Финансовый контроль. 28

Финансовый  контроль

Содержание 

Введение

1.Финансовый  контроль, его виды

1.1Понятие финансового  контроля

1.2Виды финансового  контроля

2.Бюджетно-финансовый  контроль в Германии

2.1Федеральная  счетная палата

2.2Земельные  счетные палаты

2.3Содержание  ревизии

3.Опыт бюджетно-финансового  контроля других зарубежных стран

3.1Структура  органов госконтроля

3.2Новый вид  контроля в развитых странах

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 

Введение 

Контроль за состоянием экономики,развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством.Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства,обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства.

Роль финансового  контроля в условиях рыночной экономики  многократно возрастает,так как он является формой реализации контрольной функции финансов,которая и определяет его назначение и содержание.Вместе с тем в зависимости от социально-экономического положения государства,расширения прав хозяйствующих субъектов в осуществлении финансовой деятельности,возникновения различных организационно-правовых форм предпринимательства содержание финансового контроля существенно обогащается.

Финансовый контроль — это совокупность действий и  операций по проверке финансовых и  связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления(государства,предприятий,учреждений,организаций)с применением специфических форм и методов его организации.Он осуществляется законодательными и исполнительными органами власти всех уровней,а также специально созданными учреждениями и включает:контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль, в отличие от других видов контроля(экологического,санитарного,административного и др.), связан с использованием стоимостных категорий.Предметом проверок выступают такие финансовые(стоимостные)показатели,как прибыль,доходы, рентабельность,себестоимость,издержки обращения,налог на добавленную стоимость,отчисления на различные цели и в фонды.Эти показатели носят синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением,динамикой,тенденциями охватывает все стороны производственной,хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий,а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей.Объектом финансового контроля являются денежные,распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств на всех уровнях народного хозяйства.

Конкретные формы  и методы организации финансового  контроля — это практическое воплощение объективно присущего финансам как  экономической категории свойства контроля.Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов),финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и  права как государства и его  учреждений,так и всех других экономических субъектов;финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Цель курсовой работы – изучение организации государственного финансового контроля в экономически развитых странах.

Задачи курсовой работы – рассмотреть следующие  вопросы:

- финансовый  контроль, его виды;

- бюджетно-финансовый  контроль в Германии;

- опыт бюджетно-финансового  контроля других зарубежных стран. 

Финансовый  контроль, его виды 

Понятие финансового контроля 

Государственный и муниципальный финансовый контроль представляет собой институт Общей  части финансового права. Эта  позиция является общепризнанной в  науке финансового права. В то же время некоторые ученые отмечают только специфические виды финансового  контроля,осуществляемые различными органами в бюджетной,налоговой,кредитной,страховой и других сферах.В науке существует обоснованная позиция, относящая финансовый контроль к подотрасли финансового права.

Государственный и муниципальный финансовый контроль является составной частью финансового  контроля и одним из видов государственного контроля. Контроль необходимо рассматривать  в качестве одной из форм управленческой деятельности,т. е. как самостоятельную функцию управления,имеющую целевую направленность,определенное содержание и

способы его  осуществления.Подобное понимание финансового контроля присуще большинству развитых стран мира и закреплено в международных документах.Так, в преамбуле Лимской Декларации руководящих принципов контроля, принятойIX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов, организация контроля определена в качестве обязательного элемента управления общественными финансовыми средствами,так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.Такой подход позволяет осуществить сравнительный анализ финансового контроля, сопоставить фактические результаты финансовой деятельности с заранее установленными(запланированными)показателями.

Финансовый контроль служит формой реализации контрольной  функции финансов и с позиций  финансового права призван в  первую очередь охранять и обеспечивать права государства и муниципальных  образований.Финансовый контроль имеет стоимостное выражение,поэтому он осуществляется во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает все этапы финансовой деятельности государства,муниципальных образований,предприятий,учреждений,организаций[14, c. 227].

Контроль— это правовая конструкция,призванная обеспечить строгое и неукоснительное исполнение законов, соблюдение правовой дисциплины органами государственной власти, органами местного самоуправления,физическими и юридическими лицами. Сущность и назначение контроля состоят в наблюдении за деятельностью подконтрольного субъекта; в получении объективной и достоверной информации о состоянии законности и дисциплины на этом субъекте;в выявлении причин и условий,способствующих правонарушениям;в принятии мер по привлечению к ответственности нарушителей законности и дисциплины.Финансовый контроль является способом организации обратных связей,благодаря которым государственные или муниципальные органы получают информацию о ходе выполнения принятых ими нормативных правовых актов.

Установление  контроля за финансовой деятельностью  является одним из направлений финансовой политики государства.Государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется в целях реализации финансовой политики, и в таком качестве он имеет несколько аспектов.

Во-первых,государственный и муниципальный финансовый контроль представляет собой одну из функций государственного управления.Он обеспечивает проверку финансовой деятельности участников финансовых правоотношений в целях предотвращения или выявления нарушений норм права.

Во-вторых,государственный и муниципальный финансовый контроль — это одна из стадий конкретных управленческих действий государства.Так, установив правило подачи физическими лицами налоговой декларации,государство в лице налоговых органов получает возможность сопоставлять расходы и доходы конкретного гражданина,контролировать полноту и своевременность уплаты им обязательных платежей в бюджет.

В-третьих,государственный и муниципальный финансовый контроль — это форма обратной связи в системе финансово-правового регулирования,поскольку,получая информацию о совершаемых противоправных деяниях в финансовой сфере, государство оценивает проводимую финансовую политику и осуществляет ее своевременную корректировку.

В-четвертых,государственный и муниципальный финансовый контроль представляет собой способ поддержания режима законности и правопорядка в финансовой сфере, поскольку он направлен на обеспечение соблюдения норм финансового права.

Конкретные формы  и методы организации финансового  контроля — это практическое воплощение объективно присущего финансам как  экономической категории свойства контроля.Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов),финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и  права как государства и его  учреждений,так и всех других экономических субъектов;финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для  реализации финансовой политики государства,создания условий для финансовой стабилизации.Это прежде всего разработка,утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений,государственных банков и финансовых корпораций,финансовый контроль со стороны государства негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством,включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также установленных правительством правил организации денежных расчетов,ведения учета и отчетности[3, c. 123].

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных  учреждений,акционеров и внутренний контроль, проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов— собственных,заемных и привлеченных;анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми;финансовую оценку результатов инвестиционных проектов;правильность и достоверность финансовой отчетности;контроль за финансовым состоянием и ликвидностью.

Финансовый менеджер в крупной коммерческой структуре  контролирует весь процесс инвестирования капитала. Это так называемый постаудит,который включает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана;анализ и устранение причин их несоответствия;поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.

Следовательно,финансовый контроль —важный элемент системы управления финансами.

Экономические и политические преобразования в  Российской Федерации в начале 90-х  годов привели к существенной перестройке системы контрольных  органов. В частности,в 1990 г. были упразднены органы народного контроля, в связи с новой политической властью во главе с Президентом возник президентский контроль.

Появились новые  органы финансового контроля: Федеральное  казначейство,Министерство Российской Федерации по налогам и сборам,Счетная палата,Федеральная служба налоговой полиции и другие.Перестроена структура Министерства финансов России,изменились его функции.Возник аудиторский контроль. Новые формы приобрел общественный финансовый контроль.

Разгосударствление  банковской системы и появление  коммерческих банков и других кредитных  организаций вызвали к жизни  новые методы финансового контроля как со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов и за деятельностью самих коммерческих банков со стороны Центрального банка  Российской Федерации (ЦБ РФ), так и  за деятельностью самого ЦБ РФ со стороны  законодательных органов.

В условиях перехода к рынку содержание и методы контроля претерпевают значительные уточнения,вызванные изменением роли государства в экономике,в частности,сужается сфера государственного финансового контроля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономических процессов,включая контроль за стоимостными пропорциями движения ВВП,денежной массой,формированием и использованием фондов денежных средств, поступающих в распоряжение государства.Одновременно расширяется сфера действия негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских и страховых фирм, кредитных организаций и т. д. и меняется его содержание;происходит определенный сдвиг от последующего контроля в сторону предварительного[3, c.124].

Развитие демократии и парламентаризма в России, повышение  профессионального уровня депутатов  обеих палат приводят к более  тщательному контролю за финансовой деятельностью исполнительной власти и углубленному анализу целесообразности и экономической эффективности  расходования средств при утверждении  проектов федерального бюджета и  внебюджетных фондов. Этому способствует и создание специальных контролирующих органов представительной власти. На уровне отдельных хозяйствующих субъектов происходит усиление внимания к финансовому обследованию инвестиционных проектов с привлечением специализированных консультационных фирм, инвестиционных банков.

Важную роль в осуществлении финансового  контроля играет уровень организаций  учета в стране— бухгалтерского,бюджетного,налогового.Отчетная документация— главный объект финансового контроля. 

Виды  финансового контроля 

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям.В частности,по субъектам проведения выделяют:государственный,реализуемый через общегосударственный контроль(президентский,контроль представительных органов власти и местного самоуправления,контроль исполнительных органов власти,контроль финансово-кредитных органов) и ведомственный(структурных подразделений министерств,госкомитетов и других органов государственного управления);негосударственный(внутренний— внутрихозяйственный(внутрифирменный,корпоративный)и внешний —аудиторский(независимый,вневедомственный) [5, c. 357].

По сфере финансовой деятельности различают:бюджетный,налоговый,валютный, кредитный,страховой,инвестиционный контроль и контроль за денежной массой.

По форме проведения финансовый контроль делится на: предварительный,текущий (оперативный)и последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов, внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне— это процесс разработки финансовых планов и смет,кредитных и кассовых заявок,финансовых разделов бизнес-планов,составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров,договоров о совместной деятельности и т. д.

Текущий(оперативный)финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок,финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа  и ревизии отчетной финансовой и  бухгалтерской документации,предназначен для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов,сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии,сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

По методам  проведения,т. е. приемам и способам осуществления финансового контроля, различают:проверки,обследования,надзор, анализ финансовой деятельности,наблюдение(мониторинг),ревизии.

В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются  отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование,в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за хозяйствующими субъектами,получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности,и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.Например,осуществляется надзор со стороны ЦБ РФ за деятельностью коммерческих банков (со стороны Департамента страхнадзора Минфина России— за страховыми фирмами). Несоблюдение нормативов,приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

Анализ финансовой деятельности как разновидность  финансового контроля предполагает детальное изучение периодической  или годовой финансово-бухгалтерской  отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности,оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом,эффективности его использования.

Наблюдение(мониторинг)— постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента;неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности могут привести к ужесточению условий кредитования,требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия —наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности,правильности,целесообразности,эффективности[7, c. 314].

Ревизии могут  быть полные и частичные;комплексные и тематические;плановые и внеплановые;документальные и фактические(т. е. проверка не только документов,но и наличия денег и товарно-материальных ценностей).Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий,а также различными государственными и негосударственными органами контроля(КРУ Минфина РФ, Федеральным казначейством,Банком России,аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений,возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

Государственный контроль направлен на отслеживание стоимостных пропорций распределения  ВВП, движения во всех каналах денежных средств,связанных с формированием государственных финансовых ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и использования,преследуя цель увеличения поступления ресурсов в государственную казну и сокращение государственных издержек управления.

Негосударственный контроль (главным образом внутрихозяйственный(внутрифирменный,корпоративный)),напротив, преследует цель сократить отчисления в пользу государства и другие издержки с тем, чтобы повысить норму прибыли на вложенный,капитал.

При этом,конечно, государственный и негосударственный контроль ограничены рамками действующего законодательства.

2.Бюджетно-финансовый  контроль в Германии 

Как показывает мировая практика,осуществление сколько-нибудь существенных программ(экономических,социальных,военных, политических)в развитых зарубежных странах предполагает включение в такую программу подсистемы(или системы)контроля с выделением на ее реализацию определенной части общих ассигнований по программе.И это оказывается всегда безусловно оправданным мероприятием.

Значительный  интерес в деле организации эффективного бюджетно-финансового контроля имеет  изучение опыта работы зарубежных контрольных  финансовых органов. Высоким авторитетом  на национальном и международном  уровнях пользуется деятельность Федеральной счетной палаты и земельных счетных палат Германии [4, c. 65].  

2.1 Федеральная счетная  палата 

Положение и  место Федеральной счетной палаты в системе органов государственной  власти определены законом о Федеральной  счетной палате.В иерархии органов власти она располагается между парламентом и правительством,являясь при этом независимым партнером и помощником по отношению к обоим высшим органам государственной власти.

Согласно законодательству Германии Федеральная счетная палата является независимым органом финансового  контроля и отвечает только перед  законом.Правовой статус Федеральной счетной палаты и ее членов, а также ее основные задачи конституционно закреплены в основном законе ФРГ.Детали ее организационной структуры,процедура назначения на должность членов Палаты и порядок выработки решений регулируются специальным законом о Федеральной счетной палате.

Ныне действующая  Федеральная счетная палата Германии является прямой преемницей Счетной  палаты Германской империи, созданной  в 1871 г., которая в свою очередь  являлась преемницей Генеральной счетной  палаты,учрежденной по указу прусского короля Фридриха ВильгельмаI еще в 1717 г.Таким образом,независимая ревизия отчетности в Германии существует уже 280 лет. Отчеты Счетной палаты королевской Пруссии после германской империи всегда проверялись главой государства.

В деятельности современной Федеральной счетной  палаты следует выделить следующие  особенности.Федеральная счетная палата не облечена исполнительной властью. Федеральная счетная палата убеждает силой своих аргументов.Реализуя ее предложения,высказанные в примечаниях,Парламент, в частности его бюджетная комиссия и соответствующая подкомиссия,заботится о том, чтобы из них были сделаны необходимые выводы. До настоящего времени эти комиссии после подробного обсуждения с участием членов Федеральной счетной палаты более чем в 90%случаев использовали сведения, полученные в ходе ревизии.В комиссии по ревизии счетов администрация должна отвечать за свои неправильные(не соответствующие требованиям законодательства)действия; как правило, перед комиссией отчитываются также министры,заместители министров или другие служащие политического аппарата.

Федеральная счетная  палата стимулирует мышление администрации.Результат своей ревизии Федеральная счетная палата обобщает в ревизионных сообщениях.Она направляет их со своими рекомендациями ревизуемому учреждению.В большинстве случаев администрация использует ее предложения.Поэтому отчеты парламенту отражают лишь незначительную часть результатов работы Палаты.

Критерии ревизии - правильность и экономичность.При проведении ревизии правильности ведения счетов Федеральная счетная палата следит за соблюдением законов, бюджета и административных предписаний.В ходе ревизии экономической эффективности Палата изучает соотношение издержек и достигнутого эффекта. Федеральная счетная палата должна обращать особое внимание на расходы по содержанию персонала и на качество выполнения заданий. Растущее значение - особенно при контроле программ и других крупных проектов -приобретает вопрос о том,достигнута ли в действительности поставленная цель (контроль успеха).

Направления деятельности Федеральной счетной палаты.Федеральная счетная палата контролирует:

- бюджетное финансирование  и управление экономикой Федерации,  ее особые имущества(например,федеральные железные дороги,федеральное ведомство связи) и предприятия;

- юридических  лиц федерального уровня в  рамках публичного права (например,Федеральное ведомство труда), включая государственные предприятия;

- федеральные  и земельные организации социального  страхования,если они получают государственные дотации или защищены гарантийными обязательствами Федерации;

- деятельность  Федерации на предприятиях с  частноправовым статусом, в которых  государство имеет долевое участие;

- при определенных  условиях - также прочих юридических  лиц с частноправовым статусом.

Счетная палата может также проводить статистический учет вне сферы компетенции Федерации, если соответствующие учреждения управляют  принадлежащими Федерации средствами или получают средства от нее (например,в федеральных землях, общинах или у получателей дотации).

Функции ревизионных  отделов. Внутри Федеральной счетной  палаты задачи распределены между восемью  отделами.

В компетенцию  отдела Iвходят вопросы ревизии счетов,финансового и бюджетного права в широком смысле. Отдел отвечает за связи между парламентом и Федеральной счетной палатой и контролирует значительное число небольших,но политически важных отдельных планов, контролирует расходы на содержание персонала и на снабжение всех федеральных ведомств.

Отдел IIкомпетентен в решении задач для административных ведомств. Он производит ревизии бюджетного финансирования и хозяйственного управления ведомства иностранных дел, федерального министерства внутренних дел, ведомства охраны окружающей среды, охраны природы и безопасной работы атомных реакторов,ведомств экономического сотрудничества,исследований и технологии,образования и науки.