Введение
1. Понятие и значение
государственной пошлины
2. Место государственной
пошлины в налоговой системе
РФ
3. Виды государственной
пошлины
4. Плательщики государственной
пошлины, объекты обложения, система
ставок, порядок и сроки уплаты
5. Льготы по государственной
пошлине
6. Основания и порядок
возврата или зачета государственной
пошлины.
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
Введение
Тема курсовой работы
- "Государственная пошлина: особенности
исчисления и уплаты организациями
РФ". Актуальность рассматриваемой
темы заключается в том, что
рыночные реформы, проводимые
в нашей стране, осуществленные
изменения в правовой системе
Российской Федерации, продиктованные
курсом на создание правового
государства, привели к возрастанию
роли государственной пошлины в налоговой
системе. Необходимо заметить, что и ранее
регулированию взимания государственной
пошлины придавалось немаловажное значение.
Изначально порядок
взимания государственной пошлины
был определен Указом Президиума
Верховного Совета СССР от 29 июня
1979 г., затем Постановлением Совета
Министров СССР ставки государственной
пошлины были изменены, причем
эти изменения носили дифференцированный
характер (как в сторону увеличения
или уменьшения, так и в сторону
отмены по некоторым основаниям).
Таким образом, исследование
института государственной пошлины
представляется весьма интересным
с научной точки зрения, а именно
проследить эволюцию объекта
исследования, заметить процесс
совершенствования механизма уплаты
государственной пошлины и ее
роли в налоговой системе страны.
1. Понятие и значение
государственной пошлины
Фактически ни одно
государство, при формировании
своего бюджета, не может обойтись
без использования в своей
налоговой системе, сборов и
пошлин. И хотя размер собираемых
пошлин в бюджете государств,
занимает, как правило, не значительное
место, тем не менее, им придается
важное самостоятельное финансовое
значение.
Пошлины, в отличие
от налогов имеют целью лишь
покрытие издержек государственного
учреждения, а не извлечение дохода.
Пошлины и сборы не имеют
финансового значения, присущего
налогам. При уплате пошлины
или сбора всегда присутствуют
специальная цель (за что конкретно
уплачивается пошлина) и специальные
интересы (плательщик в той или
иной мере непосредственно ощущает
возмездность платежа). Налоги тоже могут
иметь специальную цель (целевые налоги),
однако они никогда не бывают индивидуально
(непосредственно) возмездными. В этом
смысле сборы и пошлины являются индивидуальными
платежами. Но поскольку государство обязано
предоставлять основной объем своих услуг
независимо от способности получателя
оплатить их, покрытие государственных
расходов не может осуществляться за счет
индивидуальных платежей, дающих какие-либо
права. "Принцип правового государства
отвергает коммерциализацию государственного
управления и ограничивает расходы, связанные
с оказанием услуг государством в ответ
на платежеспособный спрос»
Цель взыскания пошлины
или сбора (пошлинный принцип)
состоит лишь в покрытии без
убытка, но и без чистого дохода,
издержек учреждения, в связи
с деятельностью которого взимается
пошлина. Но этот принцип далеко
не всегда соблюдается на практике.
Довольно часто плата за услуги
превышает связанные с ней
расходы. Мало того, в ряде случаев
не платеж устанавливается ради
покрытия расходов, а само действие
признается обязательным ради
взыскания платежа. Это утверждение
справедливо, например, в отношении
введения различных регистраций
и т.п.
Данное обстоятельство
свидетельствует о том, что
пошлины и сборы, хотя и взимаются
в связи с оказанием индивидуальных
услуг, не могут рассматриваться
как платежи по обязательствам,
договорные платежи. Это - денежные
повинности, взимаемые в индивидуальном
порядке в связи с услугой
публично-правового характера.
Следует особо подчеркнуть,
что пошлина или сбор выплачиваются
не за услугу, а в связи с
услугой, причем с той, которую
оказывает государственный орган,
действуя в общих интересах,
реализуя свои государственно-властные
функции. Так, уплата пошлины
при подаче искового заявления
в суд сопряжена с правом
конкретного лица на судебную
защиту, однако определяется общественно
полезной функцией суда — поддержанием
режима законности.
Пошлина не обеспечивает
существование государственного
органа, так как он может финансироваться
и из других источников. Наоборот,
взимание пошлины обусловлено
реализацией каким-либо государственным
органом своих функций.
Характер пошлин и
сборов предполагает использование
иных принципов при определении
размера платежа, нежели те, которые
применяются при налогообложении.
Учет платежеспособности лица
в этом случае не может быть
определяющим, ибо приведет не
к установлению равенства, а
к его нарушению. Действительно,
лица, получающие одну и ту
же услугу, платили бы разные
суммы пошлины. Поэтому размер
пошлины или сбора определяют
исходя из характера и размера
услуги (принцип эквивалентности)
и устанавливают, как правило,
в конкретной сумме. Денежная
сумма может быть неэквивалентна
расходу, понесенному в связи
с оказанием услуги. Однако это
не означает абсолютной свободы
при определении размера платежа.
Размер пошлины или
сбора, во-первых, должен быть
обоснован. При определении их
сумм нельзя исходить лишь
из финансовых соображений —
размеры сумм необходимо сопоставлять
с целями, ради которых установлены
платежи. В тех случаях, когда
платеж с разумной точки зрения
несопоставим с выгодой, полученной
плательщиком, или с расходом, понесенным
государственным органом, пошлинный
принцип следует считать нарушенным.
Размер пошлины или сбора, во-вторых,
не должен ограничивать возможность
граждан использовать основные
конституционные права, возможность
получать от государственных
органов те или иные услуги,
поскольку эти права предоставляются
гражданам вне всякой зависимости от внесения
каких-либо платежей.
Виды пошлин различны.
Выделяют пошлины, взимаемые в связи с
предоставлением административных услуг
(например, за рассмотрение ходатайства
о получении или прекращении гражданства);
пошлины, взимаемые за предоставление
какого-либо права (например, за выдачу
разрешений на право охоты); пошлины, взимаемые
как компенсация за определенные расходы
общества в интересах конкретных лиц (например,
пошлины с владельцев крупнотоннажных
транспортных средств, оказывающих повышенное
разрушающее действие на автодороги).
Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных
сферах государственной деятельности:
судебные, таможенные, нотариальные и
др.
В российском законодательстве
существуют три вида пошлин: государственная,
регистрационная, таможенная.
Государственная пошлина
взимается за ряд услуг в пользу плательщика
— принятие исковых заявлений и других
документов судом, совершение нотариальных
действий, регистрация актов гражданского
состояния, выдача документов и др., а также
за предоставление особого права (например,
право на охоту.
Регистрационные пошлины
взимаются при обращении лица
с заявкой о выдаче патентов
на изобретение, промышленный
образец, полезную модель и
др.
Таможенные пошлины
взимаются при совершении экспортно-импортных
операций.
В СССР разграничение
понятий пошлины и сбора проводилось
в зависимости от того, куда
поступали уплачиваемые средства.
Если они поступали в бюджет
независимо от того, кому они
непосредственно уплачивались (так
называемые фискальные таксы), то
такие платежи называли пошлиной.
Если платеж поступал в пользу
организации, которой и уплачивался
(так называемые чиновничьи таксы),
такой платеж называли сбором.
В российском законодательстве 1991-1998
годов сбором в основном, называют
платежи за обладание специальным
правом (сбор за право торговли,
сбор за использование местной
символики и т.п.). К пошлинам
относятся средства, уплачиваемые
за совершение в пользу налогоплательщиков
юридически значимых действий (оказание
административных услуг: выдача
паспорта, регистрация актов гражданского
состояния, принятие дела к
судебному рассмотрению и т.п.).
Кроме того, пошлины взимаются
за пользование государственным
имуществом либо за предоставление
лицу каких-либо услуг, не относящихся
к административным (например, за пользование
улицей для проведения киносъемок, если
это требует специальных мероприятий
государственных органов - ограничение
движения и т.п.).
Особое внимание к институту
государственной пошлины проявилось
в конце 70-х годов, когда Президиум
Верховного Совета СССР издал Указ
от 29 июня 1979г, регулирующий порядок
взимания госпошлины. С этого времени
институт госпошлины совершенствовался
и модернизировался. Серьезные изменения
по ставкам государственной пошлины
были внесены 25 октября 1989 года Постановлением
Совета Министров СССР. «На основании
этого документа уменьшилась государственная
пошлина за выдачу свидетельства о праве
на наследство по закону или завещанию
в отношении пережившего супруга, родителей
или совершеннолетних детей, … увеличен
размер госпошлины за удостоверение договоров
отчуждения (дарения, купли-продажи, мены)
жилых домов, … увеличены размеры госпошлин
за удостоверение доверенностей, … отменена
госпошлина за выдачу свидетельства о
праве на наследство (как по закону, так
и по завещанию) на жилой дом, пай в ЖСК,
если наследники проживали совместно
с наследодателем, на денежные вклады
в отделениях Сбербанка СССР, страховые
суммы и т.д.».
В 1991 году на территории
Российской Федерации вступил
в силу Закон РФ от 09.12.91 N 2005-1
"О государственной пошлине".
В данном Законе было дано
определение государственной пошлины
и закреплены ее основные элементы:
плательщики, объекты взимания, ставки,
порядок и сроки уплаты.
В соответствии с этим Законом
под государственной пошлиной понимается
установленный обязательный и действующий
на всей территории РФ платеж, взимаемый
за совершение юридически значимых действий
либо выдачу документов уполномоченными
на то органами или должностными лицами.
Таким образом, сущность государственных
пошлин заключается в том, что
органы государственной власти Российской
Федерации, их центральные и местные
учреждения по роду своей деятельности
обязаны оказывать ряд услуг
юридическим и физическим лицам
за плату в порядке взимания установленной
законом государственной пошлины.
Нормы, регулирующие
порядок взимания государственной
пошлины, также содержались и
содержатся и в других законодательных
актах: в Гражданском процессуальном
кодексе РСФСР, РФ; Основах законодательства
РФ о нотариате, Федеральном
конституционном законе "О Конституционном
суде РФ"; Арбитражном процессуальном
кодексе, и других законодательных
актах. Государственная налоговая
служба РФ по согласованию
с Министерством финансов РФ
издала инструкцию по применению
Закона РФ "О государственной
пошлине". В соответствии со
ст. 25 Закона РФ "Об основах
налоговой системы в Российской
Федерации" этот документ носил
методический характер и не
содержит новой правовой нормы
(т. е. не является источником
права). Разъяснения положений законодательства
о государственной пошлине содержались
в письмах Госналогслужбы РФ
от 30.08.96 № 08-3-10, Министерства финансов
РФ от 27.11.96 № 04-04-10, Высшего Арбитражного
суда РФ от 05.05.96 № 2 и др.
Но Закон РФ "О
государственной пошлине" долгое
время являлся основным нормативным
актом, регулирующим этот вопрос,
поскольку в нем были закреплены
элементы государственной пошлины:
плательщики, объекты взимания, ставки,
порядок и сроки уплаты.
2 ноября 2004 г. был принят
Федеральный закон N 127-ФЗ "О
внесении изменений в части
первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации
и некоторые другие законодательные
акты Российской Федерации, а
также о признании утратившими
силу отдельных законодательных
актов (положений законодательных
актов) Российской Федерации".
Согласно ст. 2 этого Закона раздел
VIII НК РФ дополнен главой 25.3 "Государственная
пошлина". С 1 января 2005 года данная
глава вступила в силу.
Понятие государственной
пошлины дается в и. 1 ст. 333 НК РФ: сбор,
взимаемый с лиц, указанных в ст. 333 Кодекса
(организации, физические лица), при их
обращении в государственные органы, органы
местного самоуправления, иные органы
и (или) к должностным лицам, которые уполномочены
в соответствии с законодательными актами
Российской Федерации, законодательными
актами субъектов Федерации и нормативными
правовыми актами органов местного самоуправления
за совершением в отношении этих лиц юридически
значимых действий, предусмотренных настоящей
главой, за исключением действий, совершаемых
консульскими учреждениями Российской
Федерации. При этом выдача документов
(их копий, дубликатов) приравнивается
к юридически значимым действиям.
В соответствии с
п. 2 ст. 333 указанные в п. 1 этой
статьи органы и должностные
лица, за исключением консульских
учреждений Российской Федерации,
не вправе взимать за совершение
юридически значимых действий, предусмотренных
главой 25, иные платежи, за исключением
государственной пошлины. Для
полного анализа понятия государственной
пошлины необходимо обратиться
к положениям ст. 8 НК РФ.
Согласно п. 2 этой статьи
под сбором понимается обязательный
взнос, взимаемый с организаций
и физических лиц, уплата которого
является одним из условий
совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами,
органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами
и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий). Следовательно,
признаками государственной пошлины
являются обязательность, возмездность
(уплата государственной пошлины является
одним из условий совершения юридически
значимых действий) и поступление в федеральный
бюджет (эта пошлина является государственной).
Виды государственной
пошлины. В зависимости от органа,
на которого возложена обязанность
удерживать государственную пошлину,
различают государственную пошлину, взимаемую
при обращении:
1) в суды общей юрисдикции,
к мировым судьям, в арбитражные
суды, в Конституционный Суд Российской
Федерации и конституционные
(уставные) суды субъектов Российской
Федерации;
2) в нотариальные органы;
3) в органы записи актов
гражданского состояния (ЗАГСы) и
иные уполномоченные органы;
4) в органы внутренних
дел и другие уполномоченные
органы при совершении действий,
связанных с приобретением гражданства
Российской Федерации, выходом
из гражданства Российской Федерации,
с въездом в Российскую Федерацию
и выездом из Российской Федерации;
5) в федеральные органы
исполнительной власти по вопросам
официальной регистрации программы
для электронных вычислительных
машин, базы данных и топологий
интегральных микросхем;
6) в государственные учреждения
по осуществлению федерального
пробирного надзора;
7) в иные государственные
органы, органы местного самоуправления,
иные уполномоченные органы и
(или) к соответствующим должностным
лицам.
2. Место государственной
пошлины в налоговой системе
РФ
Государственная пошлина
зачисляется в федеральный бюджет
по делам, рассматриваемым арбитражными
судами, Конституционным Судом РФ
и Верховным Судом РФ. В остальных
случаях государственная пошлина
зачисляется в доход местных
бюджетов. Денежные средства, вносимые
в виде налогов, не имеют
целевого назначения, они поступают
в бюджет и направляются на
нужды государства.
Диаграмма 1. Место государственной
пошлины в п. 1.6. доходной части
бюджета
Государственная пошлина
относится к налогам со стоимости
исковых заявлений и сделок
имущественного характера.
Центральное место
в финансовой системе занимает
государственный бюджет - самый крупный
денежный фонд, за счет которого
содержится оборонная система
страны, силы правопорядка, значительная
часть здравоохранения, с его
помощью государство оказывает
воздействие на экономические
процессы. Для того чтобы лучше
представить место государственной пошлины
в формировании государственного бюджета
местного уровня необходимо составить
таблицу.
Таблица 1. Доходная часть
бюджета Доходы Поступления в местный
бюджет млн. руб.
1. Налог на прибыль 34974451
2. Налог на имущество 6345593
3. Налог от реализации
товаров, услуг на территории
РФ 3618393
4. Неналоговые доходы 82014
5. Доходы целевых бюджетных
фондов 8277486
7. Штрафы санкции, возмещение
ущерба 45145
8. Государственная пошлина,
сборы 79193
Удельный вес государственной
пошлины в доходной части федерального
бюджета вообще выглядит как 0%, что
не дает возможности представить
ее более наглядно.
Таким образом, сумма налогового
дохода, получаемого государством от
государственных пошлин очень незначительна,
в силу чего необходимо решать вопрос
о повышении эффективности системы
государственных пошлин. По мнению автора
курсовой работы, существует два пути
увеличения сумм поступлений от государственных
пошлин:
1) Пересмотр размеров ставок
государственных пошлин – наиболее
сложный и трудоемкий путь, требующий
материальных затрат на расчет,
оптимизацию и прогнозирование
новых ставок;
2) Сокращение числа льгот
по уплате государственных пошлин
– наиболее оптимальное решение,
по этому пути уже пошел
законодатель, отменив большую часть
льгот по уплате государственных
пошлин за совершение нотариальных
действий, что и было закреплено
во второй части Налогового
Кодекса.
В том случае, если оставить
все без изменений систему
государственных пошлин можно вообще
отменить, так как в скором времени
сумма от их поступлений не будет
покрывать ни одну из расходных статей
бюджета.
3. Виды государственной
пошлины
В зависимости от
органа, на которого возложена
обязанность удерживать государственную
пошлину, различают государственную пошлину,
взимаемую при обращении:
1) в суды общей юрисдикции,
к мировым судьям, в арбитражные
суды, в Конституционный Суд Российской
Федерации и конституционные
(уставные) суды субъектов Российской
Федерации;
2) в нотариальные органы;
3) в органы записи актов
гражданского состояния (ЗАГСы) и
иные уполномоченные органы;
4) в органы внутренних
дел и другие уполномоченные
органы при совершении действий,
связанных с приобретением гражданства
Российской Федерации, выходом
из гражданства Российской Федерации,
с въездом в Российскую Федерацию
и выездом из Российской Федерации;
5) в федеральные органы
исполнительной власти по вопросам
официальной регистрации программы
для электронных вычислительных
машин, базы данных и топологий
интегральных микросхем;
6) в государственные учреждения
по осуществлению федерального
пробирного надзора;
7) в иные государственные
органы, органы местного самоуправления,
иные уполномоченные органы и
(или) к соответствующим должностным
лицам.
На юридически значимые
действия государство назначает
выплату, которая и называется
госпошлиной. Так же госпошлина
выплачивается при выдаче документов
государственными органами или
лицами, имеющими на то от государства
должностные полномочия. Госпошлина
в Российской Федерации относится
к обязательному и действующему
на всей территории страны
платежу. Собственно в статье
13 Налогового Кодекса разъясняется,
что госпошлина относится к
федеральным налогам и сборам.
И каждый уплачивающий госпошлину,
кроме как обычным плательщиком,
в этом случае становится также
и налогоплательщиком. И это его
обязывает в соответствии с
пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса
лично платить госпошлину. Уплата
госпошлины вместо кого-то другого
в Налоговом кодексе не предусмотрена.
По виду и названию юридически
значимых действий различают
многие виды пошлин. В большинстве
своем госпошлины это регистрационные
и гербовые сборы, а также
различающиеся по виду и названию
юридических действий пошлины.
Как то, таможенные, судебные, биржевые,
наследственные, почтовые, патентные
и прочие виды пошлин. Расшифруем
на примерах таможенных видов
пошлин. Итак, таможенная пошлина
– государственный налог в
соответствии с таможенным тарифом
с провозимых через границу
страны товаров. По тому, что
за вид объекта подлежит обложению,
подразделяют на ввозимые или
импортные, вывозимые или экспортные
и таможенные транзитного вида
пошлины. По тому, какой метод
применяется для исчисления пошлин,
есть классификация, подразделяющая
таможенные пошлины на адвалорные,
специфического и комбинированного
вида таможенные пошлины. Оплачиваемая
по адвалорному виду таможенная
пошлина начисляется в процентах
на таможенную стоимость товаров
подлежащих обложению. Оплачиваемая
по специфическому виду таможенная
пошлина берется с учетом физических
характеристик товара: его веса
или объема и т.п. Оплачиваемая
по комбинированному виду таможенная
пошлина соединяет в себе два
предыдущих вида таможенного
обложения. Различают еще много
подвидов пошлины относящихся
к таможенному виду. Тут и антидемпинговый
подвид импортной таможенной
пошлины, и возвратный подвид
импортной таможенной пошлины,
и дифференциальный вид таможенной
пошлины и защитная пошлина.
Каждый из этих видов сборов
или налогов носит для государства
смысловую нагрузку, регулирующую
ту или иную экономическую
ситуацию. Так антидемпинговый подвид
импортной таможенной пошлины
облагает товары, цена на которые
ниже средних цен мирового
рынка. Защитная пошлина необходима
для защиты производителей товара
внутри страны от конкурирующего
давления иностранных производителей.
А специальный вид таможенной
пошлины государство применяет
сверх ставки обычной таможенной
пошлины при необходимости в специальных
мерах защиты государственных интересов
в сфере таможни. Не только в таможенном
направлении присутствует госпошлина.
Во многих видах юридических отношений
мы сталкиваемся с вопросом уплаты госпошлины.
Так, например, в ст. 90 и 91 арбитражно-процессуального
кодекса описаны случаи, в которых, физические
и юридические лица, обратившиеся в арбитражный
суд, уплачивают разного вида госпошлину.
С уплатой госпошлины также связаны юридические
ситуации, которые относятся к сфере регистрации
прав на недвижимость. Так при обращении
гражданина по вопросу государственной
регистрации прав на недвижимое имущество
и каких-либо сделок с ним, и, кроме того,
даже за информацией о наличии зарегистрированных
прав, за какими то иными документами вместе
с заявлением о государственной регистрации
своих прав заявитель обязан предъявить
документ с отметкой банка об уплате госпошлины.
Такие ситуации наблюдаются во многих
сферах, где явно или неявно присутствует
государство. Оно, таким образом, пополняет
казну и регулирует некоторые проблемные
вопросы в той или иной сфере экономической
деятельности.
4. Плательщики государственной
пошлины, объекты обложения, система
ставок, порядок и сроки уплаты
Налоговый кодекс РФ
называет в качестве плательщиков
государственной пошлины физических
лиц и организаций (п. 1 ст. 333.17
Налогового кодекса РФ).
Под объектом взимания
государственной пошлины необходимо
понимать юридически значимое
действие, совершение которого обуславливает
возникновение у заинтересованного
лица обязанности уплаты пошлины.
С принятием Налогового кодекса
РФ перечень юридически значимых
действий, за которые предусматривается
уплата государственной пошлины,
был значительно расширен. В данный
перечень включены такие действия,
за совершение которых ранее
взимались сборы или иные платежи,
например: за право использования
наименований «Россия», «Российская
Федерация» и образованных на
их основе слов и словосочетаний
в наименованиях юридических
лиц ранее взимался сбор; лицензионный
сбор взимался за совершение
действий связанных с лицензированием;
пробирная плата взималась за
клеймение изделий из драгоценных
металлов государственным пробирным
клеймом и связанные с этим
действия, ныне все перечисленные
действия должны оплачиваться
государственной пошлиной.
В Налоговом кодексе
РФ представлены следующие группы
юридически значимых действий:
- действия, связанные с
рассмотрением дел в судах
общей юрисдикции, мировыми судьями;
- действия, связанные с
рассмотрением дел в арбитражных
судах;
- действия, связанные с
рассмотрением дел Конституционным
Судом РФ, конституционными (уставными)
судами субъектов РФ;
- нотариальные действия;
- действия, связанные с
государственной регистрацией актов
гражданского состояния и другие
юридически значимые действия, совершаемые
органами записи актов гражданского
состояния и иными уполномоченными
органами;
- действия, связанные с
приобретением гражданства РФ
или выходом из гражданства
РФ, а также с въездом в РФ
или выездом из РФ;
- действия по официальной
регистрации программы для электронных
вычислительных машин, базы данных
и топологии интегральной микросхемы;
- действия, связанные с
осуществлением федерального пробирного
надзора;
- государственная регистрация,
а также прочие юридически
значимые действия.
Сроки уплаты государственной
пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового
кодекса РФ. По общему правилу,
государственная пошлина уплачивается
или до совершения действий (например,
до совершения нотариальных действий)
или до подачи заявлений и
иных документов на совершение
юридически значимых действий.
В главе 25.3 содержится
ряд исключений из данного
правила. Так, государственная
пошлина уплачивается в течение
10 дней со дня вступления в
законную силу решения суда:
- лицами, выступающими ответчиками
в судах, если решение суда
принято не в их пользу и
истец освобожден от уплаты
государственной пошлины (подп. 2
п. 1 ст. 333.18 НК РФ)
- при затруднительности
определения цены иска в момент
его предъявления в суд общей
юрисдикции, мировому судье размер
государственной пошлины предварительно
устанавливается судьей с последующей
доплатой недостающей суммы государственной
пошлины на основании цены иска, определенной
судом при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст.
333.20 НК РФ)
- при доплате государственной
пошлины в случае увеличении
истцом размера исковых требований
(подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22
НК РФ)
- при доплате государственной
пошлины, в случае если суд
выйдет за пределы исковых
требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп.
3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)
Сроки уплаты государственной
пошлины, установленные Налоговым
кодексом РФ, могут быть изменены
органом, совершающим юридически
значимое действие, по ходатайству
заинтересованного лица об отсрочке
или рассрочке уплаты государственной
пошлины в порядке, установленным
ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.
Государственная пошлина
должна быть уплачена по месту
совершения юридически значимых
действий. Согласно Гражданскому
кодексу РФ платежи на территории
Российской Федерации осуществляются
путем наличных и безналичных
расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса
РФ). Данное правило закреплено
и в общей части Налогового
кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса
РФ) и продублировано в статье,
регулирующей порядок уплаты
государственной пошлины.
Доказательством уплаты
государственной пошлины наличными
денежными средствами является:
- квитанция, выдаваемой плательщику
банком;
- квитанция, выдаваемой
плательщику должностным лицом
или кассой органа, в который
произведена оплата.
Лишь при предоставлении
указанных доказательств, подтверждающих
уплату государственной пошлины
в соответствующий бюджет, уполномоченный
орган (должностное лицо) вправе
совершить юридически значимое
действие в отношении плательщика.
До введения в действие главы
25.3 Налогового кодекса РФ иностранным
организациям, не имеющим в Российской
Федерации ни рублевых счетов, ни филиалов,
ни представительств, физическим лицам,
не являющимся налоговыми резидентами
РФ, предоставлялось право уплачивать
государственную пошлину через уполномоченных
представителей-резидентов Российской
Федерации, имеющих валютные и рублевые
счета.
Обязанность по уплате
государственной пошлины возникает:
- в случае обращения
за совершением юридически значимых
действий, предусмотренных Налоговым
кодексом РФ;
- если указанные лица
выступают ответчиками в судах
общей юрисдикции, арбитражных судах
или по делам, рассматриваемым
мировыми судьями, и если при
этом решение суда принято
не в их пользу и истец
освобожден от уплаты государственной
пошлины в соответствии с Налоговым
кодексом РФ.
5. Льготы по государственной
пошлине
Глава 25.3 НК РФ предусматривает
широкий круг услуг и плательщиков,
освобождаемых от уплаты государственной
пошлины. Льготы можно разделить
на два вида: освобождение от
уплаты государственной пошлины,
а также отсрочка (рассрочка) платежа
(см. Приложение 1).
Различают две разновидности
освобождения от уплаты государственной
пошлины: в зависимости от категорий
плательщиков, а также в зависимости
от вида юридически значимых
действий, за которые взимается
государственная пошлина.
В зависимости от
категорий плательщиков различают
три группы льгот:
1) льготы для федеральных
органов государственной и исполнительной
власти и органов местного самоуправления,
государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации, бюджетных учреждений
и организаций, полностью финансируемых
из федерального бюджета, налоговых органов,
государственных и муниципальных музеев,
архивов, библиотек в случаях, особо оговоренных
в налоговом законодательстве, для Центрального
банка РФ (при государственной регистрации
выпусков ценных бумаг, эмиссия которых
осуществляется им в целях реализации
кредитно-денежной политики в соответствии
с законодательством Российской Федерации)
и т.д.;
2) льготы для социально
защищенных граждан: Героев Советского
Союза, Героев Российской Федерации
и полных кавалеров ордены
Славы, участников и инвалидов
Великой Отечественной войны,
инвалидов I и II групп;
3) льготы для других
категорий граждан (например, физическое
лицо, являющееся единственным автором
программы для ЭВМ, базы данных
и топологии интегральных схем
и правообладателем на нее,
является инвалидом, учащимся (воспитанником)
образовательных учреждений).
Согласно пункту 5 статьи
333.38 главы 25.3 НК РФ, от уплаты государственной
пошлины освобождаются физические лица
– за выдачу свидетельств о праве на наследство
при наследовании жилого дома, а также
земельного участка, на котором расположен
жилой дом, квартиры, комнаты, если эти
лица проживали совместно с наследодателем
на день смерти наследодателя и продолжают
проживать в этом доме (этой квартире,
комнате) после его смерти. Однако на движимое
имущество данная льгота не распространяется.
