ГБ Молдовии

Одним из главных  звеньев финансовой системы является государственный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть национального дохода, перераспределяемого финансовыми методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении расходы. Бюджет тесно связан с другими звеньями финансовой системы, выступает координирующим центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных дотаций, субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы. Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние которых повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики центральных властей.

Внебюджетные  фонды управляются непосредственно  центральными, а в отдельных случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета, специальные взносы.

1 Государственный  бюджет Молдовы

Современное государство  не является саморегулирующемся  образованием, оно нуждается в управлении. Одним из лучших способов управления – это управление при помощи денег. Регулируя и направляя потоки денежных средств, создавая денежные фонды, которые потом используются на нужды общества, государство имеет возможность стимулировать или сокращать развитие по определенным направлениям. Это регулирование не может происходить без системы или плана. Таким планом является бюджет и государственный бюджет в частности.

Бюджетная система.

Бюджетная система, являющаяся составной частью публичной финансовой системы государства, формирует национальный публичный бюджет и включает:

• государственный бюджет, составляющий совокупность доходов и расходов, необходимых для реализации стратегий и целей Правительства;
• местные бюджеты - бюджеты административно-территориальных единиц: районов, городов (муниципиев), коммун (сел), других административно территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством;
• бюджет государственного социального страхования;
• внебюджетные фонды. Как самостоятельные элементы государственный бюджет и местные бюджеты составляют консолидированный бюджет.

Роль государственного бюджета велика. Это закономерно, так как те области применения и цели, которым служит государственный бюджет имеют огромное значение для Молдовы.

Государственный бюджет - это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций.

Цель государственного бюджета закрепленна в законе “О бюджетной системе и бюджетном процессе Республики Молдова”:

Целями государственного бюджета являются:

− реализация экономических, социальных и других  стратегий и целей Правительства;

− формирование денежных фондов, необходимых для финансирования мероприятий, осуществляемых Правительством;

− обеспечение бюджетного равновесия, необходимого для сохранения стабильной макроэкономической ситуации в государстве;

− обеспечение эффективного, качественного и ответственного управления финансами, находящимися в распоряжении Правительства;

− ясное изложение стратегий и целей Правительства,  реализуемых посредством бюджета.

Через государственный  и местные бюджеты распределяется большая часть национального дохода страны.

Государственный бюджет Молдовы является основным финансовым планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств Молдовы.

Он служит общегосударственным  фондом денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов. Данный признак бюджета имеют в виду, когда в официальных документах и в практике государственной работы говорят о финансировании из бюджета, о содержании тех или иных органов и учреждений за счет бюджета, об отнесении определенных расходов на бюджет. Бюджет – это не просто фонд денежных средств. Такой фонд в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие предусмотренных расходов. Бюджет является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Он - смета, роспись доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Государство, при  выполнении всех своих функций основные затраты покрывает средствами государственного бюджета.

В государственном  бюджете Молдовы определены источники  формирования доходов и ассигнования на покрытие всех общегосударственных расходов и процентных отчислений от регулирующих источников доходов в местные бюджеты.

В состав общегосударственных расходов включаются средства на социальную защиту населения (в период инфляции); на финансирование мероприятий, связанных с государственным регулированием цен (государственная дотация на газ и др. энергоносители, медикаменты, строительные материалы и др.); на финансирование социально-культурных учреждений; на государственные капитальные вложения, на народное хозяйство, на финансирование обороны; на содержание правоохранительных органов, таможенных органов, налоговой службы; на содержание законодательной, исполнительной и судебной власти; на внешнеэкономическую деятельность.

Государственный бюджет Молдовы является общегосударственным централизованным фондом денежных средств, утверждаемый актом высшей юридической силы - Законом.

Законодательное закрепление источников доходов бюджетов и основных направлений средств, в бюджетах, определено единством бюджетной системы.

Закон "О бюджетной системе и бюджетном процессе Республики Молдова" устанавливает критерии формирования и использования средств государственного бюджета Молдовы; конкретные источники формирования доходов государственного бюджета:

Доходы бюджета:

• доходы бюджета формируются из налогов, сборов и  прочих поступлений, предусмотренных законодательством;
• в состав  доходов бюджета не включаются государственные займы;
• перечень доходов бюджета  утверждается в качестве приложения к закону о бюджете на год.

Закон предусматривает  и основные направления в расходной  части государственного бюджета:

Расходы бюджета  определяются ассигнованиями, предусмотренными  законом о бюджете на год. В состав расходов включаются:

• фонд оплаты труда служащих органов публичной власти;
• другие операционные расходы органов публичной власти;
• расходы на образование, науку, культуру и искусство, здравоохранение, спорт, социальную защиту, охрану окружающей среды;
• поддержка отдельных программ фундаментальных научных исследований;
• инвестирование государственных программ  развития  отраслей национальной экономики, утвержденных Правительством;
• трансферты органам местного публичного управления, учреждениям, финансируемым из бюджета, государственным предприятиям;
• инвестирование в публичную инфраструктуру и в основные фонды, принадлежащие Правительству или обществу;
• обеспечение обороны страны, общественного  порядка  и национальной безопасности;
• обслуживание государственного долга;
• уплата членских взносов в международные организации;
• реализация в соответствии с законодательством  других  стратегий и программ Правительства. В состав расходов бюджета не включается возврат основных сумм государственного долга.

Важное экономическое  значение имеет принцип ежегодности  бюджета. В конституции сказано:

• Национальный публичный бюджет состоит из госудаpственного бюджета, бюджета госудаpственного социального стpахования и бюджетов pайонов, гоpодов и сел;
• Пpавительство ежегодно pазpабатывает пpоекты госудаpственного бюджета и бюджета госудаpственного социального стpахования и пpедставляет  их на утвеpждение Паpламенту. Пpи обpазовании внебюджетного фонда он  подлежит утвеpждению Паpламентом;
• если госудаpственный бюджет и бюджет госудаpственного социального стpахования не пpиняты законом pанее тpех дней до окончания  текущего  бюджетного года, то в дальнейшем пpименяются госудаpственный бюджет  и  бюджет госудаpственного социального стpахования пpедыдущего года вплоть до  утвеpждения новых бюджетов;
• бюджеты pайонов, гоpодов и сел pазpабатываются, утвеpждаются и исполняются в соответствии с законом;
• ни одни бюджетные pасходы не могут быть утвеpждены без установления источника финансиpования.

Ежегодно закрепляя, законом Государственный бюджет Молдовы представляется возможность, наиболее полно учитывать экономическое состояние страны, наиболее рационально использовать ресурсы на выполнение мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития, избирая приоритетные отрасли и уровень материального обеспечения населения.

В условиях тяжелого экономического кризиса и инфляции денежной системы, невозможно долгосрочное бюджетное планирование. Даже планирование бюджета на год нуждается в периодической корректировке отдельных показателей.

Значение принципа ежегодности состоит в том, что  представляется возможность наиболее полно учитывать эффективность действия экономических нормативов, по которым рассчитываются показатели бюджета, полнее выявлять внутрихозяйственные резервы, делать анализ роста или спада производства и его причины; определять дополнительные доходы или возникающий дефицит в бюджете.

Важность целей, областей приложения государственного бюджета, значимости его принципов, все – это дает право утвердительно ответить  на вопрос о важности государственного бюджета.

Правовые начала лежат в основе всех стадий бюджетного планирования, соблюдения бюджетной дисциплины по поступлению доходов в бюджет и расходованию средств из бюджета. Это обеспечивается бюджетной классификацией, юридическое значение которой состоит в том, что в ее границах осуществляется компетенция представительных и исполнительных органов всех уровней в области бюджетного финансирования и исполнения.

Юридическая природа  государственного бюджета состоит в том, что он выступает как государственный правовой акт, принимаемый в установленном законом порядке.

Начиная с принципов, характеристики государственного бюджета, процесса его разработки и принятия, применения и контроля, все – это имеет юридическо-правовой аспект и обличено в форму закона.

Правовое регулирование  бюджетного процесса в Молдове осуществляется в соответствие с Конституцией Молдовы, Законом «О государственном бюджете на 1998 год», Законом Молдовы «О бюджетной системе и бюджетном процессе Республики Молдова» и др.

Местные бюджеты.

Административно-территориальные  образовония: районы, города (муниципии), коммуны (села), другие административно-территориальные образования, созданные в соответствии с законодательством, обладают определенной самостоятельностью, в том числе и бюджетной.

Функции местных  бюджетов

Местные бюджеты - бюджеты административно-территориальных единиц, имеющих законный статус в соответствии с  Конституцией  и  иными законодательными актами.

Местные бюджеты  обеспечивают финансовыми средствами проведение мероприятий по удовлетворению социально-экономических и культурных потребностей населения и развитию подведомственной территории в соответствии с Законом о местном публичном управлении и иными законодательными актами.

Ответственность за составление, утверждение и  исполнение  местных бюджетов возлагается на органы местного публичного управления.

Местные бюджеты  являются составной частью консолидированного бюджета.

 Каждый бюджет служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.  Доходы и расходы местных бюджетов так же регламентируются законодательством.

Доходы местных  бюджетов включают:

• местные налоги и сборы, предусмотренные Законом о местных налогах и сборах;
• отчисления от общегосударственных налогов и  сборов, предусмотренные законом о бюджете на год;
• трансферты из бюджета  вышестоящей административно-территориальной единицы, осуществляемые согласно законодательству;
• поступления  от  продажи   собственности    административно- территориальных единиц;
• прочие поступления, предусмотренные законодательством.

Расходы местных  бюджетов включают:

• расходы на осуществление функций, мероприятий и услуг,  возложенных на органы местного публичного управления законодательством;
• расходы на осуществление иных функций, мероприятий и услуг, определяемых органами местного  публичного  управления и допускаемых законодательством.

Во взаимодействии бюджетов по линии доходов, можно  заметить один из аспектов проявления единства бюджетной системы. Это взаимодействие осуществляется путем распределения между бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых фондов. Другой аспект проявления единства можно проследить в использовании единой бюджетной классификации.

Доходы и расходы  местных бюджетов систематизируются  в  соответствии  с Бюджетной классификацией.

На основе своих  полномочий органы местного  публичного  управления могут создавать резервные фонды. По сравнению с созданием резервного фонда в государственном бюджете процедура упрощенна.

Размеры, условия  создания и  направления  использования  резервных фондов устанавливаются органами местного публичного управления.

Одним из способов покрытия дефицита является займы.

В течение бюджетного года органы  местного  публичного  управления могут получать временные займы из государственного бюджета.

Сроки и условия  займа устанавливаются законом о бюджете на год.

Органы местного публичного управления могут получать займы из банковской системы или из других источников под гарантию доходов местных бюджетов на условиях возвратности.

В отличие от государственного бюджета, где дефицит  считается нормальным явлением, дефицит местных бюджетов является ненормальным явлением.

Местные бюджеты  не могут иметь  дефицит  бюджета.

Местные бюджеты  могут предусмотреть  дефицит  бюджета  в  пределах сумм инвестиций в местную инфраструктуру и на приобретение недвижимости при условии отдельного утверждения этих сумм местным советом  и  финансирования их согласно положениям.

Временный дефицит  местных бюджетов может покрываться  за  счет излишка бюджета предыдущего бюджетного года.

Органы местного публичного управления принимают все необходимые меры, в том  числе меры, направленные на увеличение доходов или уменьшение расходов, для поддержания бюджетного равновесия, утвержденного по каждому местному бюджету.

Местные бюджеты  составляются органами местного публичного управления в установленном ими порядке.

В установленный  Правительством срок органы местного публичного управления представляют Министерству финансов следующие данные:

• прогноз доходов от местных налогов и сборов на предстоящий бюджетный год;
• прогноз расходов на осуществление функций,  мероприятий и услуг, возложенных на них законодательством, на предстоящий бюджетный год;
• другую информацию, запрашиваемую Министерством финансов.

В завершение процедуры Министерство финансов определяет состав общегосударственных налогов и сборов, предназначенных органам местного публичного управления.

Местные бюджеты утверждаются соответствующими советами в установленном ими порядке не позднее 20 декабря каждого года.

После утверждения местный  бюджет, сопровождаемый  годовым прогнозом доходов и расходов с их поквартальным распределением,  в установленные Министром финансов сроки представляется Министерству финансов.

Местные бюджеты публикуются  в течение 10 дней после утверждения.

В течение 15 дней после принятия закона о бюджете на  год  местные советы пересматривают местные бюджеты с целью приведения их в  соответствие с положениями закона о бюджете на год.

Изменения доводятся до сведения  Министерства  финансов  сразу  же после их принятия местными советами.

Включение местных бюджетов в консолидированный бюджет, это  еще одно подтверждение единства бюджетной системы и значимости всех видов бюджета.

В установленный Министром финансов срок органы местного публичного управления представляют местные бюджеты для включения их в консолидированный бюджет.

Любые изменения в местных  бюджетах  незамедлительно  доводятся  до сведения Министерства финансов соответствующим  территориальным  финансовым органом.

Парламент не утверждает никаких  мероприятий,  возложенных  на  органы местного публичного управления, влекущих увеличение расходов  или уменьшение доходов, если в них не предусмотрены источники покрытия потерь местных бюджетов в размере, установленном законом о бюджете на год с внесенными в него изменениями.

Кассовое  исполнение  местных  бюджетов  осуществляется территориальными казначействами или банками, которые действуют как  агенты Министерства финансов и обеспечивают:

• поступление доходов согласно Закону о местных налогах и сборах, закону о бюджете на год и положениям местных бюджетов;
• осуществление расходов согласно закону о бюджете на год  и положениям местных бюджетов;
• соблюдение бюджетного равновесия, утвержденного  органами  местного публичного управления.

Не допускается  осуществление расходов местного бюджета, не утвержденных соответствующим советом или уполномоченным на то исполнительным органом местного публичного управления.

Утверждение и  финансирование  расходов  осуществляются  на  основе поквартального распределения.

Местные советы или уполномоченные на то исполнительные органы местного публичного управления могут выдвигать дополнительные условия по расходам, не противоречащие положениям местных бюджетов и законодательству.

Органы местного публичного управления не вправе получать трансферты и займы из государственного бюджета до их распределения

Территориальные финансовые органы представляют Министерству финансов отчет об исполнении местного бюджета за истекшие месяц, квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В отчет включаются все сведения, запрашиваемые  Министерством финансов.

2 Налоговая система Республики Молдавия

В Молдове действует  Налоговый кодекс, принятый Парламентом. Кодекс устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. Он регулирует отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по республиканским (государственным) налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливает общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты. Налоговое законодательство состоит из Кодекса и иных законодательных актов, принятых в соответствии с ним. Нормативные акты, принимаемые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой на основании и во исполнение Кодекса, не могут противоречить его положениям или выходить за его пределы. Налогообложение осуществляется на основании официально опубликованных актов налогового законодательства, действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

Если ратифицированным в установленном порядке международным  договором (соглашением) об избежании  двойного налогообложения, одной из сторон которого является Молдова, установлены другие правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством или принятыми в соответствии с ним иными актами налогового законодательства, то применяются правила и положения международного договора (соглашения).

Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с Кодексом и иными актами налогового законодательства, являются одним из источников доходов  национального публичного бюджета. 
В Республике Молдова взимаются республиканские (государственные) и местные налоги (пошлины) и сборы. 
В систему республиканских (государственных) налогов (пошлин) и сборов входят: 
а) подоходный налог; б) налог на добавленную стоимость; в) акцизы; г) приватный налог; д) таможенная пошлина; е) сборы, взимаемые в дорожный фонд.

В систему местных  налогов и сборов входят: а) земельный  налог; б) налог на недвижимость; в) налог  на использование природных ресурсов; г) сборы на благоустройство территории; д) сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей; е) гостиничный сбор; ж) сбор за размещение рекламы; з) сбор за право использования местной символики; и) сбор за размещение объектов торговли; к) рыночный сбор; л) сбор за парковку автотранспорта; м) курортный сбор; н) сбор с владельцев собак; о) сбор за право проведения кино- и телесъемок; п) сбор за пересечение государственной границы; р) сбор за право продажи в таможенной зоне; с) сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров.

Подоходный налог, налог  на добавленную стоимость и акцизы являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы.

Республиканские (государственные) и местные налоги (пошлины) и сборы  устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений  и дополнений в Кодекс. 
Местные налоги, а также перечень и предельный уровень местных сборов утверждаются Парламентом. 
Налог на доходы юридических и физических лиц.

Субъектами налогообложения  являются юридические и физические лица, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические и физические лица — резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова. Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников. Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.

Ставки налога:

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, — в размере: 
— 10% годового облагаемого дохода, не превышающего 6 000 лей; 
— 15% годового облагаемого дохода, превышающего 6 000 лей и не превышающего 10 800 лей; 
— 25% годового облагаемого дохода, превышающего 10 800 лей;

б) для юридических  лиц — в размере 25% облагаемого  дохода. 
В валовой доход включаются все виды дохода, в том числе:

а) доход от осуществления  предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

б) доход от деятельности товариществ и инвестиционных 
фондов;

в) плата за выполненную  работу и оказанные услуги, льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

г) доход от сдачи имущества  в аренду;

д) прирост капитала;

е) прирост капитала над  его потерями, не учтенный в других видах дохода; доход, получаемый в  виде процентных начислений;

ж) роялти;

з) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;

и) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта — нерезидента.

Валовой доход, полученный не в денежной форме, оценивается  по рыночной стоимости в порядке, установленном Правительством. При  получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной на л о го плательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода, разделенной на количество лет предполагаемых платежей (с момента начала выплаты аннуитетов). Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной замены, в том числе непроизвольной утраты.

Собственность считается  вынужденно замененной, в том числе в случае непроизвольной утраты, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу, либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков.

Сельскохозяйственные  предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, получающие облагаемый доход  от производства и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от реализации продукции, полученной из собственного сырья в результате его промышленной переработки, имеют право на снижение ставки налога в 1998 налоговом году — на 80%, в 1999 г. — на 60%, в 2000 г. — на 40%, в 2001 г. — на 20%.

Побочный бизнес. 

Побочным бизнесом является любая коммерческая, производственная или иная деятельность, не подлежащая освобождению от налогообложения. Побочный бизнес некоммерческих и общественных организаций рассматривается как отдельный субъект налогообложения, доход которого облагается налогом. 
Облагаемым доходом от побочного бизнеса является валовой доход, полученный организацией от регулярно ведущегося ею побочного бизнеса, уменьшенный на величину разрешенных вычетов, непосредственно относящихся к такому бизнесу.