Формирование доходов бюджетов РФ

Государственный университет Высшая школа экономики

Нижегородский филиал 
 
 
 
 
 

Реферат по дисциплине «Финансы»

Тема: «Формирование  доходов бюджетов РФ». 
 

                                                                                     Выполнил: студент гр.09-2

                                                                                     Вохмянина Ю.Н.

                                                                                     Проверил: преп-ль

                                                                                     Жукова Е.В.

Нижний  Новгород

2011 год 

     Государство выполняет различные функции  в области управления и обеспечения  нормальных условий жизнедеятельности  общества. Для осуществления своих  обязательств и полномочий государство  в лице соответствующих органов  формирует бюджет на каждом уровне бюджетной системы: федеральном, региональном и местном. Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, субъектов РФ и местного самоуправления. Чтобы реализовать все запланированные расходные статьи бюджета в полном объеме, органы власти должны обладать достаточным для этого количеством денежных средств. Эти денежные средства составляют доходную часть бюджета.

     ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА — денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственной  власти и местного самоуправления.

     В доходах бюджетов выделяют собственную  и регулирующую часть.

     Собственные доходы бюджета - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или  частично за соответствующими бюджетами  действующим законодательством. Это означает, что этот вид доходов ежегодно в установленном объеме поступает в распоряжение бюджета соответствующего уровня. Перечень собственных налогов, которые зачисляются в бюджет определенного уровня, утвержден и закреплен в Налоговом Кодексе РФ.

     К собственным доходам бюджетов РФ Бюджетный Кодекс РФ относит следующие  виды доходов (ст.47 БК РФ):

1. Налоговые доходы, закрепленные за соответствующим уровнем бюджетной системы, действующим законодательством РФ. К числу таких доходов относятся налоги и сборы, перечень которых устанавливается Налоговым Кодексом РФ.
2. Неналоговые доходы,  получаемые от использования  и продажи имущества, оказания платных услуг, штрафы и т.д. (Рисунок 1).

     Рис. 1. Неналоговые доходы. 

3. Безвозмездные поступления, за исключением финансовой помощи в виде межбюджетных трансфертов.

     Регулирующие  доходы бюджетов – это федеральные  и региональные налоги или иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы данных отчислений определяются Бюджетным Кодексом РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Например, согласно БК РФ налог на вмененный  доход, является регулирующим налогом, который распределяется по следующим нормативам:

• В федеральный бюджет – 30%;
• В бюджеты субъектов РФ – 15%;
• В местные бюджеты – 45%;
• В бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%;
• В бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;
• В бюджет фонда социального страхования РФ – 5%.

     Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ "О  федеральном бюджете на 2011 год  и на плановый период 2012 и 2013 годов"  установил на текущий период следующие нормативы по распределению доходов от уплаты акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо:

• В федеральный бюджет в 2011 году по нормативу 30%, в 2012 – 23%, 2013 – 28%;
• В бюджеты субъектов РФ в 2011 году по нормативу – 70%, в 2012 – 77%, в 2013 – 72%.

     Важно заметить, что на федеральном уровне утверждаются единые нормативы отчислений по каждому виду регулирующих доходов для всех субъектов РФ. В субъектах РФ для местных бюджетов могут устанавливаться как единые, так и дифференцированные нормативы (групповые или индивидуальные).

       Все денежные средства, полученные от уплаты налогов, которые являются регулирующими, зачисляются на счет определенного бюджета не в полном объеме, а в зависимости от процентной доли, которая предназначается для этого бюджета и закрепляется соответствующими нормативно-правовыми актами (бюджетным законодательством, федеральными законами и законами субъектов РФ о соответствующем бюджете на очередной год).

     В итоге, доходы бюджета включают в  себя собственные и регулирующие доходы. Но, к сожалению, как правило, использование этих средств не позволяет в полной мере реализовать поставленные задачи и решить проблему сбалансированности бюджетов. В этом случае, вышестоящий бюджет может принять решение о предоставлении финансовой помощи нижестоящему бюджету в виде межбюджетных трансфертов, которые позволяют не только обеспечить нормальный уровень жизни населения, но и эффективно перераспределять денежные средства между бюджетами разных уровней и способствуют их выравниванию.

     Финансовая  помощь из федерального бюджета выделяется бюджетам субъектов РФ  в форме  дотаций, субсидий, субвенций, и иных межбюджетных трансфертов (ст.129 БК РФ).

     ДОТАЦИИ — бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной  основах для покрытия текущих  расходов. Этот вид межбюджетных трансфертов выделяется для выравнивания бюджетной обеспеченности бюджетов субъектов РФ и составляет Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ст. 131 БК РФ).

     СУБСИДИИ - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения (ст. 132 БК РФ).  Общий объем выделяемых субсидий из федерального бюджета образует в его расходной части Федеральный фонд софинансирования расходов.

     СУБВЕНЦИИ - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке (ст. 133 БК РФ).

     Совокупность  субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета  образует Федеральный фонд компенсаций.

     В 2010 году из федерального бюджета было выделено 1336,3 млрд. руб. в помощь бюджетам субъектов РФ, в том числе: дотаций - 503,2 млрд. руб., субсидии в размере 408,8 млрд. рублей, субвенции на сумму 365 млрд. рублей, иные межбюджетные трансферты - 59,3 млрд. руб.. Также стоит отметить, что из проекта бюджета на 2011 год и на плановый период 2012-2013 г.г., мы можем проследить намерение федерального бюджета постепенно снижать объемы предоставляемых межбюджетных трансфертов, что делает бюджеты субъектов более самостоятельными и независимыми от вышестоящего бюджета.

     Стоит отметить, что с одной стороны, поддержка нижестоящих бюджетов с помощью выделения им финансовой помощи оказывает на них положительное  воздействие, поскольку позволяет  увеличить их расходы и дает уверенность, что в каких- то сложных и непредвиденных ситуациях они могут рассчитывать на помощь со стороны федерального бюджета. Однако с другой стороны, это  может порождать иждивенческие  настроения среди нижестоящих бюджетов. Большие объемы межбюджетных трансфертов могут просто привести к снижению эффективности собственной бюджетной политики на региональном и местном уровне и их самостоятельности. Поэтому, на мой взгляд, безусловно, межбюджетные трансферты должны выделяться, поскольку они позволяют развивать и модернизировать регионы и стабилизируют ситуацию в отстающих и наименее экономически благоприятных областях нашей страны, но их размеры должны быть разумными, экономически обоснованными и направленными на достижение реально поставленных задач под строгим контролем.

     Как мы уже говорили выше, доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие. В нашей стране используется трехуровневая бюджетная система, которая включает в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Каждое звено бюджетной системы на основе принципов самостоятельности и автономности покрывает свои расходы за счет закрепленных (собственных) доходов и регулирующих, которые выделяются вышестоящим бюджетом для его сбалансирования. Далее остановимся подробнее на каждом из уровней. 

1. Формирование  доходов федерального бюджета.

     Федеральный бюджет РФ формируется за счет налоговых  и неналоговых доходов. Согласно Налоговому кодексу РФ к собственным  федеральным налогам и сборам отнесены (ст.13 НК РФ):

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

     3) налог на прибыль (доход) организаций;

     4) подоходный налог с физических лиц;

     5) налог на добычу полезных ископаемых;

     6) водный налог;

     7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

     8) государственная пошлина.

     Среди вышеперечисленных налогов, зачисляемых  в федеральный бюджет, НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций  и подоходный налог с физический лиц являются регулирующими, то есть распределяются между всеми уровнями бюджетной системы согласно установленным нормативам.

     Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  за счет:

• Доходов от использования и продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
• Части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией;
• Прибыли Банка России по нормативам, установленным федеральными законами;
• Доходов от реализации запасов и резервов;
• Средств, полученных государством от заимствований (внутренних и внешних).

     Кроме этого в федеральный бюджет зачисляются  безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

     В 2010 году объем налоговых и неналоговых  доходов федерального бюджета РФ составил 7860563082  тыс. рублей, что больше чем в 2010 г. на 530387021 тыс. руб. или на 7, 23%. 

2. Формирование  доходов бюджета субъекта РФ.

             Что касается доходов бюджетов субъектов РФ, то они образуются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, а также неналоговых и безвозмездных поступлений.

          Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К региональным налогам и сборам относятся (ст.14 НК РФ):

1). Налог на имущество организаций;

2). Налог на игорный бизнес;

3). Транспортный налог;

4).Региональные лицензионные сборы.

     Регулирующие  налоговые доходы бюджетов субъектов  РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета. К регулирующим налогам, закрепленным на постоянной основе и перечисляемым из федерального бюджета относятся:

• Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и спиртосодержащую продукцию по месту производства (отчисления 40% в бюджет субъекта РФ), акцизы на бензин, дизельное топливо – 60%;
• Налог на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5%, а по отдельным видам полезных ископаемых  - 60%);
• Сбор за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов – 80%;
• Плата за негативное воздействие на окружающую среду – 40%;
• Налог на доход с физических лиц – 70%;
• Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции – 80%;
• Единый сельскохозяйственный налог (отчисляется 60%).

     К неналоговым доходам бюджетов субъектов  РФ относятся:

     а) часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, в размерах, установленных  законами субъектов РФ;

     б) доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов  РФ (аренда и т.п.);

     в) доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении субъекта РФ;

     г) средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ;

     д) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней;

     е) иные неналоговые доходы (штрафы и  т.п.).

     В доходах бюджетов субъектов Федерации  наибольшую долю (более 70%) имеют налоговые  доходы. Неналоговые доходы составляют около 10% в общей сумме доходов. Остальная доля доходов приходится на безвозмездные перечисления средств  из бюджетов других уровней в форме  дотаций, трансфертов и субвенций.

3. Формирование доходов местных бюджетов.

     В основу местных бюджетов (муниципальных  районов и поселений) заложены принципы самостоятельности местных бюджетов и их государственной финансовой поддержки со стороны государства и субъекта РФ. В соответствии с данными принципами происходит формирование доходов местного бюджета. Доходы местного бюджета формируются за счет собственных и регулирующих доходов от налоговых источников и поступлений в доход от неналоговых источников. Собственные доходы местных бюджетов не являются основными источниками формирования бюджета.

     Собственными  налоговыми доходами местного бюджета являются: земельный налог, налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ) и местные лицензионные сборы.

     Доходная  часть местного бюджета формируется  за счет регулирующих федеральных видов налогов. Нормативы отчислений регулирующих налогов установлены Налоговым и Бюджетным кодексами РФ и регулируются органами власти субъекта РФ с учетом сумм расходов местного бюджета и объема его дохода.

     В качестве примера регулирующего  налога поступающего в местный бюджет можно выделить следующее. Например, налог на доходы физических лиц зачисляется в бюджет поселений в размере 10%, а в бюджеты муниципальных образований в размере 20%; единый сельскохозяйственный налог зачисляется по нормативу 30%; а плата за негативное воздействие на окружающую среду организаций (производств) по нормативу 40%.

     Помимо  этого в местный бюджет поступают  неналоговые доходы за счет следующих  источников:

     а) Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, а именно:

     • поступления от приватизации объектов;

     • поступления от продажи квартир;

     • поступления от продажи акций;

     • поступления от продаж производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования;

     • поступления от реализации бесхозного имущества и имущества, находящегося в муниципальной собственности;

     • поступления от продажи земли;

     • поступления от штрафов, за возмещение ущерба, от административных платежей и т. д.;

     б) Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и деятельности муниципальных организаций, а именно:

     • поступления от неиспользованного  имущества;

     • поступления от сдачи в аренду имущества;

     • платежи от муниципальных организаций;

     • другие поступления от использования  имущества;

     в) Доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

     г) Доходы от безвозмездных перечислений, в частности:

     • перечисления из федерального и регионального  бюджетов в виде безвозмездной помощи;

     • перечисления из государственных внебюджетных фондов;

     • перечисления от юридических и физических лиц.

     Кроме того, в местные бюджеты поступают  доходы от:

     • части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других платежей;

     • других поступлений, установленных  федеральными законами, законами субъекта РФ и правовыми актами местного самоуправления. 

     Таким образом, мы видим, что доходы бюджета  имеют определенную структуру и  образуются из различных источников. Для практического примера формирования доходной части бюджета, мы возьмем  бюджет Нижегородской области. Согласно закону Нижегородской области «Об  областном бюджете на 2011 год», принятому  депутатами Законодательного собрания 9 декабря 2010 года, величина доходов  составляет 81,4 млрд. руб., расходов – 88,5 млрд. руб., дефицит бюджета равен 7,1 млрд. руб..

     К денежным средствам, поступившим в  качестве налоговых доходов можно  отнести следующие поступления:

     Налог на имущество организаций на 2011 год составляет 7 993 066,4 тыс. руб., в том числе в областной бюджет – 6 394 453,1 тыс. рублей, в бюджеты муниципальных образований – 1 598 613,3 тыс. рублей. Налог на транспорт ожидается в размере 2 650 707,5 тыс. руб. , который быть в полном объеме зачислен в областной бюджет.

     Суммы, зачисляемые в бюджет Нижегородской  области на 2011 год от регулирующих налогов по установленным нормативам, представлены ниже:

     В соответствии со ст.56 БК РФ ( в редакции Федерального закона от 24.11.2008 №205-ФЗ) по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин) установлен норматив отчислений в бюджет субъекта РФ в  размере 40%, что составляет 628 464, 2 тыс. руб..

     Остальные 60 процентов указанных доходов  направляются для распределения  в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, утвержденным федеральным законом о федеральном  бюджете  на очередной финансовый год и плановый период.

     С учетом применения норматива к прогнозируемой на федеральном уровне сумме акцизов  по алкогольной продукции, подлежащей перераспределению в бюджеты  субъектов, сумма акциза в бюджет Нижегородской области составляет 1 227 759,4 тыс. рублей.

     Суммы акцизов по винам, пиву и алкогольной  продукции с объемной долей этилового  спирта до 9 процентов включительно  зачисляются в бюджет субъекта по нормативу 100 процентов и составляют:

     - по винам – 74 951,4 тыс. рублей;

     - по пиву – 2 154 922,0 тыс. рублей;

     - по алкогольной продукции с  объемной долей этилового спирта  до 9 процентов включительно –  3 432,7 тыс. рублей.

     С учетом вышеизложенного, общая сумма  акцизов прогнозируется в 2011 году в  сумме 4 255 816,1 тыс. рублей с зачислением  всей суммы в доход областного бюджета.

     Сумма налога на добычу полезных ископаемых в 2011 году прогнозируется в сумме 37 924,4  тыс. рублей, в том числе  налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 37 069,4 тыс. рублей, налога на добычу  прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов) - 855  тыс. рублей.

     Вся указанная выше сумма налога на добычу  общераспространенных полезных ископаемых зачисляется в доходы областного бюджета.

     Сумма налога на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов) распределяется следующим образом: в доход областного бюджета зачисляются 60% от общей  суммы налога в размере 513,0 тыс. рублей, в доход федерального бюджета  поступают  остальные 40% от общей  суммы налога в размере 342,0 тыс. рублей.

     Всего прогноз налога на добычу полезных ископаемых в доход областного бюджета  составил  37 582,4 тыс. рублей.

     Прогнозируемая  сумма сборов за пользование объектами  водных биологических  ресурсов на 2011 год составит  59,52 тыс. рублей.

     В доход областного бюджета зачисляется 80% от общей суммы сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов, 20% сбора зачисляется в  федеральный бюджет.

     В итоге, прогноз сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в бюджет Нижегородской области на 2011 год составил 47,62 тыс. рублей, с зачислением всей суммы в доход областного бюджета.

     В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации плата за негативное воздействие на окружающую среду  в областной бюджет поступает по нормативу 40 процентов, в бюджеты муниципальных районов и городских округов – по нормативу 40 процентов.

     Прогноз доходов консолидированного бюджета  на 2011 год от  платы за негативное воздействие на окружающую среду  определен в сумме 593 238,0 тыс. рублей, в том числе в областной  бюджет – 296 619,0 тыс. рублей, в бюджеты  муниципальных районов и городских  округов – 296 619,0 тыс. рублей.

     Что касается налога на прибыль организаций  и налога на доходы физических лиц, то прогноз поступления в областной  бюджет по ним на 2011 год составляет 27 660 221,2 тыс.руб. и 22 308 562,3 тыс. руб. соответственно.

     Как известно, доходы бюджетов субъектов  РФ формируются не только за счет налоговых  поступлений. Размеры неналоговых доходов Нижегородской области на 2011 год имеют следующую структуру.

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

• Поступления доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах обществ или дивидендов по акциям, принадлежащим Нижегородской области – 2 400 тыс. руб.;

• Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки – 500 072,6 тыс. руб.;
• Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – 135 828,0 тыс. руб.;
• Доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий после уплаты налогов  и обязательных платежей – 22 548,5 тыс.руб.;
• Прочие поступления от имущества – 1 581,9 тыс. руб..