Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Как начать собственное дело

ИНФОРМАЦИОННЫЙ СПРАВОЧНИК

В ПОМОЩЬ НАЧИНАЮЩЕМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Содержание.

Государственная регистрация и постановка на учет

Режимы налогообложения

Общий налоговый режим

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на имущество организаций

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Единый налог на вмененный доход)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ И ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ

Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного оформления права заниматься предпринимательской деятельностью.

В целях проведения налогового контроля все организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в территориальном налоговом органе по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

И государственная регистрация, и постановка на учет осуществляются налоговыми органами.

Порядок государственной регистрации регулируется Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Порядок постановки на учет и снятия с учета регулируется статьями 83 и 84 Налогового кодекса.

Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации или с нарушением правил регистрации, является незаконной и предусматривает ответственность в соответствии со статьями 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) и 171 Уголовного кодекса.

Если Вы решили создать юридическое лицо для извлечения прибыли, то Вы должны знать, что ЮЛ может создаваться в виде коммерческих организаций, а физическое лицо может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя

Для регистрации коммерческой организации (например, общества с ограниченной ответственностью) представляются следующие документы:

1. Устав;

2. Решение о создании юридического лица, утверждении устава, утверждении размера уставного капитала и порядка его формирования, избрания органов управления общества;

3. Заявление формы № Р11001 "Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании" (см. Приложение №1, файл 11001.xls);

4. Оригинал документа об уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Для регистрации индивидуального предпринимателя (гражданина Российской Федерации) предоставляются следующие документы:

Копия паспорта гражданина Российской Федерации физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, с предоставлением одновременно оригинала паспорта, либо его нотариально заверенная копия;
Заявление формы № Р21001 "Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя" (см. Приложение №2, файл 21001.xls);

3. Оригинал документа об уплате государственной пошлины в размере 800 (восемьсот) рублей.

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня предоставления документов в Единый регистрационный центр - _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Госпошлина за государственную регистрацию юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), а также плата за предоставление сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей уплачивается на реквизиты ________________________________________________:

Банк получателя: ________________________________________

БИК: _______________ Счет: _____________________________

ИНН: ________________; КПП: _________________________

Получатель: ___________________________________________

ОКАТО: ______________________

При этом одновременно со свидетельством о регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Едином регистрационном центре - ________________________________________ выдается свидетельство о постановке на налоговый учет (уведомление), а также документы, подтверждающие постановку на учет во внебюджетных фондах и органе статистики.

Следующим шагом должно стать получение лицензии на отдельные виды деятельности (если на выбранный вид деятельности требуется лицензия);

И, наконец, открыть счета в банке (если это необходимо). Об открытии счетов в банках необходимо своевременно, в течение 7 дней, сообщить в налоговый орган по месту учета. В противном случае, за несвоевременное сообщение об открытии счетов в банках, предусмотрен административный штраф в размере 5000 (пяти тысяч) руб.

При выборе системы налогообложения, вначале налогоплательщику нужно определиться какую систему ему лучше, выгоднее, удобнее применять. Для этого нужно уяснить, что для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере малого бизнеса, можно применять следующие системы налогообложения:

Обычная система - уплата налога на доходы физических лиц;
Упрощенная система налогообложения;

Постановление Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 г. N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»

2. Форма заявления утверждена тем же Постановлением (см. выше сноску)

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

4. Упрощенная система налогообложения на основе патента (или патентная).

Выбор системы налогообложения зависит от вида предпринимательской деятельности, от средней численности работников, от величины предельного размера доходов и т.д.

РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов:

Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения.

Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

ОБЩИЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В случае, если Вы не перешли на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

При применении общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:

- налог на добавленную стоимость,

- налог на имущество организаций,

- налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей),

- налог на доходы физических лиц.

Полный перечень налогов, плательщиками которых Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Налог на добавленную стоимость (далее – налог) уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса).

Налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налогом не облагаются операции, указанные в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса.

Одновременно с исполнением обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет в качестве налогоплательщика у Вас может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента. Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 1 – 3 статьи 161 Налогового кодекса и лица, участвующие в реализации товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса.

Обратите внимание! Если Вы заключили договор аренды помещения, находящегося в федеральной собственности, то в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Если Вы будете применять специальные режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента.

Если Вы применяете общую систему налогообложения, то имеете право на освобождение от начисления и уплаты налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма Вашей выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает двух миллионов рублей. Порядок представления документов в налоговый орган для получения освобождения от уплаты налога подробно отражен в статье 145 Налогового кодекса.

Налоговым периодом по налогу установлен квартал (статья 163 Налогового кодекса).

Налоговые ставки, разные в зависимости от вида и предназначения товара (работы, услуги) - 0, 10, 18 % или определяемые расчетным путем (10/110, 18/118), регламентированы статьей 164 Налогового кодекса.

При применении налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов для подтверждения ее правомерности в налоговые органы представляются документы в соответствии со ст.165 Налогового кодекса.

Расскажем о природе налога. В ходе хозяйственной деятельности предприятие приобретает у поставщиков товары и сырье и производит продукцию или услугу, то есть создает добавленную стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта.

Работая в режиме обложения НДС, каждый уплачивает налог с добавленной им в процессе производства и обращения стоимости. В результате этого одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.

Продемонстрируем на конкретном примере, как возникает добавленная стоимость:

Фирма «Альфа» изготавливает материал и продает его как товар подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства данного товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18%).

Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 18%).

Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18 %). Добавленная стоимость фирмы «Альфа» равна при этом 200 руб.(500-300).

Добавленная стоимость для фирмы «Сигма» составила 1000 руб. (1500 – 500).

Теперь расскажем, почему налог называют косвенным. Потому что его уплата переносится на Покупателя, так как сумма НДС уже рассчитана и включена Продавцом в стоимость товаров (работ, услуг), приобретая которые Вы, кроме стоимости самого товара (работы, услуги), уплачиваете Продавцу указанную сумму налога, выделяемую в счете-фактуре (товарном чеке) отдельной строкой (статья 168 Налогового кодекса). Такой налог в обиходе называют «входящим».

В то же время, налог, который Вы, осуществляя предпринимательскую деятельность, рассчитываете с выручки от реализации товаров (работ, услуг), называют «исходящим».

Порядок определения налоговой базы по налогу регламентирован статьями 154-162 Налогового кодекса.

Порядок расчета налога установлен статьей 166 Налогового кодекса.

Обратите внимание! Вы должны определять налоговую базу по НДС в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуг и имущественных прав). Это установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. При этом в случае, если оплата за товар (работы, услуги) произведена раньше отгрузки, налоговая база определяется на день оплаты (подпункт 2 п. 1 статьи 167 Кодекса)

Также обращаем внимание, что в налоговую базу подлежат включению денежные средства (аванс), поступившие от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса.

При этом суммы НДС, исчисленные Вами с поступившего аванса, подлежат вычету в момент отгрузки товара (работ, услуг) покупателю в счет этого аванса (пункт 8 статьи 172 Налогового кодекса).

Статья 171 Налогового кодекса дает Вам право уменьшить рассчитанную сумму «исходящего» налога на сумму налоговых вычетов, то есть - «входящего» налога.

Порядок применения налоговых вычетов отражен в статье 172 Налогового кодекса.

Таким образом, разница между «исходящим» и «входящим» налогами подлежит либо уплате в бюджет, либо возмещению из него.

Порядок определения суммы, подлежащей уплате в бюджет, указан в статье 173 Налогового кодекса.

Порядок возмещения налога установлен статьей 176 Налогового кодекса.

Используя данные предыдущего примера, определим суммы налога, которые фирмы «Альфа» и «Сигма» уплатят в бюджет.

Отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Альфа» «входящий» налог на приобретенные товарно-материальные ценности составит 54 (300 Х 18/100) руб.

Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара составит 90 (500*18% /100%) руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет фирмой «Альфа» составит 36 (90-54) руб.

Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий» налог составит 270 ((1500+270)=1770 Х 18/118) руб.

Тогда сумма налога, подлежащая уплате фирмой «Сигма» в бюджет равна 180 (270 – 90) руб.

Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, уплата же осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 174 Налогового кодекса). Исключение составляют случаи уплаты налога, указанные в пункте 4 статьи 174 Кодекса.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246 Налогового кодекса).

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса.

В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены).

По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).

Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.

При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.

Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.

Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.

Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса.

Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика).

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса.

Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).

В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.

Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).

Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя*, Вы становитесь плательщиком налога на доходы физических лиц не только со всех доходов, которые получили как физическое лицо (статьи 207 и 228 Налогового кодекса), но и с доходов от осуществления предпринимательской деятельности (статья 227 Налогового кодекса).

Иными словами, если Вы «едины в двух лицах», то и налог к уплате в бюджет рассчитываете самостоятельно с доходов от предпринимательской деятельности и доходов физического лица и вносите полученный результат в одну (общую) налоговую декларацию. Но об этом поговорим чуть позже, а сейчас расскажем о следующем:

Перечень доходов, облагаемых налогом, установлен статьей 208 Налогового кодекса.

Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в статье 217 Налогового кодекса.

Каждый вид доходов облагается соответствующей налоговой ставкой (статья 224 Налогового кодекса).

Основная налоговая ставка равна 13 %.

Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, нужно определить налоговую базу** отдельно по каждому виду доходов, облагаемых по различным налоговым ставкам (пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса).

Налоговая база представляет собой разницу между суммами полученного дохода и налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса. Это могут быть стандартные (статья 218 Налогового кодекса), социальные (статья 219 Налогового кодекса), имущественные (статья 220 Налогового кодекса) и профессиональные (статья 221 Налогового кодекса) налоговые вычеты.

Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса).

Как начать собственное дело 📙 Реферат → 🆔 115375