Кассовое обслуживание юридических лиц

Содержание: 
 

Часть I

Расчеты в форме аккредитива, их оформление и учет                                  стр.2

Часть II

Кассовое  обслуживание юридических лиц                                                    стр.8 

Список  используемых источников                                                               стр. 14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Часть I

     Расчеты в форме аккредитива, их оформление и учет.

     Смысл аккредитива, как формы международных расчетов состоит в получении продавцом гарантий платежа, а покупателем - полноценных прав на отгруженный товар: это возможно, когда деньги перечисляются плательщиком лишь при выполнении его контрагентом определенных условий, что и создает преимущества, которые имеет продавец, договорившейся с покупателем об аккредитивной форме оплаты.

     Аккредитив - обязательство банка произвести по поручению и с указаниями импортера  платеж по экспорту или акцепт его  тратты (вексель выставленный экспортером, при расчетах в кредит) в пределах определенной суммы и срока и  при предоставлении в банк оговоренных  документов.

     Документарный аккредитив - обязательство банка, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортера, произвести платеж в пользу экспортера (акцептовать его тратты) или обеспечить осуществление платежа (акцепта  тратт) другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок против документов, указанных в аккредитиве. В расчетах по импорту и экспорту используются документарные аккредитивы, платежи по которым производятся при условии представления в банк коммерческих документов.

       При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

     Для расчетов по аккредитивам за импортируемые  товары и полученные услуги приказодатели  аккредитива (импортеры) представляют в уполномоченный банк заявление на открытие импортного аккредитива в трех экземплярах. В заявлении должны быть указаны следующие реквизиты: 

- номер  счета импортера; приказодателя аккредитива, с которого списывается сумма иностранной валюты на открытие аккредитива;

- номер  счета, с которого списывается  комиссия и другие расходы  банка (почтово-телеграфные расходы);

- наименование  и сумма иностранной валюты  цифрами и прописью;- наименование  и адрес бенефициара на иностранном  языке;

- срок  действия аккредитива; срок отгрузки; наименование товара;

- условия  поставки товара; перечень необходимых  для оплаты аккредитива документов;

- порядок  оплаты банковской комиссии и  расходов и другие реквизиты,  соответствующие условиям контракта. Заявление на открытие аккредитива подписывается двумя должностными лицами приказодателя и заверяется печатью организации.

     На  основании заявления на открытие аккредитива составляется мемориальный ордер, первый экземпляр которого вместе с первым экземпляром заявления  на аккредитив направляется в бухгалтерию  банка для отражения операции по открытию аккредитива. Второй экземпляр  остается в досье аккредитива, остальные  экземпляры направляются в отдел  текущих счетов в иностранной  валюте для отражения операции по текущему счету приказодателя в  иностранной валюте. Первый экземпляр заявления на аккредитив остается в документах дня банка, второй экземпляр направляется в досье аккредитива, третий - возвращается приказодателю аккредитива вместе с выпиской из лицевого счета в качестве подтверждения открытия аккредитива.

     Одновременно  с открытием аккредитива банк начисляет комиссию в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения, списывает сумму комиссии с текущего валютного счета приказодателя  по импортному аккредитиву и зачисляет ее на счет доходов банка. Место истечения срока действия аккредитива определяется местом нахождения исполняющего банка.

     Если  исполняющим банком является уполномоченный банк, срок действия аккредитива истекает в данном банке. Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты документов определяется условиями аккредитива.

     Расчеты по импортным аккредитивам могут  осуществляться путем платежа с  телеграфным рамбурсом на банк-эмитент. В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка, контролирует подлинность аккредитива соответствие его условий порядку расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками. Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где каждому аккредитиву присваивается номер. На каждый аккредитив открывается досье, которое одновременно служит лицевым счетом по аккредитиву и ведется в иностранной валюте. Ответственный исполнитель в течение трех дней авизует (извещает) бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива. Бенефициар, получив от авизующего банка извещение об открытии в его пользу аккредитива, проверяет соответствие его условий условиям контракта. В случае выявления каких-либо расхождений бенефициар в течение установленного срока информирует об этом уполномоченный банк и одновременно направляет приказодателю аккредитива требование о внесении в условия аккредитива соответствующих изменений. Уполномоченный банк направляет банку-эмитенту подтверждение получения аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.

     Платежи по документарным аккредитивам осуществляются бенефициару против представления  им в банк предусмотренных условиями  аккредитива документов. Экспортер, отгрузив товар, представляет в банк документы при сопроводительном письме-поручении. Ответственный исполнитель проверяет правильность; его оформления и наличие в нем всех необходимых реквизитов. Поручение представляется в банк в трех экземплярах, из которых первый экземпляр остается в досье, второй используется для составления сопроводительного письма иностранному банку, а третий возвращается бенефициару в качестве расписки в приеме документов. После проверки документов и урегулирования всех выявленных расхождений в представленных документах банк производит платеж бенефициару или негоциацию в соответствии с условиями а для отражения в бухгалтерском учете составляется мемориальный ордер. В соответствии с международными правилами, если исполняющим банком является банк-эмитент, все платежные сообщения передаются за счет бенефициара, т.е. из суммы платежа вычитается стоимость почтово-телеграфных услуг в соответствии с действующим тарифом. В адрес иностранного банка направляется платежное поручение на оплату определенной суммы с аккредитива в пользу бенефициара с указанием срока валютирования аккредитива и корреспондентского соглашения между банками.

  Учет операций  у банка-эмитента.

     Функции банка-эмитента по импортному аккредитиву  могут включать:

- открытие  импортного аккредитива по поручению  покупателя (приказодателя, аппликанта);

- списание  средств со счета плательщика  в момент, определенный условиями  договора;

- оплата (возмещение) суммы аккредитива исполняющему  банку;

- увеличение  или уменьшение суммы аккредитива;

- получение  документов по аккредитиву;

- отправка  документов клиенту - приказодателю  по аккредитиву;

- закрытие  аккредитива.

  банковский счет  аппликанта. 4.3 Учет  операций в исполняющем  банке.

     Функции исполняющего банка по экспортному  аккредитиву могут включать:

- подтверждение  исполняющим банком аккредитива,  то есть добавление им своих  гарантий по оплате аккредитива  бенефициару в дополнение к  гарантиям банка-эмитента;

- оплату  аккредитива в соответствии с  его условиями: 

по предъявлении бенефициаром документов, с рассрочкой, авансом или иными способами;

- негоциацию (покупку) тратт (переводных векселей), выставленных бенефициаром;- акцепт  тратт, выставленных бенефициаром.

     Средства  в оплату аккредитива могут быть предоставлены банком-эмитентом  в распоряжение исполняющего банка (перевод покрытия), либо исполняющий  банк может осуществить указанные  выше действия за счет собственных  средств (без перевода покрытия) с  последующим возмещением их банком-эмитентом. Авизующий банк только пересылает бенефициару или исполняющему банку информацию и документы по аккредитиву, при этом не принимая никакого собственного обязательства платежа.

     По  результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Аккредитив открывается для расчетов по договору между плательщиком и получателем средств и представляет собой письменное обязательство банка, выдаваемое по поручению плательщика (покупателя) получателю средств (продавцу), суть которого заключается в осуществлении платежа на условиях и против документов, предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.

     При открытии аккредитива денежные средства плательщика в сумме аккредитива  депонируются в банке на специальном  счете и выплачиваются получателю средств по представлении в банк документов, подтверждающих исполнение обязательств сторонами по договору в соответствии с условиями аккредитива. Аккредитивная форма расчетов минимизирует риски по сделке для обеих сторон. Банк-эмитент (банк, действующий по поручению плательщика) обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккре дитива, что гарантирует полный контроль движения денежных средств со стороны банка-эмитента и исполняющего банка, проведение расчетов по сделке непосредственно после предоставления в исполняющий банк документального подтверждения выполнения условий аккредитива получателем платежа.

     В случае если сделка не состоялась (документы  не были представлены в банк до истечения  срока действия аккредитива), денежные средства возвращаются со специального счета на счет плательщика. Основное преимущество аккредитивной формы  расчетов - участие банка в качестве независимого гаранта осуществления  платежа после выполнения сторонами  по сделке всех оговоренных в аккредитиве  условий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Часть II

     Кассовое  обслуживание юридических лиц.

     В настоящее время Банк осуществляет весь спектр банковских услуг для  юридических лиц и стремится  создать максимально благоприятные  условия для обслуживания клиентов на основе повышения качества предоставляемых  услуг и обеспечения защиты интересов  клиентов.

     Так как все сделки, связанные с  поставками материальных ценностей  и оказанием услуг завершаются  денежными расчетами между покупателем  и поставщиком, то такой денежный оборот должен обязательно регулироваться законодательством и быть построенным  на следующих принципах:

1.      Все предприятия независимо от  их организационно-правовой формы  обязаны хранить денежные средства  в банке. В кассах предприятий  могут храниться наличные деньги  в пределах лимита и на определенный  срок, установленный банком по  согласованию с предприятием.

2.      Денежные расчеты между предприятиями  проводятся в основном безналичным  путем.

3.      Платежи осуществляются банком  в соответствии с полученными  платёжными документами.

4.      Клиенты имеют право самостоятельно  выбирать банк для расчётно-кассового  обслуживания, а также пользоваться  услугами нескольких банков.

Для расчетно-кассового  обслуживания клиент открывает счёт в банке.

1. Приём наличных денег.

  Прием    наличных денежных средств   от   клиентов   производится   по   объявлению  на   взнос   наличными формы определенной формы, которая состоит из трёх частей - объявления, квитанции и ордера. 

            Клиент    сдает    объявление    на    взнос   наличными   операционному работнику, который  должен :

- проверить  соответствие указанных   сумм    цифрами   и   прописью;

- подписать   объявление, квитанцию  и  ордер;

-подписать   объявление, квитанцию  и  ордер;

- выдать клиенту номерной жетон для передачи его кассиру;

- предусмотренные кассовым журналом;

     Затем объявление на взнос наличными передаётся внутренним порядком в кассу. Кассир, получив объявление на взнос наличными проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность. Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно. На столе у кассира не должно быть никаких других денег, кроме принимаемых от того лица, который вносит деньги. Рабочее место кассира должно быть оборудовано так, чтобы клиент имел возможность наблюдать за пересчетом денег. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему, ставит на квитанцию печать «Приходная касса №» и выдает квитанцию лицу, внесшему деньги. Ордер к объявлению кассир отправляет внутренним порядком ответственному операционному работнику для проведения  операции по счету клиента, а объявление  остается у кассира до окончания работы с клиентами и сведения всей суммы принятых наличных денег за операционный день.

     Операционный  работник,  получив ордер к  объявлению, делает условную отметку  в кассовом журнале по приходу  о возврате ордера из кассы и осуществляет зачисление средств на счет клиента.

            В случае установления у клиента  расхождения между суммой сдаваемых  денег и суммой, указанной в  документе, а также при обнаружении  неплатежных и фальшивых денег  объявление на взнос наличными  переоформляется на фактически  вносимую сумму денег. При этом  первоначальный приходный документ  кассовый работник перечёркивает,  на обороте квитанции к объявлению  проставляет сумму фактически  принятых денег, а также достоинства,  серии и номера и сумму принятых  на экспертизу сомнительных денежных  знаков, подпись – и возвращает  операционному работнику. Вновь  заполненное объявление на взнос  наличными операционный работник  проверяет, вносит исправление  в кассовый журнал по приходу,  на сомнительные денежные знаки оформляет квитанцию, на оборотной стороне которой указывает достоинства, серии и номера сомнительных денежных знаков и их общую сумму. Объявление на взнос наличными и квитанции передаются в кассу. После выдачи клиенту квитанции к объявлению на взнос наличными и квитанции,первоначально оформленные объявление, ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются.

     Если  клиентом не были внесены деньги в  кассу, кассир возвращает объявление на взнос наличными операционному  работнику. Записи в кассовом журнале  по приходу аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается  и помещается в кассовые документы  дня.

     2. Выдача наличных  денег.

            Выдача наличных денег клиентам  производится по денежным чекам.  При этом контроль, за расходными операциями клиентов организуется таким образом, чтобы была исключена возможность: 

- оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующим заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников  и работников, осуществляющих контрольные функции;

- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

     Клиент  предъявляет денежный чек операционному  работнику, который должен:

- проверить правильность заполнения  реквизитов, указанных в чеке,

- сличить суммы, указанные прописью и цифрами;

- проверить соответствие подписей, оттиска печати, номера чека, реквизитам, указанным в карточке образцов подписей;

- удостовериться в личности получателя денег, получить его расписку на обороте чека и сличить  эту подпись  с  образцом  подписи, имеющимся в предъявленном паспорте или документе, его заменяющем, записать на обороте чека данные паспорта или заменяющего его документа (если сведения о документе заполнены получателем, сверяет их с предъявленным  документом) и поставить свою подпись;

- списать  сумму  чека со счета клиента;

     После проверки операционный работник передаёт чек экономисту для осуществления  дополнительного контроля.

Экономист должен:

- осуществить дополнительный контроль всех реквизитов, указанных в денежном чеке;

- отразить в кассовом журнале по расходу подлежащую выдаче сумму, и другие реквизиты, предусмотренные кассовым журналом;

- отрезать контрольную марку от денежного чека для осуществления передачи ее клиенту через операционного работника;

- направить внутренним порядком денежный чек и кассовый журнал по расходу в кассу банка.

     Получив денежный чек,  кассир должен расписаться  в кассовом журнале по расходу  и передать его внутренним порядком экономисту, осуществляющему дополнительный контроль. Кроме того, в обязанности  кассира входит также:

- проверить наличие на обороте чека подписей ответственных исполнителей, имеющих право разрешать выдачу денег, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

- сличить сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверить наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

     После совершения этих операций кассир подготавливает сумму  денег, подлежащую выдаче. Затем он должен:

- вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить сумму получаемых денег;

- сверить номер контрольной марки с номером на денежном чеке и приклеить контрольную марку к чеку;

- повторно пересчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента подготовить сумму денег, выдать их получателю и подписать расходный документ и только потом выдать деньги получателю и подписать чек.

  Выдача  наличных денег  производится кассиром полными пачками и корешками денежных билетов по обозначенным на накладках и бандеролях суммам без полистного пересчета, при условии сохранения неповрежденной упаковки. При этом с пачек в присутствии получателя денег обязательно срезаются пломбы (край гарантийного шва с  личными кодами кассиров).

     Если  получатель денег изъявит желание  полистно пересчитать полученную сумму, кассир выдает полные пачки денежных билетов, не срезая пломбы (гарантийные  швы). Пересчет денежной наличности клиентом производится в счетной комнате  или в специально отведенном месте  под наблюдением кассового или  другого работника, при этом доставку суммы в комнату пересчета  осуществляет кассир банка.

            Деньги из неполных корешков, а также из пачек с поврежденной  упаковкой выдаются кассирами  полистным пересчетом. При вскрытии  корешков с денежными билетами  для выдачи денег отдельными  листами кассир расходной кассы  обязан их предварительно пересчитать.

     Кассиру расходной кассы запрещается  в момент выдачи клиентам денег производить  по требованию последних обмен денег  одних достоинств на другие. Всю необходимую для совершения расходных операций сумму денежной наличности кассир при получении записывает в книгу. В эту же книгу записывается количество и сумма оплаченных документов за операционный день и остаток денежной наличности на конец дня.

            Оставшиеся в конце операционного  дня у кассира расходной кассы  отдельные корешки денежных билетов,  упакованные другими кассирами,  должны быть кассиром полистно  пересчитаны и упакованы в установленном порядке. 

     Расчётно-кассовое обслуживание предприятий и организаций  осуществляется Отделом расчётно-кассового  обслуживания юридических лиц. Организация рабочего дня операционных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное ежедневное оформление поступающих расчётно-платёжных документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам. Таким образом, все документы, которые поступили в операционное время, подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день. Документы, которые поступили по истечении операционного времени, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников: 

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации  (часть вторая).2. Унифицированные  правила и обычаи для документарных  аккредитивов (публикация Международной  торговой палаты № 500).

3. Положение  ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации».4. Положение ЦБ РФ  от 01.04.2003 г. № 222-П «О порядке  осуществления безналичных расчетов  физическими лицами в Российской  Федерации».

5. Положение  Банка России от 26.03.2007 № 302-П  «О правилах ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации»6. Письмо ЦБ  РФ от 24 августа 2004 г. № 36-3/1643 «О расчетах по аккредитиву».

7. Аллибуттаева  Д.М. Виды аккредитивов в международной  практике. // Банковское право. - 2004, №  2. 8. Зеленов А.В. и др. Основные  стадии развития практики применения  документарных аккредитивов (правовые  аспекты) // Банковское право. - 2004, №  3.

8. Мансуров Г.З. Международный аккредитив: доктрина, нормотворчество и правоприменительная практика. // М.: Спарк, 2004.12. Сиземова О.Б. Некоторые вопросы международных расчетных правоотношений в условиях интернационализации банковской деятельности. // Банковское право. - 2004, № 2.

9. Немчинов В.К. Учёт и операционная техника в банках. М. Банки и биржи, ЮНИТИ. 1998г.

10.  Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. М., Банки и биржи, ЮНИТИ. 1999г.

11.  Банки и банковскиеоперации. Под редакцией Жукова Е.Ф. М. Банки и биржи, ЮНИТИ. 1997г.