степени надлежащего исполнения финансовых аспектов операционной деятельности, а также собственно финансовой деятельности предприятия.

1.1. Государственный финансовый контроль. 

      Особенность финансового контроля  со стороны государственных органов  проявляется в том, что его  основными видами являются комплексные  ревизии и тематические проверки. Контроль осуществляется органами  исполнительной,   законодательной  и судебной власти. В первую очередь речь идет о налоговых органах, которые контролируют соблюдение налогового законодательства, нормативных актов, правильность начисления, своевременность и полноту уплаты налогов и прочих обязательных платежей, выполнение принятой предприятием учетной политики, осуществляют учет налогоплательщиков, проводят их проверку и пр. Еще более жесткий контроль в аналогичной сфере осуществляется налоговой полицией, которая занимается профилактикой, выявлением и пресечением налоговых преступлений.

     При перемещении товаров через  таможенную границу органы Государственного  таможенного комитета РФ осуществляют  контроль за соблюдением правовых  норм в области налогового  и таможенного законодательства. Комитет проверяет всю документацию  и операции, которые связанны с перемещением товаров через границу России. Федеральная служба по валютному и экспортному контролю осуществляет поиск нарушений в области валютного законодательства, препятствует противозаконному вывозу валютных ресурсов за рубеж и т.п.

      Министерству финансов РФ и  его подразделениям на местах  отводится ведущая роль в осуществлении  финансового контроля над хозяйствующими  субъектами. В составе Минфина  России действует также Департамент  страхового надзора РФ, который  осуществляет финансовый контроль в сфере страхования.

      Денежно-кредитные и расчетные  операции в экономике контролируются  Центральным банком РФ. Кроме  того он курирует деятельность  коммерческих банков. Деятельность  наиболее крупных эмитентов на  фондовом рынке и ряд других операций контролируется Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. Вопросы пресечения монополистической деятельности, недобросовестной конкуренции и аналогичные проблемы контролируются антимонопольными органами. Контрольно-надзорные функции за деятельностью предприятий федеральной собственности  и использованием их активов осуществляются Министерством имущественных отношений РФ.

      Главное контрольное управление  Президента РФ контролирует деятельность  органов контроля и надзора  при федеральных органах исполнительной власти. В составе правительства РФ также существует Контрольно-наблюдательный совет, который осуществляет определенные контрольные функции в системе финансов. Особая роль принадлежит Счетной палате, которая осуществляет тематические проверки и ревизии расходования государственных средств, использования федеральной собственности, поступлений денежных средств от приватизации и т.д.

      В последние годы в ряде  сфер деятельности государственный  финансовый контроль дополняется  контролем со стороны саморегулируемых организаций – добровольных объединений участников рынка.

      Государственный финансовый контроль проводится органами законодательной (представительной)  и исполнительной власти Российской Федерации. На федеральном уровне органом, осуществляющим финансовый контроль по линии законодательной власти, является Парламент Российской Федерации – при рассмотрении и утверждении проекта  федерального бюджета и отчета об его исполнении.   Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это в первую очередь разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль финансовой деятельности предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций. Финансовый контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных Правительством РФ правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности. Финансовый контроль – важный элемент системы управления финансами.

      Финансовый контроль осуществляется  по отношению к финансовым  аспектам всех видов деятельности  хозяйствующего субъекта, в первую  очередь производственно-комерческой.  Важность контроля в том, что  его надлежащая постановка способствует улучшению экономических показателей предприятия, предупреждению кризиса его финансов.

      Финансовый контроль – это  система проверки степени надлежащего  исполнения финансовых аспектов  операционной деятельности, а также  собственно финансовой деятельности предприятия.

      Органом финансового контроля Совета Федерации и Государственной Думы РФ (представительная власть) является Счетная палата Российской Федерации. Согласно закону РФ «О Счетной палате Российской Федерации», она является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образованным Федеральным Собранием и подотчетным ему. Деятельность Счетной палаты РФ направлена на:

- все  субъекты хозяйствования, независимо  от форм собственности, ведомственной  и общественной принадлежности;

- органы  местного самоуправления, общественные  организации, если они оперируют  средствами федерального бюджета,  используют или управляют федеральной  собственностью, если им предоставлены  налоговые, таможенные льготы, либо  иные преимущества.

      При этом счетная палата не  может осуществлять финансовый  контроль в организациях, подведомственных  субъектам Федерации и органам  местного самоуправления.

      По результатам деятельности  сотрудники Счетной палаты составляют  представления и направляют их руководителям проверенных организаций для принятия мер по устранению нарушений, а в случае хищения государственных средств дела передаются в правоохранительные органы. При выявлении нарушений даются обязательные для исполнения предписания, при неоднократном нарушении, по согласованию с Государственной Думой может быть принято решение о приостановлении всех видов расчетных операций нарушителя. При этом Счетная палата не наделена правами применения административных мер воздействия к нарушителям. На уровне субъекта Федерации схожие задачи и функции выполняют контрольно-счетные палаты.

      Основным органом государственного финансового контроля по линии исполнительной власти является Министерство финансов РФ, осуществляющее возложенные на него задачи контроля в ходе исполнения бюджета и расходования государственных средств. Финансовые органы субъектов Федерации также наделены правами осуществления государственного финансового контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня.

      Из всех подразделений Министерства  финансов РФ особая роль при  осуществлении государственного  финансового контроля отводится  действующему при нем Контрольно-ревизионному  управлению (в настоящее время  – департамент государственного  финансового контроля и аудита), имеющему территориальные и местные органы. В соответствии с действующим законодательством это управление:

- проводит ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, использующих средства федерального бюджета;    

- контролирует  фактическое наличие денежных  средств и товарно-материальных  ценностей в бюджетных учреждениях;

- осуществляет  встречные проверки организаций,  связанных с ревизируемым объектом;

- разрабатывает  предложения по результатам ревизии  и контролирует их выполнение;

- сообщает  заинтересованным органам факты  и обстоятельства крупных хищений  и недостач денежных средств  и товарно-материальных ценностей.

      Схожие по своему характеру  функции по осуществлению государственного  финансового контроля за соблюдением действующего федерального законодательства в части исполнения бюджета Российской Федерации и бюджетов федеральных внебюджетных фондов осуществляет Федеральное казначейство, созданное в соответствии с Указом Президента РФ и положением «О Федеральном казначействе РФ». Федеральное казначейство является органом государственного и финансового контроля в составе Министерства финансов РФ. Его система состоит из главного управления, проводящего работу по контролю за соблюдением действующего законодательства в части исполнения федерального бюджета Российской Федерации и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, и территориальных органов, которые контролируют поступление и использование бюджетных средств федерального бюджета и федеральных бюджетных фондов на территории субъекта Российской Федерации.

      Для осуществления государственного  финансового контроля за соблюдением  налогового законодательства созданы  органы государственного налогового  контроля. Задача работы этих  органов заключается в систематизации учета, отчетности, контролю за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложении. И налоговой проверке. В соответствии с действующим законодательством полномочиями органов налогового контроля обладают Государственная налоговая служба Российской Федерации, созданная согласно Закону РФ «О Государственной налоговой службе», и таможенные органы – в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской федерации. Таможенные органы Российской Федерации в соответствии с положениями Таможенного кодекса Российской Федерации имеют полномочия в области государственного контроля, связанные с перемещением товаров через таможенную границу России.

      В целях контроля за соблюдением  налогового законодательства, предупреждения  и пресечения экономических преступлений в России создана Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, деятельность которой регламентируется положениями Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции». Согласно положениям налогового кодекса, Федеральная служба налоговой полиции РФ  к налоговым органам на относится. Она призвана выполнять функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений налогового законодательства, которые являются преступлениями или административными правонарушениями. Следовательно, деятельность органов налоговой полиции в области государственного финансового контроля носит оперативно-розыскной характер.

      Государственный финансовый контроль  осуществляется также рядом других  государственных органов: Центральным банком РФ, Министерством государственного имущества РФ, Министерством по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства РФ, ВЭК России, ФККЦБ России. 

1.2. Муниципальный финансовый контроль. 

      Муниципальный (местный) финансовый контроль осуществляют органы местного самоуправления, не входящие в систему органов государственной власти.

      Применяются различные виды контроля: за использованием средств в  рамках отдельного предприятия,  за достижением намеченных региональными  программами целей или за эффективностью предпринятых мер на территории местных административных единиц.

      Управление, муниципальной собственностью  включая финансы, осуществляется  органами местного самоуправления  или непосредственно населением  муниципального образования.

      Полномочиями по управлению муниципальными  финансами наделены в определенной  степени, как представительный орган местного самоуправления, так и местная администрация.

      Для осуществления контрольных  полномочий в рамках местного  самоуправления формируется контрольный орган муниципального образования.

      Контрольный орган муниципального  образования может существовать  в различных формах:

- контрольно-счетная  палата;

- ревизионная  комиссия;

- другие.

      В процессе осуществления контрольной деятельности контрольный орган муниципального образования может использовать любые свои полномочия по вопросам, отнесенным к его компетенции. При проведении проверок контрольный орган муниципального образования использует данные бухгалтерского и налогового учетов, бюджетную документацию, банковскую документацию, другие документы.

      Контрольный орган муниципального  образования не зависит от  местной администрации, в противном  случае работа его была бы  неэффективной.

      Органы местного самоуправления и должностные лица местного самоуправления обязаны предоставлять в контрольный орган муниципального образования по его требованию необходимую информацию и документы по вопросам, относящимся к их компетенции.

      Результаты проверок, осуществляемых контрольным органом муниципального образования, подлежат опубликованию (обнародованию).

      Обнаружение контрольным органом  местного самоуправления нарушений  законодательства РФ или муниципальных  правовых актов может повлечь  неблагоприятные последствия для ответственных органов и лиц, предусмотренные уставом муниципального образования. Для должностных лиц местного самоуправления нарушения, связанные с нарушением законодательства РФ, могут повлечь ответственность вплоть до уголовной. 

1.3. Объект финансового контроля 

      Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства:

- реализация  целевой функции предприятия;

- состояние  финансовой устойчивости;

- состояние  финансирования предприятия;

- распределение  капитала, доходов;

- осуществляемые  расходы, затраты;

- реальные  денежные обороты, состояние платежей  и расчетов;

- сохранение  конкурентных позиций на рынке определенных товаров;

- осуществление  коммуникативной функции предприятия. 

1.4.Субъекты финансового контроля. 

     К субъектам финансового контроля относятся:

- государство;

- предприятия;

- учреждения.

      По субъектам осуществления финансовый контроль делиться на:

- государственный  (общегосударственный и ведомственный);

- местный;

- внутрихозяйственный;

- независимый  (аудит). 

      В зависимости от субъектов  осуществляющих финансовый контроль, различают общегосударственный,  ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

     Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности.

      Ведомственный финансовый контроль проводят контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств. Эти органы осуществляют проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий и учреждений.

      Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится финансовыми службами предприятий, учреждений (бухгалтериями, финансовыми отделами). В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности самого предприятия, а также его структурных подразделений.

      Общественный финансовый контроль выполняют отдельные физические лица на добровольных началах.

      Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Объектом данного контроля является деятельность всех экономических субъектов.

      Государственный финансовый контроль проводится органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации. На федеральном уровне органом, осуществляющим финансовый контроль по линии законодательной власти, является Парламент Российской Федерации – при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета и отчета об его исполнении.

     Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения.

     Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

2.   Финансовый контроль по содержанию подразделяется на: 

1)бюджетный контроль:

    - парламентский;

    - счетной палаты РФ;

    - федерального казначейства Министерства финансов.

2) налоговый контроль; его осуществляют:

    - Министерство по налогам и  сборам РФ;

    - Государственный таможенный комитет  РФ;

3) банковский контроль:

    - Центральный банк РФ.

4) контроль над страховой деятельностью:

    - Департамент страхового надзора  Министерства финансов РФ.

5) таможенный контроль:

    - ГТКРФ.

6) валютный контроль:

    - органы валютного контроля.  

3. Формы финансового  контроля. 

      Формами финансового контроля (помимо анализа)  также могут быть:

- проверки (изучение отдельных сторон финансовой деятельности);

- обследования (развернутые, более широкие, комплексные проверки);

- надзор (со стороны органов, которые выдают лицензии, а также осуществляющих контроль в первую очередь за соблюдением предписанных нормативов деятельности);

- наблюдение (мониторинг);

- судебно-бухгалтерская экспертиза (по запросам правоохранительных органов) и др.

      Одним из наиболее действенных  методов финансового контроля  являются ревизия, т.е. всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта в целях установления степени ее законности, целесообразности и т.п. 

3.1. Контроль за состоянием  финансовой устойчивости.