Государственный бюджет: сущность, значение и место в системе финансовых отношений страны

1.1 Государственный бюджет: сущность, значение и место в системе финансовых отношений страны. Функции государственного бюджета

Бюджет является важнейшей финансовой категорией, неотъемлемой частью государственных  и муниципальных финансов. Сущность бюджета обусловлена не только сущностью приоритетной по отношению к ней категории финансов, но и сущностью государства и общественно-политического строя. При всех общественно-экономических формациях бюджет удовлетворяет потребности государства в денежных средствах. Вновь созданная производительным трудом стоимость объективно должна не только способствовать решению производственных задач, но и обеспечивать функционирование государственных институтов, гарантирующих конституционные права и свободы граждан.

Бюджет функционирует в рамках относительно обособленной финансовой системы государства. Такое обособление связано с тем, что любое государство призвано защищать национальные интересы граждан. Бюджет задает исходные параметры баланса социальной и экономической политики, представляет собой соотношение целей развития общества и средств их достижения. Конкретными формами этого баланса являются соотношения между накоплением и потреблением, между экономической эффективностью и социальной справедливостью, между различными моделями экономического развития.

С одной стороны, отличительная  особенность бюджета состоит  в том, что он ориентирован непосредственно  на интересы граждан. Но не менее важная особенность бюджета заключается  и в том, что он имеет отношение  к сфере перераспределения и потребления общественного продукта. Как известно, способ распределения определяется способом производства, однако перераспределительные отношения могут либо тормозить, либо способствовать процессу производства, быть фактором повышения производительности труда. С другой стороны, специфика бюджета заключается в ориентации на экономический рост и преумножение материального богатства. Это расширяет свободу выбора в сфере перераспределения и открывает более широкие возможности для реализации экономической политики государства.

В бюджете отражается циклический  характер развития общества и его  диалектика, когда старое не отрицается абсолютно, а все положительное  в нем воспринимается и ассимилируется на новом витке развития, что и  является ключевым моментом в рассмотрении роли и значения бюджета.

      Финансовые отношения,  складывающиеся  у государства с предприятиями,  организациями,  учреждениями  и   населением, называются бюджетными.  Специфика этих отношений как  части финансовых состоит в  том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти), и,   во-вторых,  связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

       Бюджетные отношения характеризуются  большим многообразием, поскольку  опосредуют разные направления  распределительного процесса (между  секторами экономики, сферами  общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования.

           Совокупность бюджетных отношений  по формированию и использованию  бюджетного фонда страны составляет  понятие государственного   бюджета  - определяющего финансового плана в  жизни государства.  По   экономической   сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственного фонда денежных средств.  Благодаря бюджету государство  имеет  возможность  сосредоточить финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Будучи экономической  формой существования реальных, объективных  распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение - по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.  Именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны; именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

      Таким образом,  при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Сущность  государственного  бюджета  как  экономической категории реализуется через его функции: распределительную, контрольную  и регулирующую.

Распределительная функция бюджета состоит в  том, что государство осуществляет распределение денежных поступлений через различные каналы, через государственный бюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода.

Вместе с  тем, отражая реальное движение бюджетных  ресурсов и происходящие экономические  процессы через систему показателей  по доходам и расходам государства, бюджет объективно выполняет контрольную  функцию, «предупреждая» о нежелательных тенденциях с целью своевременного корректирования бюджетной политики.

Регулирующая  функция предполагает, что изменение доходов и расходов государственного бюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции и т.д., т.е. стабилизировать экономику.

Государственный бюджет является исторической категорией, появившейся с возникновением государства  и развитием товарно-денежных отношений, он задействован в разных эпохах для  обеспечения выполнения общегосударственных функций. Поэтому сущность бюджета как экономической категории не меняется в зависимости от смены общественных формаций, но на его содержание и роль влияют объективные и субъективные факторы. Среди объективных, первостепенное значение имеет уровень развития производительных сил, экономический потенциал страны, характер производственных отношений, экономические, природные, социальные особенности и др. К субъективным факторам относятся тип государства, политика правительства в конкретном периоде и соответственно выдвинутые им приоритеты развития, уровень экономической науки и др.

В Законе РБ "О  бюджетной системе РБ и государственных  внебюджетных фондах"  "государственный  бюджет" определен как "основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов)". В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. При рассмотрении нашего государственного бюджета часто используется понятие консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы. Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц.

В таблице 1.1.1 представлен  консолидированный бюджет Республики Беларусь на 2009-2010гг.

Таблица 1.1.1 Консолидированный бюджет Республики Беларусь  
(в сопоставимой структуре), млрд. рублей

2.  Структура государственного бюджета. Принципы его построения и процесс формирования доходной и расходной части

                      Рис. 1.2.1 Структура государственного бюджета

Государственный бюджет имеет свою структуру, представленную на рис. 1.2.1, основными составляющими которой служат государственные расходы и государственные доходы. Расходная часть бюджета подразделяется на расходы: на содержание государственного аппарата, оборону, социально-экономические цели, стимулирование внешнеэкономической деятельности и т.п. Доходная часть бюджета формируется в основном за счет прямых и косвенных налогов.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Для выяснения  роли и значения многообразных бюджетных  расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в  общественном производстве расходы  государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием  материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее  развитие  непроизводственной  сферы.  С  помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса.

         Экономическая группировка бюджетных  расходов по их общественному  назначению отражает выполняемые  государством функции - экономическую,  социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением, все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство,  социально-культурные мероприятия, оборона и управление.

В расходной части бюджета в  переходный период сохраняются основные направления затрат, а также развиваются новые, которые отражают происходящие на данном этапе изменения в экономике и социальной сфере: индексация доходов населения; расходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью; фонд финансирования специальных программ развития производственной структуры АПК; расходы, по обслуживанию государственного долга и т. д.

В связи с расширением функций  государства появились многие новые  косвенные затраты, связанные с  поддержанием политического и экономического суверенитета РБ: на оборону, правоохранительные органы, выпуск национальной валюты, содержание дипломатических представительств за границей и т. п.

В таблице 1.2.1 представлена структура расходов консолидированного бюджета Республики Беларуси.

Таблица 1.2.1 Структура расходов консолидированного бюджета

Республики  Беларуси

В 2010 году при реальном росте всех расходов консолидированного бюджета на 20% по сравнению с 2009 годом в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования. Наиболее значительно возросли расходы на поддержку отраслей национальной экономики – на 24%, общегосударственные расходы – на 22%, расходы на жилищные и коммунальные услуги – на 29%.

В 2007 году по сравнению  с 2006 годом на 3,1 процентных пункта возросла доля расходов консолидированного бюджета  на поддержку национальной экономики; на 0,3 процентных пункта – доля общегосударственных расходов при снижении удельного веса расходов по другим разделам функциональной классификации,

Более 90% расходов бюджета  по разделу "Национальная экономика" приходилось на расходы по четырем подразделам: "Промышленность, энергетика, строительство и архитектура" – 37% всех расходов на национальную экономику, "Сельское хозяйство, рыбохозяйственная деятельность" – 34,7%, "Дорожное хозяйство" – 16% и "Транспорт" – 7%.

Расходы по разделу "Социальная политика" составили 27,3% всех расходов консолидированного бюджета, "Образование" – 11,6%, "Здравоохранение" - 9%, "Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации" – 2,4%.

В расходах консолидированного бюджета в 2007 году в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы – 78,6%, в том числе на заработную плату рабочих и служащих и начисления на нее – 20%, субсидии и текущие трансферты – 42,7%, обслуживание государственного долга – 0,8%. Доля капитальных расходов составила 20%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 17% всех бюджетных расходов.

Все расходные  статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные. Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников.

Политика государственных расходов, с одной стороны, не должна быть расточительной и на деле ориентировать бюджетную политику на умеренно жесткие показатели, а с другой стороны, эти расходы должны принимать форму инвестиций, тогда можно будет добиваться больших результатов за счет мультипликационного эффекта.

Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны  с его доходами. С одной стороны, объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов,  причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. С другой стороны, расходы при надлежащем использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.

Доходы государственного бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Выделяют следующие основные принципы формирования доходов государства:

1. Обусловленность     конкретных    видов    платежей существующими 
   экономическими и социально- политическими факторами, постоянным 
   совершенствованием   системы   бюджетных   доходов   в   соответствии   с 
   потребностями развития экономики. Установление платежей в бюджет в 
   размере необходимом для полного обеспечения закономерных темпов 
   роста экономики и реализации социальных программ;

2. Обязательное изъятие (полное или частичное) в бюджет, которое не 
   связано с трудовыми усилиями предприятия.

Эти принципы обусловлены методами хозяйства, формами  собственности, активной ролью бюджета, стимулирующие производство в регулирующих народно - хозяйственных пропорциях.

Анализ формирования доходов бюджетов различных стран  показывает, что существует три основных канала денежных поступлений в бюджет:

1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы.   За пользование ими могут взиматься плата, вноситься определенные взносы.
2. Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде различных налогов и сборов.
3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотерей, части вкладов в государственные банки и др.

 В свою очередь,  доходы бюджета подразделяются  на такие виды как: налоговые,  неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются  доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым платежам относятся такие виды налогов, как:

• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Налог на прибыль и доходы;
• Экологический налог;
• Налог на недвижимость;
• Таможенные экспортные и импортные пошлины;

К неналоговым доходам  относятся доходы:

• от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;
• от платных услуг, оказанных государственными или местными органами власти и учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);
• финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

Доходная часть бюджета РБ, как и в странах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%). Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны.

К доходам республиканского бюджета РБ относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы (за минусом отчислений в местные бюджеты), налог на прибыль, таможенные пошлины и сборы. Кроме того, к ним относятся средства, получаемые от других государств в соответствии с заключенными соглашениями, неналоговые платежи и др.

В таблице 1.2.2 приведены доходы республиканского бюджета.

Таблица 1.2.2 Доходы республиканского бюджета Республики Беларусь

За 2010 год производительность труда в экономике сложилась на уровне 107,7%, в то время как реальный рост заработной платы работников в бюджетной сфере за этот период составил 106%, что явилось вкладом бюджетно-налоговой политики в сбалансированность внешней позиции.

Несмотря на то, что механизм создания доходной части бюджета сегодня выработан, в определенные моменты он оказывается недостаточно эффективным и требует корректировки.

Работа по формированию доходной части бюджета  осуществляется по следующим направлениям:

 • планирование контингентов всех видов доходов; 
          • распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

 • определение размеров финансовой помощи, предоставляемой 
вышестоящими бюджетами нижестоящим (дотаций, субвенций, субсидий);

  • формирование и распределение средств фонда финансовой поддержки территорий   и   определение   размеров   трансфертов   для   выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

Планирование  доходов бюджета осуществляется в несколько этапов. На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета (республиканского и местных) за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов.

Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей.

Также, в области  формирования доходов можно предложить следующее:

1. Применение     более     прогрессивных     методов     планирования     и прогнозирования,   обеспечивающих   многовариантность   расчетов   на   основе экономико-математических   методов   и   моделирования,   выбор   оптимального варианта; переход к многовариантному составлению проекта бюджета.

2. Повышение   обоснованности   макроэкономических   показателей   как основы планирования доходов бюджета.

3. Получение достоверной и объективной информации о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу налогообложения.

4. Реструктуризация   доходов   бюджета.   Имеется   в   виду   оптимальное сочетание  прямых  и  косвенных  налогов,  налогов  и  неналоговых  платежей, доходов бюджета и целевых фондов; усиление роли рыночных источников в формировании    доходов    бюджета    (поступлений    средств    от    приватизации государственной  собственности,  продажи  принадлежащих  государству акций, налогов на собственность и др.)

1.3 Особенности распределения бюджетных средств в современных условиях

При решении  вопросов распределения доходов  и расходов между бюджетами различных  уровней следует исходить из следующих  положений: