Компьютеризация тэа

1.1 Определение роли компьютерных технологий

В настоящее время все  предприятия испытывают настоятельную  потребность в расширении аналитических  работ, связанных с переходом  к рынку, разработкой перспектив развития, комплексной оценкой эффективности  применения различных форм хозяйствования, своевременной выработкой оперативных  управленческих решений. В связи  с этим автоматизация финансового  анализа с использованием информационных технологий становится объективной  необходимостью. Она обусловлена ростом значения качественного информационного обслуживания процесса управления  хозяйственной деятельностью, бурным развитием технических возможностей  современных вычислительных средств, особенностями настоящего периода развития экономики.

Финансовый анализ сопровождается выполнением большого объема разнообразных  вычислений: абсолютных и относительных  отклонений, средних величин, дисперсий, процентных величин и др. Кроме  того, в ходе анализа выполняются  различные виды оценок, группировок, сравнений и сортировок исходных данных; нахождение минимального или  максимального значения и ряд  других операций. Результаты анализа  требуют графического или табличного представления. Все это многообразие видов аналитической обработки  экономической информации является объектом автоматизации с применением  современных средств связи и вычислительной техники, особенно персональных ЭВМ.

Применение информационных технологий повышает эффективность  аналитической работы. Это достигается  за счет сокращения сроков проведения  анализа; более полного охвата влияния  факторов на результаты хозяйственной  деятельности; замены приближенных или  упрощенных расчетов точными  вычислениями; постановки и решения новых многомерных  задач анализа,  практически не выполнимых вручную и традиционными  методами.

Автоматизированные информационные системы становится неотъемлемой частью рабочего места бухгалтера, экономиста, финансиста и их труд  приобретает  характер автоматизированного труда.

Методика финансового  анализа, ориентированная на использование  информационных технологий, должна удовлетворять  требованиям системности, комплексности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности. Только на основе выполнения этих требований обеспечиваются познание состояний управляемого объекта и тенденций его развития, систематическое и целенаправленное повышение эффективности хозяйственной деятельности по результатам анализа.

Применение информационных технологий поднимает финансовый анализ на качественно новую ступень. Новые возможности, открывшиеся для анализа, обусловлены исключительными особенностями ЭВМ: низкая стоимость, высокая производительность, надежность, простота обслуживания и эксплуатации, гибкость и автономность использования, наличие развитого программного обеспечения, диалоговый режим работы и др. Применение информационных технологий позволяет реально повысить производительность труда экономиста, бухгалтера, плановика и других специалистов за счет децентрализации процесса автоматизированной обработки экономической информации, совмещения непосредственно на рабочем месте их профессиональных знаний с преимуществами электронной обработки информации.

Современные информационные технологии позволяют перевести  данные о работе предприятия из пассивной  в активную форму, преобразовать  их в новые знания, в источник новых подходов и решений, материализуя информацию в повышение эффективности  производства.

Отдельные рабочие места, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной компьютеризации финансового анализа.

1.2 Комплексная компьютеризация анализа

Комплексная компьютеризация  анализа обеспечивает:

во-первых, сохранение целостности (системности) анализа при условии децентрализованной обработки информации. В теории анализа хозяйственной деятельности уже созданы основы системного комплексного анализа, обеспечивающие функциональную, техническую, методическую и информационную совместимость составных частей анализа как единого целого. Благодаря этому достигаются объективность анализа и его достоверность. В условиях децентрализованной обработки информации целостность анализа не разрушается, не отменяется единство целей и задач анализа с точки зрения его системных свойств. Поэтому можно говорить о том, что развитой сети распределенных баз данных соответствует система распределенных задач хозяйственной деятельности; однако отдельные задачи АХД, промежуточные результаты и т.д., как бы важны они ни были, должны проходить через призму общей системы комплексного анализа, реализующей все частные задачи;

во-вторых, информационные технологии обеспечивают соединение процесса  обработки информации с процессом принятия решения. Применение вычислительной техники позволяет управляющему решать задачи  анализа непосредственно на своем рабочем месте. Он ведет личный   контроль над всеми стадиями процесса обработки информации, имеет  возможность оценить полученные результаты, грамотно использовать их  для обоснования принимаемых решений;

 в-третьих, информационные технологии обеспечивают повышение  оперативности и действенности анализа. Компьютерный анализ непосредственно следует за учетом, а также выполняется в ходе  хозяйственного учета и, таким образом, превращает подсистем  аналитического обеспечения управления хозяйственной деятельностью в постоянно действующий фактор повышения эффективности производства за счет актуализации всего информационного фонда предприятия.

Методика финансового  анализа, ориентированная на использование информационных технологий, должна удовлетворять требованиям системности, комплексности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности. Только на основе выполнения этих требований обеспечиваются познание состояний управляемого объекта и тенденций его развития, систематическое и целенаправленное повышение эффективности хозяйственной деятельности по результатам анализа.

1.3 Создание автоматизированных рабочих мест и программное обеспечение

Наиболее эффективной  организационной формой использования информационных технологий является создание на их базе автоматизированных рабочих мест бухгалтеров, экономистов, плановиков и т.д. В стране широким фронтом ведутся работы по созданию автоматизированных рабочих мест бухгалтера, плановика и других специалистов. Имеется также некоторый опыт создания автоматизированных рабочих мест аналитика. Под автоматизированным рабочим местом аналитика понимают профессионально ориентированную малую вычислительную систему, предназначенную для автоматизации работ по анализу

хозяйственной деятельности.

     Опыт проектирования  автоматизированного рабочего места аналитика и других систем позволяет обобщить требования к их функционированию:

• своевременное удовлетворение вычислительных и информационных потребностей экономиста при проведении анализа хозяйственной деятельности;
• минимальное время ответа на аналитические запросы;
• возможность представления выходной информации в табличной и графической форме;
• возможность внесения корректив в методику расчетов и в формы отображения конечного результата;
• повторение процесса решения задачи с любой произвольно заданной точки (стадии) расчета;
• возможность работы в составе вычислительной сети;
• простота освоения приемов работы на компьютере и взаимодействия систем человек-машина.

Согласованную работу всех устройств информационной системы и их взаимодействие с человеком обеспечивает программное обеспечение автоматизированного рабочего места аналитика. В составе программного обеспечения выделяют общее программное обеспечение и функциональное программное обеспечение. Базовыми программными средствами при создании функционального программного обеспечения автоматизированного рабочего места аналитика являются программные средства для подготовки текстов (текстовые редакторы или текстовые процессоры), программные средства для подготовки табличных документов (табличные процессоры или электронные ведомости),программные средства для автоматизации работ по созданию и ведению баз данных, поиску требуемых сведений для подготовки различных документов.

Ведение хозяйственного учета  и, следовательно, принятие управленческих решений имеют свои особенности: многообразие специфических документов, сложность аналитического учета  и расчета себестоимости и  т.д. В этой связи система автоматизации, основанная на информационной базе, позволит в дальнейшем повысить эффективность  работ и наметить пути новых возможностей в деятельности предприятий.

Информационная база представляет собой сферу деятельности предприятий  со своей сложившейся инфраструктурой, которая, с одной стороны, входит в инфраструктуру всего предприятия, а с другой стороны, является самостоятельной сферой для бухгалтерского и оперативного учета. Руководство организации осознает, какое важное воздействие оказывают информационно-технологические решения на сам хозяйственный процесс и культуру предприятия.

Для получения таких информационно-технологических  решений необходимо использование  программного обеспечения, которое  призвано нивелировать организационную  сложность обработки информации на предприятиях. Если ранее это  достигалось сложными вычислениями и обработками на компьютере больших  объемов документации, то в настоящее  время непрерывно усложняющаяся  информация совершенствуется с помощью  современных программных средств.

В настоящее время существуют такие пакеты прикладных программ, с помощью которых можно не только постоянно информировать  руководство предприятия о его  работе, но и принимать управленческие решения.

Большая степень ответственности  сейчас лежит в основном на информационных системах, созданных на предприятиях. Они в свою очередь связаны  с конкретной производственной деятельностью  и потоками бухгалтерской, налоговой  и нормативно-справочной информацией. Спрос на оперативность получения  экономической информации (независимо от того, будет ли создана информационная система или нет), ее систематизацию и обобщение велик. Как в первом, так и во втором случае необходимо использование программных продуктов. Они являются комплексным информационным ресурсом, как учета, так и экономического анализа в обосновании управленческих решений.

Существует ряд программных  продуктов, которые являются ключевыми  звеньями в соединении информационной базы для учета, планирования и финансового  анализа. Остановимся на отдельных из них.             

1.4 Используемые программы для анализа финансово-экономического состояния

1 «ИНЭК – Аналитик» (http://www.inec.ru/ [1])

«ИНЭК – Аналитик» - старейшая  программа финансового анализа. Она выпускается примерно с 1991 года, имеет несколько тысяч пользователей, рекомендована Управлением по банкротству  и т.д. С точки зрения финансового  анализа это наиболее сильная  система, в первую очередь по методическому  наполнению.

Использование программного комплекса "ИНЭК - Аналитик" позволяет  проводить всесторонний анализ финансово-экономической  деятельности предприятия в динамике за ряд периодов:

- горизонтальный и вертикальный  анализ пассивов и активов  аналитического баланса (относительные  и абсолютные изменения в структуре  имущества и источниках его  формирования);

- показатели прибылей  и убытков (финансовые результаты);

- показатели притока и  оттока денежных средств;

- показатели эффективности,  характеризующие рентабельность  деятельности и доходность вложений (рентабельность деятельности и  капитала, оборачиваемость активов  и элементов оборотного капитала);

- показатели платежеспособности, выявляющие способность предприятия  расплатиться с текущими долгами  и вероятность его банкротства  в ближайшее время (коэффициент  покрытия, промежуточный коэффициент  покрытия, срочная и абсолютная  ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент Бивера, показатель Альтмана и др.);

- показатели финансовой  устойчивости, характеризующие степень  независимости предприятий от  внешних источников финансирования (уровень собственного капитала, соотношение заемного и собственного  капитала, коэффициент покрытия  внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);

- показатели рыночной  оценки предприятия, дающие возможность  сравнить его рыночную стоимость  с балансовой стоимостью;

- сопоставление темпов  изменения цен на продукцию,  услуги, товары и основные виды  материальных ресурсов и затрат;

- анализ эффективности  производства и реализации каждого  вида продукции, товара;

- динамика структуры себестоимости,  выручки, издержек обращения;  движение продукции, ресурсов  и товаров на складе;

- поступление и расходование  денежных средств;

- точка безубыточности  и запас финансовой прочности  предприятия;

- факторный анализ динамики  прибыли;

- эффективность работы  административно-управленческого персонала  предприятия и динамика производительности  труда персонала;

- эффективность использования  материально-сырьевых и топливно-энергетических  ресурсов;

- объем реализации на  рубль затрат, выручка и прибыль  на одного работника;

- коммерческая маржа и  доля оплаты труда в выручке;

- распределение косвенных  затрат пропорционально прямым  затратам на заработную плату,  прямым материальным затратам, всем  прямым затратам, выручке от реализации  или объемам произведенной продукции.

Из всего многообразия показателей и коэффициентов  программный комплекс отбирает ключевые, характеризующие все стороны  хозяйственной деятельности предприятия - эффективность деятельности, рискованность  бизнеса и финансовая устойчивость предприятия, долгосрочные и краткосрочные перспективы платежеспособности, качество управления предприятием. На основе отобранных показателей рассчитывается комплексная оценка финансового состояния предприятия с отнесением его к одной из четырех групп (первая -высокорентабельные предприятия, имеющие отличные шансы для дальнейшего развития; вторая - предприятия с удовлетворительным уровнем доходности, третья - предприятия, находящиеся на грани финансовой устойчивости, четвертая - предприятия, находящиеся в глубоком кризисе). Использование данного комплексного показателя позволяет не только проследить изменения финансового положения предприятия в динамике, но и определить его рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям.

Программный комплекс "ИНЭК-Аналитик" позволяет оценить результаты деятельности предприятия по наполнению бюджетов разных уровней (федеральный, региональный, муниципальный).

Показатели финансового  состояния предприятия можно  проанализировать за указанный период или в динамике за ряд месяцев, кварталов или лет, а также  сравнить их с рекомендуемыми значениями. Анализ проводится не только по исходным значениям показателей, но также  по базисным и цепным темпам их роста  и прироста. Результаты анализа автоматически  пересчитываются в любой вид  валюты.

Программный комплекс "ИНЭК-Аналитик" позволяет формировать собственные  методики финансового анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. При создании собственных методик анализа  Пользователю предоставляется возможность  использовать как исходные, так и  аналитические данные: баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), дополнительные данные по балансу  и отчету, аналитические баланс и  отчет, реформированные балансы, движение денежных средств. При создании собственных  методик анализа не надо быть программистом, так как Пользователю предоставляется  чрезвычайно доступный механизм выбора формул расчета показателей  с возможностью их просмотра прописью и формирования собственных комментариев к созданным показателям.

Баланс и отчет о  прибылях и убытках предприятия  приводится на русском и английском языках в стандартах GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, США) и IAS (International Accounting Standards), принятых в странах ЕС.

При работе с данным блоком программного комплекса имеется  возможность:

- осуществлять детальный  финансово-экономический анализ  на основе рассчитанных аналитических  таблиц и графиков;

- просматривать графический  ролик с краткими текстовыми  пояснениями;

- изучать автоматически  подготовленное 15-страничное текстовое  заключение с анализом причин  возникшей ситуации и рекомендациями  по выходу из кризиса или  повышению эффективности деятельности;

- предоставлять руководству  предприятия автоматически подготовленное  краткое Резюме о финансовом  положении предприятия (3 страницы  текста и графиков).

Дополнительно проводится анализ в соответствии с законодательством.

1. Для Государственных  унитарных предприятий:

- показатели экономической  эффективности деятельности ФГУП (Приказ Минэкономразвития и торговли N 320, Министерства имущества РФ N 208 МНС N БГ-3-21/355-а);

- финансовые показатели  для Отчета руководителя ФГУП (Постановление Правительства РФ N1116). Финансовые показатели для  отчета руководителя ФГУП не  только рассчитываются в программе,  но и автоматически заполняют  Отчет, поставляемый вместе с  программой;

- финансовые показатели  аудиторской проверки ФГУП.

2. Акционерные общества:

- финансовые показатели  деятельности эмитента (Постановление  ФКЦБ N 03-32/пс);

- показатели экономической  эффективности деятельности акционерных  обществ с долей федеральной  собственности (Приказ Минэкономразвития  и торговли N 320, Министерства имущества  РФ N 208 МНС N БГ-3-21/355-а);

- оценка стоимости чистых  активов для акционерных обществ  (Приказ Минфина РФ и Федеральной  комиссии по рынку ценных бумаг);

- финансово-экономического  состояние хозяйствующих субъектов  с долей города (Постановление  Правительства Москвы N 763).

3. Финансовое оздоровление:

- правила проведения арбитражным  управляющим финансового анализа  (Постановление Правительства РФ N 367 от 25 июня 2003 года);

- финансовое состояние  сельскохозяйственных производителей (Постановление Правительства РФ  от 30 января 2003 года N 52);

- группа финансовой устойчивости  должника (Постановление Правительства  РФ от 30 января 2003 года N 52);

- финансовый анализ и  контроль предприятий, имеющих  стратегическое значение для  национальной безопасности государства  или социально-экономическую значимость (Приказ Минэкономразвития и торговли N 211, ФСФО N 295);

- наличие признаков фиктивного  или преднамеренного банкротства  (Распоряжение ФСФО России N33-р);

- анализ и экспертиза  финансового состояния организаций  (Приказ ФСФО России N 16)

4. Кредитные организации:

- оценка кредитных рисков  и расчет размера резервов  по кредитным требованиям (Положение  ЦБР 254-П);

- анализ финансового состояния  приобретателей акций (долей)  кредитных организаций (Положение  ЦБР N 218-П);

- финансовый анализ и  рейтинг Заемщика (Регламент "Предоставления  кредитов юридическим лицам Сбербанком  России и его филиалами").

Данная программа может  быть рекомендована к использованию  в крупных организациях. Схема  работы программы представлена в  Приложении 6.

2 «Audit Expert» (http://www.pro-invest.com/it/ )

«Audit Expert» – аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия.

Система «Audit Expert» позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: форма №1 (Бухгалтерский Баланс) и форма №2 (Отчет о прибылях и убытках). Для проведения углубленного анализа «Audit Expert» позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которых вы можете определить самостоятельно.

В основу работы системы  «Audit Expert» положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы «Audit Expert» понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия.

«Audit Expert» преобразует полученные данные Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках в аналитические таблицы. Система позволяет провести переоценку статей активов и пассивов и перевести данные в более устойчивую валюту. По данным аналитических таблиц осуществляется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структура баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Помимо решений стандартных  задач «Audit Expert» одновременно предоставляет вам возможность реализации собственных методик для решения любых задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния. Базируясь на данных аналитических таблиц, вы можете легко реализовать дополнительные методики оценки анализа финансовой деятельности предприятия.

По результатам проведенного анализа система позволяет вам  автоматически получить ряд экспертных заключений о финансовом состоянии. По результатам анализа «Audit Expert» предоставляет возможность подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей.

Возможности системы «Audit Expert» для решения задач финансового анализа предприятия:

- Выполнить экспресс-анализ  финансового состояния – в  сжатые сроки рассчитать на  основании представленных форм  № 1 и № 2 стандартные показатели  ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности и  деловой активности.

- Проводить горизонтальный (динамический), вертикальный (структурный), а также трендовый анализ финансовых  данных.

- Оценивать время достижения  финансовыми показателями критических  значений: построить прогноз.

- Оценивать риски потери  ликвидности, банкротства путем  анализа структуры баланса, качества  активов как своего предприятия.  Проводить анализ безубыточности  и факторный анализ рентабельности  собственного капитала.

- Оценивать кредитоспособность: как собственную – с позиции  банка, так и кредитоспособность  контрагента при предоставлении  товарного кредита.

- Проводить регламентируемый  анализ в соответствии с нормативными  актами контролирующих ведомств.

- Осуществлять углубленный  анализ на основе данных синтетических  счетов из оборотно - сальдовой ведомости.

- Определять возможные  варианты дальнейшего развития  предприятия путем составления  матрицы финансовых стратегий.

- Разрабатывать собственные  методики анализа, описывая исходные  формы и итоговые аналитические  таблицы, создавая и рассчитывая  дополнительные финансовые показатели.

- Оценивать надежность  группы ваших контрагентов: поставщиков  или покупателей.

- Сравнивать значения  финансовых показателей с нормативами  и с показателями предприятий  отрасли.

- Получать автоматические  экспертные заключения и формировать  отчеты по результатам анализа.

Скриншоты[2] данной программы  представлены в Приложении 7.

3. «Onvision» ( http://bisiness-analisis.ru )

Программный комплекс «Onvision» предназначен для оперативного анализа данных, получаемых из учетных систем. Позволяет сотрудникам аналитических служб и руководителям предприятий самостоятельно, без помощи программистов решать следующие задачи:

- оперативно получать  нужную информацию из хранилищ  данных;

- анализировать полученные  данные в различных разрезах  и с необходимым уровнем детализации;

- выводить результаты  этого анализа в виде, удобном  для восприятия и принятия  решений.

Программный комплекс «Onvision» использует технологию OLAP и предоставляет своим пользователям следующие возможности:

- использование различных  типов хранилищ данных (OLAP-сервер, автономный OLAP-куб, XML-файл);

- высокая скорость загрузки  нужной информации из хранилища  данных ;

- оперативная обработка  полученной информации:

    - фильтрация, группировка  и сортировка исходных данных;

    - добавление вычисляемых  полей и промежуточных итогов;

    - определение  трендов.

- представление данных  в табличном и графическом  видах;

- сохранение аналитических  отчетов в файл и печать  отчетов. При вызове сохраненного  отчета исходные данные автоматически  обновляются, а расчетные —  пересчитываются;

- публикация отчетов в  Интернет. Просмотр опубликованных  отчетов можно осуществлять в  MS Internet Explorer без установки «Onvision»;

- создание файла автономного  куба для работы с исходными  данными в автономном режиме. При создании автономного куба  можно выполнить полное копирование  всех полей источника, а можно  с целью уменьшения объема  файла скопировать только необходимые  для работы поля. Файл автономного  куба можно разместить в сети  для общего пользования или  переслать адресату по электронной  почте;

- экспорт отчета в MS Excel в виде сводной таблицы, книги или графического изображения.

Скриншоты данной программы  представлены в Приложении 8.

4 «Альт – Финансы» (http://www.alt.rcom.ru/ )

Программный продукт «Альт  – Финансы» предназначен для выполнения комплексной оценки деятельности предприятия, выявления основных тенденций его  развития, расчета базовых нормативов для планирования и прогнозирования, оценки кредитоспособности предприятия.

Проведение детального финансового  анализа и управленческая интерпретация  полученных результатов позволят найти  оптимальный путь развития, разработать  программу финансового оздоровления предприятия, находящегося на грани  банкротства, обосновать инвестиционное решение.

Открытость и адаптивность программного продукта «Альт – Финансы» предоставляют пользователю возможность  самостоятельно вносить изменения  в программу, учитывая свои требования или конкретные условия.