Концепция микроэкономического анализа

1. Концепция микроэкономического  анализа.

Предельный и функциональный анализ. Равновесный подход к исследованию экономических явлений и процессов 
           Специфика предмета микроэкономики как науки обусловливает особенности ее методов. 
В процессе развития микроэкономического анализа одновременно с методологическими установками менялись и методы исследования. 
          На первом этапе использовались методы общенаучного знания. Одним из них является метод абстрагирования. 
           Экономисты описывают его так: следует исследовать влияние одного фактора, при этом действие всех других не учитывается. Т.е. действие одного фактора исследуется при прочих равных условиях. Примером может служить закон спроса и предложения. 
В конце 19в. в микроэкономику стала проникать математика. Закон спроса первым сформулировал французский математик О. Курно. Среди методов, которые получили широкое распространение, — метод предельного анализа или маржинализм.  
         Экономические процессы непрерывны. Экономические же субъекты принимают решения постоянно, и необходимо дать оценку каждому из решений, т.е. сопоставить те дополнительные затраты, которые несет фирма, с теми дополнительными выгодами, которые она получит от принятия этого решения. Дополнительные затраты — это предельные издержки, а дополнительные выгоды — это предельный доход. 
       Таким образом, метод предельного анализа предполагает учет изменений в виде прироста тех или иных результатов экономической деятельности: затрат, доходов, продукта, полезности ит.д.  
        Это, в свою очередь, обусловливает особое значение статистического метода, позволяющего получать данные, необходимые для анализа состояний отдельных рынков, предприятий, делить их, впрочем, как и потребителей, на определенные типы, виды, категории. 
Данный метод часто используется во взаимосвязи с методом учета равновесных и неравновесных состояний изучаемых объектов: рынков, требующих соотношения доходов и расходов товаропроизводителей, цен и полезностей потребляемых благ и т.д. 
       Равновесный подход означает, что микроэкономика изучает состояние относительной стабильности системы, т. е. когда отсутствуют внутренние тенденции к изменению такого состояния. Если при незначительном изменении внешних условий экономическое положение изменяется существенно, такое равновесие называется неустойчивым. Если же при внешних изменениях в самой системе имеются силы, которые возобновляют в системе прежнее положение, то такое равновесие называется устойчивым. 
      Важную роль в микроэкономике играет метод функционального анализа, который требует рассмотрения тех или иных элементов экономики с учетом воздействия на них различных факторов. В результате один рассматриваемый объект предстает как функция, другой как аргумент. При этом довольно часто применяется метод допущений, предполагающий анализ воздействия одного фактора на другой «при прочих неизменных условиях». 
Считается, что величина является переменной, если она меняет свое значение под влиянием тех или иных факторов. Например, y является функцией x записывается таким образом: y = f(x), где y- функцияx, а х- аргумент функции. 
        В 20в. в микроэкономике используются методы теории игр и теории вероятности. Широкое применение находят экономико-математические методы, методы моделирования, графические методы. 
       Также в микроэкономическом анализе используется дедуктивный метод (от теории к фактам, от общего к частному) и индукция (от частного к общему, от фактов к теории). Дедукция и индукция - взаимодополняющие методы исследования. Сформулированные дедуктивным методом гипотезы позволяют целенаправленно собрать и систематизировать эмпирические данные (наблюдения). 
       Таким образом, специфика предмета микроэкономики как науки обусловливает особенности ее методов. Метод предельного анализа предполагает учет изменений в виде прироста тех или иных результатов экономической деятельности: затрат, доходов, продукта, полезности и т.д. Метод функционального анализа требует рассмотрения тех или иных элементов экономики с учетом воздействия на них различных факторов. Равновесный подход означает, что микроэкономика изучает состояние относительной стабильности системы, т. е. когда отсутствуют внутренние тенденции к изменению такого состояния.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Финансовый анализ.

Анализ ( без привязки его к хозяйственной  деятельности и выделения в самостоятельную науку ) существует с незапамятных времён, являясь весьма ёмким понятием, лежащем в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности.

Экономический анализ представляет собой систему специальных  знаний, связанных с исследованием  экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различные подходы в структуризации этой науки. В условиях централизованно планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности); последний, в свою очередь, подразделялся на методологию экономического анализа функционирования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятельности. Стержневым элементом данного подхода являлась идея планового ведения хозяйства, следовательно, упор делался на учёт, контроль и анализ по схеме “план-факт”.

Исходя из сущностных характеристик рыночной экономики, а также учитывая национальные особенности реструктуризации экономики России, возможно иное представление сферы действия экономического анализа (рис.1.1.)

Рис. 1.1. Финансовый анализ и его место в системе  экономического анализа.

Стержневым элементом представленной схемы является экономическая теория как наука, связанная с изучением  действия законов экономического и  общественного развития в конкретной социально-экономической формации. Её главная целевая установка состоит в оценке и поиске путей наиболее эффективного использования ресурсов, обеспечивающих достижение максимального удовлетворения материальных потребностей человека и общества. В определённом смысле синонимом термина “экономическая теория” является термин “политическая экономия”. (Определённая размытость терминологии, выражающаяся в том, что многие определения и понятия, даваемые в рамках общественных наук, носят не вполне чёткий характер, иммацентно присуща этим наукам. Причина этого – невозможность полной и однозначной формализации и единообразной трактовки экономических категорий, методов и приёмов.) Экономическая теория составляет в известном смысле теоретическую базу ряда других общественных наук (статистика, бухгалтерский учёт, анализ хозяйственной деятельности, финансовый анализ и д.р.) и вместе с тем использует получаемые в рамках конкретно-экономического анализа количественные оценки, главным образом макроуровневого характера.

В приведённой схеме учётно-аналитическая функция представлена единым блоком в виде трёх дисциплин: бухгалтерский учёт, финансовый анализ и анализ хозяйственной деятельности. Такое представление оправдано и в историческом, и в методологическом, и в информационном аспектах. В основе этого блока, безусловно, лежит бухгалтерский учёт, история которого насчитывает несколько тысячелетий.

Родоначальником систематизированного экономического анализа как составного элемента бухгалтерского учёта, по-видимому, следует считать француза Жака Савари (1622-1690), который ввёл понятие синтетического и аналитического учёта (его же по праву считают предтечей управленческого учёта и науки об управлении предприятием). Безусловно, становление и использование элементов экономического анализа наблюдались в то время и в других странах, в частности в Италии. Так, А. ди Пиетро пропагандировал методологию сравнения последовательных бюджетных ассигнований с фактическими затратами; Б.Вентури строил и анализировал ряды показателей хозяйственной деятельности предприятия за десять лет.

Идеи Савари были углублены в 19 веке итальянским бухгалтером Джузеппе Чербони (1827-1917), который создал учение о синтетическом сложении и аналитическом  разложении счетов. В конце 19 века –  начале 20 века появилось оригинальное направление в учете – балансоведение. Оно развивалось по трем основным направлениям: экономический анализ баланса, юридический анализ баланса, популяризация знаний о балансе среди пользователей.

Первое направление развивали  И. Шер, П. Герстнер и Ф. Ляйтнер. В  частности, Герстнер ввёл понятие аналитических характеристик баланса: о соотношении кратко- и долгосрочных обязательств, установлении верхнего предела заёмных средств в размере 50% авансированного капитала, взаимосвязи финансового состояния и ликвидности и др. Основной вклад в развитие второго направления внесли Р. Байгель, Э. Ремер, К. Порциг и другие ученые. В рамках этого направления были позднее разработаны теория и практика бухгалтерской ревизии. Третье направление также разрабатывалось преимущественно немецкими учеными: Губером, Брозиусом, Шенвадтом и др.

В России расцвет науки об анализе  баланса приходится на первую половину 20 века. А.К. Рощаковский (1910г.) по праву  считается первым русским бухгалтером, по-настоящему оценившим роль экономического анализа и его взаимосвязь с бухгалтерским учетом. В 20-е годы теория балансоведения, в частности методика анализа баланса, была окончательно сформулирована в трудах А.П. Рудановского, Н.А. Блатова, И.Р. Николаева и др. В конце 19-начале 20 в. активно развивается наука о коммерческих вычислениях. Анализ баланса и коммерческие вычисления и составили, таким образом, суть финансового анализа.

По мере строительства планового  социалистического хозяйства в  России финансовый анализ сравнительно быстро был трансформирован в анализ хозяйственной деятельности. Произошло это путём естественного (в рамках социалистической экономики) принижения доли коммерческих вычислений, усиления контрольной функции, доминирования анализа отклонений фактических значений показателей от плановых, снижения значимости баланса как инструмента финансового управления. Анализ всё более и более отделялся от бухгалтерского учёта, его финансовая природа выхолащивалась; по сути он превращался в технико-экономический анализ (анализ показателей производства, реализации, труда и заработной платы и д.р.), которым не занимался по-настоящему никто: (ни бухгалтеры (поскольку это не входит в сферу их деятельности, да и не представляет профессионального интереса), ни менеджеры (нет времени). Суть такого анализа состояла в реализации схемы “план-факт”, а собственно анализ по существу был заменён контролем. Такой анализ был ретроспективным по своей природе, а следовательно, мало полезным (недаром американцы называют его “посмертным”).

Процесс трансформации финансового анализа в анализ хозяйственной деятельности приходится на 30-е годы – период, когда общее методологическое и методическое руководство бухгалтерским учётом, контролем и анализом хозяйственной деятельности было возложено на Народный комиссариат финансов. К началу 40-х годов появляются первые книги по анализу хозяйственной деятельности предприятия (С.К.Татур, Д.П. Андрианов, М.Ф. Дьячков, М.И.Баканов и д.р.). В начале 70-х годов выходят первые книги по теории анализа хозяйственной деятельности (М.И.Баканов, А.Д.Шеремет, И.И. Каракоз, Н.В. Демдицкий и др.)

Ведущая в рамках перестройки экономики  на рыночные рельсы трансформация бухгалтерского учета (начало 90-х годов) вновь вернула  к жизни такой важнейший элемент  аналитической работы, как финансовый анализ. В его основе лежат анализ и управление финансовыми ресурсами субъекта хозяйствования как основным и приоритетным видом ресурсов. Основными исполнителями такого анализа стали бухгалтеры и финансовые менеджеры. Важно отметить, что анализ хозяйственной деятельности, понимаемый как технико-экономический анализ, не отменяется – просто он становится прерогативой линейных руководителей.

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и  качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит в изменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последовавшей за этим информационной обособленности предприятий.

В условиях рыночных отношений исключительно  велика роль анализа финансового  состояния предприятия. Это связано  с тем, что предприятия приобретают  самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей  торгово-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Финансовое состояние предприятия  – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Основными задачами анализа финансового  состояния предприятия являются:

оценка динамики состава и структуры  активов, их состояния и движения,

оценка динамики состава и структуры  источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения,

анализ абсолютных и относительных  показателей устойчивости предприятия  и оценка изменения её уровня,

анализ платежеспособности предприятия  и ликвидности активов его  баланса.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

- владеть методикой оценки финансового  состояния предприятия;

- иметь соответствующее информационное  обеспечение;

иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния  может быть выполнена с различной  степенью детализации в зависимости  от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.

Основу информационного обеспечения  анализа финансового состояния, как это было отмечено выше, должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

С позиции обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:

- принятия обоснованных управленческих  решений в области инвестиционной  политики;

оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;

оценки имеющихся у предприятия  ресурсов, происходящих в них изменений  и эффективности их использования.

Обеспечение этих требований основывается на одном из важнейших принципов  подготовки бухгалтерской отчетности – принципе соответствия вложенной и воспроизводимой информации. Суть принципа заключается в следующем:

бухгалтер, подготавливающий отчетные данные, должен представлять себе необходимость  и полезность для анализа и  принятия управленческих решений тех  или иных данных и отразить их в данной отчетной форме (собственно отчет);

руководитель как пользователь отчетности должен понимать, что нужные для него данные включены в отчет  и потому могут быть им востребованы.

Выделяют два вида анализа финансового  состояния: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и поэтому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ финансового состояния предприятия менее детализирован и более формализован.

 

 

 

Расчетная часть.

Задача 3

Построить модель зависимости прибыли от продаж от факторов: цена одного изделия; удельной себестоимости и физического  объема продаж. Указать метод для  проведения факторного анализа выручки.

Решение:

П = V * (Ц – с/с)

П` = V`1 * (Ц0 - с/с0)

П`` = V`1 * (Ц1 - с/с0)

П``` = V`1 * (Ц1 - с/с1)

ΔП (V) = П1 - П0 = ΔV * (Ц0 –с/с0)

ΔП (Ц) = П`` - П` = V1 * ΔЦ

ΔП (с/с) = П``` - П`` = V1 * (-Δс/с)

Проверка:

П1 - П0 = ΔП (V) + ΔП (Ц) + ΔП (с/с)

 

 

 

Задача 14

Определить влияние  факторов на изменение выпуска продукции (изменения стоимости основных фондов и их фондоотдачи):

Показатели	По плану	По отчету
Выпуск продукции, тыс. р.	20900	21400
Стоимость ОППФ, тыс. р.	16700	16800
В т.ч. активная часть, тыс.р.	9800	12200

 

 

Решение

Исходные данные для  факторного анализа выпуска продукции

Показатели	Ед.изм.	По плану	По отчету	Абсолютные разницы
Выпуск продукции Qпрод.	тыс.руб.	20900	21400	500
Стоимость основных фондов ОППФобщ	тыс.руб.	16700	16800	100
Стоимость активной части основных фондов ОППФактив	тыс.руб.	9800	12200	2400
Удельный вес активной части  γактив	доли	0,58682635	0,72619	0,13936
Фондоотдача основных фондов Фобщ/отд	руб./руб.	1,25149701	1,27381	0,02231
Фондоотдача активной части основных фондов Фактив/отд	руб./руб.	2,13265306	1,7541	-0,3786

 

Факторная модель:

ВП = ∑ ОППФобщ * γактив * Фактив/отд

Анализ выполнен способом абсолютных разниц.

ΔВПоппф = Δ∑ОППФобщ 1* Δ γактив * Фактив/отд0

ΔВПоппф = 100 * 0,58682635 * 2,13265306 = 125,1497 тыс.руб.

ΔВПγ = ∑ОППФобщ 1* Δ γактив* Фактив/отд0

ΔВПγ = 16800 * 0,13936 * 2,13265306 = 4993,218 тыс.руб.

ΔВПф(актив) = ∑ ОППФобщ1 * γактив1 * Фактив/отд

ΔВПф(актив) = 16800 * 0,72619 * (-0,3786) = - 4618,37 тыс.руб.

ΔВП = 125,1497 + 4993,218 +(-4618,37) = + 500 тыс.руб.

Вывод: объем выпуска  товарной продукции увеличивается на 500 тыс.руб., в том числе: - за счет увеличения основных фондов (стоимость основных фондов) на 125,1497 тыс.руб.  – за счет увеличения доли активной части основных фондов на 4993,218 тыс.руб.

Снижении фондоотдачи  активной части основных фондов оказало отрицательное влияние на изменение объема выпуска продукции, за счет этого фактора выпуска продукции снижена на 4618,37тыс.руб.

Объем годовой выручки = Сумма активов * Рентабельность / Рентабельность продаж% = 1500*40/20 = 21000тыс.руб.

 

 

 

Задача 26

Проанализировать изменение затрат на производство фарфорофаянсовой посуды (Е) на одном из заводов под влиянием изменений в структуре производства чайных и столовых сервизов (γi) (i-разновидность сервизов)

Показатель	Период
	Базисный	Текущий
Общие затраты на производство, млн.р.	170	185
В том числе: сервизы  чайные	40	50
столовые	130	135
произведено комплектов, тыс.шт.	6,0	6,8
В том числе: сервизов чайных	4,0	4,4
столовых	2,0	2,4

 

Метод корректировок.

Найдем корректировочный коэф. по сумме количественного фактора

I = Σγi 1 / Σγi0, I = 6,0/6,8=0,9

Е'' = 30* I = 170*0,9 = 153 млн.

I = Σγi 1 / Σγi0 => Iч = 4,4/4,0 = 1,1;

Iс = 2,4/2,0 = 1,2

Е''i = Е''i0* I0 =>Еч = 40*1,1= 44;

Ес = 130*1,2 = 156

ΔЕ = Е''- Σ Е''i = 170 – (44+156) = -30

 

 

 

Задача 39

Определить объем готовой выручки, если сумма активов –

10500 тыс.р., их рентабельность  – 40%, а рентабельность продаж  – 20%

 

Решение:

Рентабельность активов = Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость  активов

Чистая прибыль = Среднегодовая  стоимость активов*рентабельность активов = 10500 тыс.р. * 40% = 4200 тыс.р.

Рентабельность продаж = Чистая прибыль/Выручка от продаж

Выручка от продаж = Чистая прибыль/Рентабельность продаж

Выручка = 4200/0,2 = 21000 тыс.р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2001.
2. Завьялова, З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций/ З.М. Завьялова. – М.: Финансы и статистика, 2002.
3. Кавалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.И. Волкова. – М.: ПБОЮЛ, 2002.
4. Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. – М.: Изд-во «Финпресс»,2002.