Введение

«Чего нам действительно  не хватает, так это

не  виртуозности в управлении экономикой,

подобной действию умелого водителя,

но  способа, каким можно  было бы удержать

пассажира, наделённого властью, от того,

чтобы он не схватился за руль и не сбросил

машину  в кювет».

   Милтон  Фридмен. 

В течение  длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство  через бюджетно-налоговую политику определяет, в какой пропорции  объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также  каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить  среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет  играет важную роль в жизни каждого  государства. Он является статьей доходов  и расходов государства, в большей  или меньшей степени волнующей  каждого гражданина, оказывающей  влияние на благосостояние каждого. С давних времён бюджет волнует и  будоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий его формирование и распределение  вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании  государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций  и т.д.

Как правило, раз в год, во время утверждения  проекта бюджета разворачивается  настоящая война за бюджетные  дотации и финансирование. Эта  война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты, так и государственные предприятия, и частный сектор.

Функционирование  государственного бюджета происходит посредством особых экономических  форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения  стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.   

Бюджетно-налоговая  политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Финансовую политику государства иногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и финансовая политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика – государственными доходами.

Ныне  экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие  на любую экономическую систему.

1. Государственный  бюджет

Понятие государственного бюджета

Государственный бюджет (госбюджет), по определению  Бюджетного кодекса Республики Молдова, это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления. Проект бюджета ежегодно обсуждается и  принимается законодательным органом - парламентом страны, региона или  муниципальным собранием. В течение  и по завершении финансового года представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым законом о бюджете. Регламентируемая нормами права деятельность по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, а также по контролю за их исполнением называется бюджетным процессом.

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными социально-экономическими группами в стране. Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налогообложения  доходов и собственности, между  центром и регионами - по поводу распределения  налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм - в  отношении государственных заказов. 

Теоретические подходы к бюджету

Несмотря  на уменьшение роли государства во многих сферах современной рыночной экономики, оно вынуждено расходовать  все большие средства на социальную сферу, науку и культуру. В результате перераспределяемая через госбюджет  доля ВВП, резко увеличившаяся в  предвоенные и военные годы, т.е. в период социально-политических потрясений, продолжала расти и в послевоенные десятилетия, несмотря на экономическую, социальную и политическую стабилизацию во всех странах с развитой рыночной экономикой.

Огромные  государственные расходы на социальную сферу, науку и культуру (в молдавской статистике их объединяют под названием "социально-культурные мероприятия") вызваны самим характером современного общества, которое становится постиндустриальным. Быстрый рост науки и научного обслуживания, образования, культуры и искусства, здравоохранения и физической культуры, жилищно-коммунального и бытового обслуживания, социального обеспечения и индустрии отдыха не может быть обеспечен исключительно рынком. Государство, отказываясь от активной роли в поддержке материального производства, одновременно увеличивает расходы на поддержку указанных отраслей сферы услуг (на социально-культурные мероприятия).

В ряде стран, и развивающихся, и с переходной экономикой, в последнее десятилетие  доля государственных расходов по отношению  к ВВП снизилась, однако это произошло  из-за отказа государства от значительного  числа экономических (но не социально-культурных) функций.

Для развитых стран с рыночной экономикой характерно внимание не столько к величине бюджетов, сколько к их сбалансированности и структуре.

Неоклассическое и неолиберальное направления считают целесообразным для страны иметь сбалансированный госбюджет. Ведь несбалансированный бюджет (обычно это бюджет с превышением расходов над доходами, т.е. с дефицитом, а не с превышением доходов над расходами, т.е. с профицитом) усиливает инфляцию. Так, для покрытия дефицита госбюджета государство прибегает или к печатанию денег (что менее характерно для современных условий), или к выпуску государственных займов. Оба эти способа покрытия дефицита госбюджета обычно ведут к инфляции: высокой - в первом случае или более низкой - во втором вкупе с другими проблемами (обслуживание государственного долга, удорожание ссудного капитала в стране).

1.1 Бюджетная система

Бюджетной системой называется совокупность бюджетов всех уровней (в Республике Молдова  – государственный бюджет, муниципальный  бюджет и местные бюджеты) и государственных  внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды - это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный  бюджет. Эти средства находятся в  распоряжении центральных и территориальных  органов власти и концентрируются  в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. Примерами могут быть молдавский Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд социальной поддержки населения. Внебюджетные фонды создаются в основном в социальных целях и финансируются за счет социальных налогов (см. 3.2) и субсидий из бюджета. Подобные фонды расширяют возможности вмешательства государства в экономику минуя бюджет и, следовательно, парламентский контроль. Кроме того, за счет государственных внебюджетных фондов можно создать видимость уменьшения дефицита бюджета.

Существуют  также целевые бюджетные фонды, являющиеся, в отличие от государственных  внебюджетных фондов, составной частью госбюджета.

Как и государственные  внебюджетные фонды, они нацелены на то, чтобы целевые налоги шли не в "общий котел" госбюджета, а  расходовались строго по назначению - на строительство и содержание дорог, геологоразведку и.т.д. Средства целевых бюджетных фондов хранятся в банках и приносят прибыль для  бюджета.

В бюджетной  системе стран с федеративным устройством можно выделить три  уровня: бюджет центрального (федерального) правительства, бюджеты субъектов  федерации (региональные бюджеты) и  бюджеты органов местного самоуправления (местные бюджеты). В остальных  странах бюджетная система имеет  два уровня: бюджет центрального правительства  и местные бюджеты.

Если сложить  вместе бюджет центрального правительства  и бюджеты территорий, т.е. бюджеты  муниципия и местных органов  самоуправления, то этот свод бюджетов называется консолидированным бюджетом.

Наконец, если к консолидированному бюджету добавить государственные внебюджетные фонды, то получим так называемый бюджет расширенного правительства.

Бюджетный федерализм (межбюджетные отношения).

Понятие бюджетного федерализма (межбюджетных отношений) употребляется для обозначения  тех отношений, которые возникают  между бюджетами разных уровней: федеральным, региональными, местными.

Основа бюджетного федерализма - автономность всех трех уровней бюджета, например, через  закрепление за ними собственных  налогов. Однако она редко достигается  полностью из-за того, что налоговые  поступления обычно не могут обеспечить все расходы региональных и местных бюджетов. В результате бюджеты более высокого уровня обычно субсидируют бюджеты более низкого уровня. И чем больше зависят бюджеты от таких субсидий, тем больше проблем возникает в межбюджетных отношениях.

Хотя у  территориальных бюджетов возникают  дефициты, обычно они покрываются  из бюджетов более высокого уровня или за  счет выпуска собственных  ценных бумаг.

Бюджетные расходы

Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования.

Первое место  в бюджетных расходах занимают социально-культурные статьи: социальные пособия, образование, здравоохранение, культура, наука и  др. В этом проявляется главное  направление бюджетной политики, как и государственной экономической  политики в целом - стабилизация, укрепление и приспособление существующего  социально-экономического строя к  изменяющимся условиям. Эти расходы  призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному  хозяйству. Впрочем, облегчение доступа  представителей относительно менее  обеспеченных слоев населения к  получению квалификации, достойному медицинскому обслуживанию, гарантированной  минимальной пенсии и сносному жилью  не только играет социально стабилизирующую  роль, но и обеспечивает хозяйство  важнейшим фактором производства - квалифицированной и здоровой рабочей силой, а значит, увеличивает национальное богатство страны.

В затратах на хозяйственные нужды обычно выделяются бюджетные субсидии сельскому хозяйству, которые имеют также социальную, политическую и хозяйственную направленность. Ни одно государство не может быть заинтересовано в ускоренном и массовом разорении своего крестьянства, фермерства. И хотя в своей внешнеэкономической  политике правительство иногда временно жертвует интересами отечественных  производителей аграрных товаров, допуская иностранную сельскохозяйственную продукцию на внутренний рынок в  ответ на уступки торговых партнеров, оно, как правило, поддерживает свое фермерство.

Расходы на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, а также административно-управленческие расходы воздействуют на структуру  спроса.

Конъюнктурным целям бюджетного регулирования  могут служить расходы по государственному долгу (например, досрочное погашение  части долга), размеры расходов на кредиты и субсидии частным и  государственным предприятиям, сельскому  хозяйству, на создание и совершенствование  объектов инфраструктуры, на закупку  вооружения и военное строительство.

В периоды  кризисов и депрессий расходы  государственного бюджета на хозяйственные  цели, как правило, растут, а во время "перегрева" конъюнктуры.- сокращаются.

Структура расходов государственного бюджета  оказывает регулирующее воздействие  на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуры экономики, национальную конкурентоспособность на мировых  рынках.

Расходы на кредитование экспорта, страхование  экспортных кредитов и вывозимого государственного капитала, финансируемые из бюджета, стимулируют экспорт и в долгосрочном плане улучшают платежный баланс, открывают для экономики страны новые зарубежные рынки, способствуют укреплению национальной валюты, обеспечению  поставок на внутренний рынок необходимых  товаров из-за рубежа. Это внешнеэкономический  аспект политики бюджетных расходов.

Действенность госрегулирования экономики с помощью  бюджетных расходов зависит, во-первых, от относительных размеров расходуемых  сумм (их доли в ВВП); во-вторых, от структуры  этих расходов; в-третьих, от эффективности  использования каждой единицы расходуемых  средств. 

Проблема  сбалансированности госбюджета

Как уже  отмечалось, согласно неолиберальной и неоклассической теории идеальное исполнение государственного бюджета - это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат задолженности или перевести его в доход бюджета следующего года.

Возникающий в результате превышения расходов над  доходами бюджетный дефицит покрывается  государственными займами (внутренними  и внешними). Они осуществляются в виде продажи государственных  ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования  по безработице или пенсионного  фонда) и получения кредитов у  банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями).

Государственные займы - не единственный путь покрытия дефицита государственного бюджета. У  большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правительства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях - во время войны, длительного кризиса. Последствия такой эмиссии общеизвестны: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль "цена - заработная плата", обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.

В целях  сохранения хозяйственной и социальной стабильности правительства развитых стран всемерно избегают неоправданной  эмиссии денег. Для этого в систему рыночной экономики  встроен специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость национального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной властей. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство, таким образом ставится заслон инфляционному взрыву, который мог произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства.

Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают определенное негативное воздействие на экономику  страны. Во-первых, в определенных ситуациях  правительство прибегает к принудительному  размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов. Во-вторых, если правительство даже и создает достаточные стимулы для приобретения юридическими и физическими лицами правительственных ценных бумаг, то государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, сужают возможности получения кредита частными фирмами. Фирмы, особенно мелкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как государственные органы. Государственные займы на рынке ссудных капиталов способствуют удорожанию кредита - росту учетной ставки.

Однако у  государственных займов есть и положительные  стороны. Во-первых, образовавшийся на  основе рынок государственных ценных бумаг может привлекать часть  инвесторов, для которых остальные  секторы фондового рынка непривлекательны. Во-вторых, размещая на этом рынке ценные бумаги новых государственных займов или выкупая досрочно бумаги старых займов, государство может активно  воздействовать на спрос и предложение  на всем рынке ссудных капиталов, Однако эти положительные стороны  проявляются преимущественно в  развитых странах со стабильной экономикой. 

Государственный долг

Задолженность правительственных органов владельцам государственных ценных бумаг накапливается  и превращается в государственный  долг. Его приходится выплачивать  с процентами. Говорят, что сегодняшние  государственные займы - это завтрашние  налоги. Некоторые налогоплательщики  являются владельцами государственных  ценных бумаг. Они получают проценты по этим услугам и одновременно платят налоги, которые частично идут на выплату государственных займов. Как правило, из текущих бюджетных доходов не удается полностью выплачивать проценты и в срок погашать государственные займы. Постоянно нуждаясь в средствах, правительства прибегают к все новым займам; покрывая старые долги, они делают еще большие новые.  Государственный долг в разных странах растет различными темпами. Превышение государственного долга над ВВП считается потенциально опасным для стабильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения. Более осторожной оценки считается соотношение этих двух показателей как 0,6:1. В 1998 г. государственный долг по отношению к ВВП составил: в США - 62%, Японии - 116, Германии - 62, во Франции - 59, в Италии - 119, в Великобритании - 52, Канаде - 91,5%.

 Государственный  долг подразделяется на внутренний  и внешний, а также на краткосрочный  (до одного года), среднесрочный  (от одного года до пяти лет)  и долгосрочный (свыше пяти лет). Наиболее тяжелыми являются краткосрочные  долги. По ним вскоре приходится  выплачивать основную сумму с  высокими процентами. Такую задолженность  можно пролонгировать, но это  связано с выплатой процентов  на проценты. Государственные органы  стараются консолидировать краткосрочную  и среднесрочную задолженность,  т.е. превратить ее в долгосрочные  долги, отложив на длительный  срок выплату основной суммы  и ограничившись ежегодной выплатой  процентов. В ряде стран существуют  специальные управления государственного  долга при министерстве финансов, которые осуществляют погашение  и консолидацию старых долгов и привлечение новых заемных средств. Выплата процентов по долгу и постепенное погашение основной суммы его называется обслуживанием долга (задолженности).

Налоги

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее - налоги), а также  форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения  являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В Республике Молдова основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РМ.

Виды  и группы налогов

Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог с  физических лиц; налог на прибыль  предприятий (корпораций, фирм); налог  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том  числе налоги на собственность, включая  землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются  с конкретного физического или  юридического лица, их называют прямыми  налогами.

Второй вид - налога на товары и услуги: налог  с продаж, который в большинстве  развитых стран в настоящее время  заменен налогом на добавленную  стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо  включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с  недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся  на цену товара или услуги. В Республике Молдова примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая - на косвенные.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика общее понятие

Огромные  средства, взимаемые в виде налогов  и перераспределяемые через госбюджет, составляют главную экономическую силу современного государства. Отсюда столь пристальное внимание к налогам и бюджету и большое воздействие фискальной политики на всю жизнь современного общества.

Фискальная  политика может быть направлена на стимулирование хозяйственной жизни, например, в период спада, и тогда  ее  называют фискальной экспансией. Главными ее рычагами являются увеличение государственных расходов или/и снижение налогов.

Направленная  на ограничение экономического бума, точнее, на борьбу с вызванной этим бумом инфляцией, фискальная политика называется фискальной рестрикцией. Она  предполагает снижение государственных  расходов или/и увеличение налогов. Это позволяет снизить вызванную  бумом инфляцию за счет падения темпов экономического роста и увеличения безработицы.

Основные  цели бюджетной политики Республики Молдова  на среднесрочный  период

Целями бюджетной  политики являются:

- дальнейшее  приведение публичных услуг в  соответствие с реальными возможностями  накопления бюджетных доходов  и достижение стабильности бюджета; 

- оптимизация  приоритета публичных расходов  и пересмотр социальной политики  путем обеспечения социальной  защиты на основе мероприятий  по поддержанию наиболее уязвимых  слоев населения; 

- дальнейшее  применение методов бюджетного  программирования при обосновании  бюджета и ассигновании публичных  фондов на основе программ. Программы  будут разрабатываться для приоритетных  секторов, включая оценку их отдачи  и влияние на экономический  рост и жизненный уровень населения. Правительство установит строгий контроль за расходами путем улучшения менеджмента расходов, оптимизации численности работников, ликвидации неэффективно работающих учреждений, внедрения новых (альтернативных) форм оказания более дешевых услуг, упрощения доступа к услугам, возможности использования новых технологий, определения более качественных услуг.  
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

Макроэкономика. Основные аспекты рыночной и переходной экономики: Пышкина Т. В. – Сh.: Кишинёв, «Эврика», 2001г. – 208с.

Микроэкономика: Ивашовский С.Н. - Дело. Москва 1998

Финансы и кредит: Учебное пособие: Ковалев А.П. – «Феникс», 2003г. – 416с.

Экономика: Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков – «Проспект», 2001г. – 784с.