Методы планирования прибыли. 2

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Методы планирования прибыли на предприятии …………………….5
1. Метод прямого счета………………………………………………6
2. Аналитический метод…………………………………………….10
3. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага…………………………………………...12
4. Метод на основе бюджетирования………………………………14

Заключение………………………………………………………………………17

Список литературы……………………………………………………………..19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Прибыль, известнейшая с  давних времен категория, получила новое  содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов  хозяйствования. Являясь главной  движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала организации.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и  оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных  потребностей предприятия, но приобретает  все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Поэтому вопросы планирования прибыли являются сегодня очень актуальными.

Рыночная экономика в  Российской Федерации набирает всё  большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных  условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально  оценивать финансовые состояния, как  своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Важнейшее  значение в определении финансового  состояния предприятия состоит  в своевременном и качественном анализе финансово-хозяйственной  деятельности. Прибыль является одним  из важнейших элементов цены. Размеры  прибыли должны удовлетворять интересы собственников предприятия и  его менеджеров. Прибыль остается в распоряжении предприятия после  вычитания из полученной выручки  всех расходов, понесенных в связи с выпуском и реализацией продукции, включая принудительные затраты в виде налогов, сборов и иных аналогичных платежей, обеспечивающих необходимые государственные потребности. Следовательно, правильное определение размера прибыли в цене единицы каждого вида продукции скажется в целом на общей сумме получаемой предприятием прибыли.

Планирование прибыли  – это составная часть финансового планирования. Целью данной работы является изучение методов планирования прибыли на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Подробно изучить методы планирования прибыли, в частности:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- метод, основанный на эффекте производственного (операционного)

  рычага;

- метод на основе бюджетирования.

Основой исследования являются материалы, содержащиеся в научных  трудах отечественных ученых, а также интернет-источники.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Методы планирования прибыли на предприятии

 

Экономически  обоснованное определение размера  прибыли имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно  оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности  расширенного воспроизводства и  материального стимулирования работников. От объема прибыли, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

Этап планирования прибыли занимает важное место в  финансовом планировании. Эта часть  планирования использует все параметры  бизнес-плана и является решающей в определении финансового результата от всей деятельности предприятия. Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Нужно изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на величину прибыли. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на рост прибыли.

Планирование  прибыли проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия (организации). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии  исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

Методы прогнозирования  и планирования финансовых результатов  в настоящее время не регламентированы, но достаточно подробно описаны в  литературе. В планировании прибыли  используются следующие методы:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага;

- метод на основе бюджетирования.

 

1.1. Метод прямого счета

 

Прямой счет основан  на том, что количество реализуемой  продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно  на цену реализации и на себестоимость  каждой единицы. Разница между суммами  обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый  объем прибыли. По несравнимой продукции  себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным  калькуляциям. При этом используют формулу:

П  = В -З

или

П = П1 + ПТ - П2,

Где, П - прибыль;

В - выручка от реализации продукции по оптовым ценам;

З - полная себестоимость реализуемой продукции, которая включает в себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы;

П1  и П2 - соответственно прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планового года;

ПТ  - прибыль в товарной продукции планового года, определяемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.

Прибыль в переходящих  остатках готовой продукции обычно рассчитывают по всей их совокупности. Поскольку остатки учитывают  по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляют  как разницу между суммой входных  и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости. Все коммерческие и управленческие расходы условно относят на выпуск товарной продукции. Прибыль в переходящих  остатках можно также исчислять  исходя из производственной себестоимости  и уровня рентабельности (себестоимости  за 4-й квартал соответственно отчетного  и планового года).

Бухгалтерский учет реализованной продукции осуществляется по методу начислений, т. е. реальное движение денег за отгруженную продукцию не совпадает с движением материальным. В финансовом планировании важно определить реальное получение прибыли, поэтому целесообразно при расчете прибыли в остатках нереализованной продукции в указанные остатки включать помимо остатков на складе товары отгруженные, но неоплаченные.

Более простой  вариант этого метода предполагает укрупненный расчет по позициям плана (табл. 2)

 

Таблица 2

№ пп.	Показатель	Сумма
1	Плановый объем  продаж: по отпускным  ценам предприятия по полной себестоимости	313075 199858
2	Доходы от внереализационных  операций. В том числе: доходы по ценным бумагам доходы от долевого участия в деятельности других предприятий	610 510
3	Операционные  доходы: от прочей реализации арендные платежи	500 800
4	Операционные  расходы: по прочей реализации амортизация и  обслуживание имущества, сданного в  аренду	89   200
5	Внереализационные доходы: поступления в  возмещение причиненных предприятию  убытков курсовые разницы	2000   2500
6	Внереализационные расходы: курсовые разницы налог на имущество налог на рекламу	1700 500 100

.

1-й  шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции.

Прибыль = Выручка - Себестоимость =  313 075 - 19 9858 = 113 217 тыс. руб.

2-й  шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:

Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы - Операционные расходы + Внереализационные  доходы - Внереализационные расходы = 113 217 + (500 + 800) - (89 + 200) + (2000 + 2500) -  (1700 + 500 + 100) = 116 428 тыс. руб.

Составление расчета  прибыли организации на год (табл. 3).

 

Таблица 3

№ пп.	Показатель	Сумма
1	Плановый объем  продаж: по отпускным  ценам предприятия по полной себестоимости	313075 199858
2	Прибыль (убыток) от продажи	113217
3	Доходы от внереализационных  операций В том числе: доходы по ценным бумагам доходы от долевого участия в деятельности других предприятий	610 510
4	Операционные  доходы: от прочей реализации арендные платежи	500 800
5	Операционные  расходы: по прочей реализации амортизация и  обслуживание имущества, сданного в  аренду	89 200
6	Внереализационные доходы: поступления в  возмещение причиненных предприятию  убытков  курсовые разницы	2000   2500
7	Внереализационные расходы: курсовые разницы налог на имущество налог на рекламу	1700 500 100
8	Прибыль (убыток) планируемого года	116428

 

Прямой счет методически  чрезвычайно прост, но при большом  количестве наименований продукции  трудоемкость его значительно возрастает. Расчет требует:

• определения ассортимента по всем позициям номенклатуры;
• составления калькуляций по всем изделиям сравнимой продукции;
• исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что, в свою очередь, предполагает разработку сметы производства по всем элементам;
• установление цен реализации выпускаемой продукции.

Большим недостатком  метода является то, что он не позволяет  выявить факторы, влияющие на размер прибыли в плановом периоде.

В современных  условиях хозяйствования метод прямого  счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

1.2. Аналитический метод

 

Этот метод находит  применение при укрупненном (перспективном) планировании, а также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана в отраслях с  широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому  методу. Базой расчета могут служить  затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод).

С учетом затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции прибыль планируют по всему выпуску товарной продукции «сравнимой и несравнимой» по следующей формуле:

П  = Т ×  (1000-З)/1000,

Где, П -валовая прибыль от выпуска товарной продукции;

Т  -товарная продукция в ценах реализации предприятия;

З  -затраты, руб., на 1 тыс. руб. товарной продукции.

Пример.  Выпуск товарной продукции в ценах реализации в плановом периоде составит 300 млн руб. Затраты на 1 тыс. руб. продукции равны 900 руб. Валовая прибыль на 1 тыс. руб. выпуска продукции достигнет 100 руб. (1000 -900), на весь товарный выпуск -30 млн руб. (300 × 100/1000).

Для определения общей  суммы прибыли от продаж полученный результат корректируют на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

При планировании прибыли  на основе базовой рентабельности рентабельность отчетного года (отношение валовой  прибыли по товарной продукции к  ее себестоимости) принимается за базу и корректируется на прогнозируемые изменения в планируемом году. В целях сопоставления с плановым годом всю ожидаемую валовую прибыль за отчетный год корректируют на изменение цен. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках нереализованной продукции и прибыль от продаж в планируемом году.

При расчете прибыли по сравнимой товарной продукции анализируют  влияние на нее изменений по сравнению  с отчетным годом отдельных факторов: себестоимости продукции, ее ассортимента и качества, цен реализации. Расчет включает девять стадий:

1. Расчет прибыли по сравнимой товарной продукции на основании базовой рентабельности. При этом в целях сопоставимости производится пересчет всей сравнимой товарной продукции планового года на себестоимость отчетного года исходя из предусмотренного ее изменения.

2. Определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль. Для этого сопоставляют сравнимую товарную продукцию планового года по себестоимости отчетного и планового года. Разница -сумма прибыли (убытка) от изменения себестоимости.

3. Определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте. Рассчитывают средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного и планового года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за изменения ассортимента.

4. Расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции. Он производится на основании коэффициента сортности. Определяют удельный вес каждого сорта выпускаемых изделий в общем объеме производства и соотношение между ценами на отдельные сорта. Цену 1-го сорта принимают за 100 %, цену 2-го сорта исчисляют в процентном отношении к цене 1-го сорта и т. д.

5. Расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции. Определяют товарную продукцию, на которую введены новые цены, влияние рассчитывается как произведение указанной продукции в ценах реализации и изменение цен (в процентах).

6. Исчисление прибыли в переходящих остатках нереализованной продукции. Себестоимость переходящих остатков умножают на рентабельность продукции соответственно отчетного и планового года.

7. Расчет прибыли от продаж. Определяют валовую прибыль с учетом влияния рассмотренных факторов и прибыль в переходящих остатках нереализованной продукции и включают коммерческие и управленческие расходы, планируемые отдельно на основе смет.

8. Определение прибыли по несравнимой товарной продукции. Эту прибыль находят прямым методом как разницу между ценой реализации предприятия и себестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.

9. Расчет общей прибыли от продаж. Суммируют прибыль от продаж сравнимой и несравнимой продукции.

Для исчисления конечного  финансового результата кроме прибыли  от продаж, рассчитывают результаты от операционных и внереализационных  доходов и расходов.

Преимущество аналитического метода заключается в том, что  он показывает влияние различных  факторов на величину прибыли, но это  преимущество проявляется только при  стабильных условиях хозяйствования.

 

1.3. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага

 

Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.

Маржинальная прибыль (маржа  покрытия) - это разница между выручкой от реализации продукции, товаров или услуг и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию.

Для коммерческих предприятий  очень важно определить порог  окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует использовать метод операционного (производственного) рычага, в котором можно установить точку безубыточности (рис. 2), т.е. величину объема, при которой предприятие полностью покроет свои затраты, не получая ни прибыли, ни убытка.

Увеличение объема продаж сверх критического объема реализации приносит предприятию прибыль, объем реализации ниже критического приносит убытки.

С помощью теории «точки безубыточности» рассчитывают «эффект  операционного рычага». Это показатель соотношения изменения прибыли  при изменении объема реализации. Эффект операционного рычага состоит  в том, что любое изменение  выручки от реализации вызывает непропорционально  большее изменение прибыли. Действие данного эффекта связано с  непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости  продукции, тем сильнее воздействие  операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие операционного рычага уменьшается.

Рис. 2. Определение точки  безубыточности.

 

Сила воздействия операционного  рычага = Маржинальная прибыль/                        Прибыль

 

Пример расчета:

Таблица 4

№ пп.	Показатель	Сумма, тыс. руб.	%
1	Выручка от реализации (В)	1500	100
2	Переменные затраты (Зпер)	700	47
3	Маржинальная прибыль (М) (стр. 1 - стр. 2)	800	53
4	Постоянные расходы (Рпос)	300
5	Финансовый результат (прибыль) (Пр) (стр. 3 - стр. 4)	500

 

Рассчитаем точку безубыточности (Тб) по формуле:

Тб = (Pпос / Доля М в выручке в %) х 100 = 300 : 53 х 100 = 566.

Определим эффект операционного  рычага:

Э = М/Пр = 800/500 = 1,6.

Это означает, что любое  изменение выручки от реализации повлечет за собой изменение прибыли  в пропорции 1 : 1,6.

Теория «точки безубыточности»  используется также при принятии решений об инвестициях в обновление производственной программы.

 

1.4. Метод на основе бюджетирования

 

На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные  модели финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

Первый этап планирования - организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции. Определяющим фактором является наименьшая величина из двух возможных: объем сбыта продукции и производственная мощность. На основе принятого решения о планируемом объеме продаж заключаются договора поставки и формируется портфель заказов.

Второй этап - производственное планирование. Цель этого этапа - разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация. Разработка производственной программы осуществляется с учетом уже имеющихся запасов готовой продукции на складе, на ответственном хранении и в товарах отгруженных. Одновременно рассчитываются размеры страховых запасов готовой продукции на конец года в целях обеспечения непрерывности отгрузки продукции.

Третий этап связан со вторым и включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости). Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. Эти расходы рассчитываются в форме бюджетов. На величину производственной себестоимости влияют изменения в остатках по счетам незавершенного производства, расходов будущих периодов и предстоящих расходов. Эти остатки оказывают влияние и на производственную себестоимость следующих плановых периодов.

Четвертый этап - планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь, полная себестоимость складывается из величины производственной себестоимости, административных расходов и коммерческих расходов. Административные расходы определяются на основе сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю.

Пятый этап - проектирование прибыли организации. Под прибылью организации понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой). Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов. Инвестиционная деятельность предприятия обусловлена приобретением, строительством и продажей основных средств и других внеоборотных активов. кроме того, средства могут инвестироваться в другие предприятия, на проведение НИОКР. В результате такого рода операционных доходов и расходов образуется разница, которая увеличивает или уменьшает прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Прибыль является основным фактором экономического и социального  развития не только для предприятия, но и для экономики страны в  целом. Поэтому экономически обоснованное планирование прибыли на предприятиях имеет очень большое значение.

Выделяют четыре основных метода планирования прибыли предприятия:

• метод прямого счета;

• аналитический метод;

• метод, основанный на эффекте производственного (операционного)

  рычага;

• метод на основе бюджетирования.

Метод прямого счета является наиболее распространённым на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом  ассортименте выпускаемой продукции. Преимущество метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Метод, основанный на эффекте  производственного (операционного) рычага. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.

На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные  модели финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан  на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

Рассмотренные методы определения  прибыли создают возможность  при их применении планировать на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно принимать  меры по оптимизации структуры затрат в целях укрепления финансового  положения предприятия и его  дальнейшего эффективного развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие / Л.М. Бурмистрова. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 240 с.
2. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 352 с.
3. Ивасенко, А.Г. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КноРус, 2010. – 208 с.
4. Колчиной, Н.В.  Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов / под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 383 с.
5. Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие / Т.Ю. Мазурина. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 159 с.
6. Положенцева, А.И. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие / А.И. Положенцева, Т.Н. Соловьева, А.П. Есенкова. – М.: КноРус, 2010. – 206 с.
7. Семенов, В.М. Финансы предприятий: учеб. пособие / В.М. Семенов, Р.А. Набиев, Р.С. Асейнов. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 240 с.
8. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 528 с.
9. Остапенко, В.В. Финансы предприятия: учеб. пособие / В.В. Остапенко. – М.: Омега-Л, 2007. – 302 с.

10. Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е.Б.  

      Тютюкина. – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2011. – 540 с.

     11. www.finbook.biz – электронные книги по бизнесу, финансам,

           менеджменту и экономике.