Налог АИС

    Содержание

    Введение                                                                                                              3

    АИС «Налог»                                                                                                       6

    Принцип работы камеральной проверки                                                          9

        Нарушения, выявленные в ходе  прохождения практики                              18

    Развитие  направлений работы с налогоплательщиками                               20

    Заключение                                                                                                        23

    Список  использованной литературы

    Приложение  А

    Приложение  Б

    Приложение  В

    Приложение  Г

    Приложение  Д

    Приложение  Е 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Согласно  Налогового Кодекса Российской Федерации  налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и в ряде случаев иных обязательных платежей. Это главное направление деятельности налоговых органов.

    Правда, в жизни, по мнению многих руководителей  муниципальных образований, губернаторов и других лиц, основной обязанностью налоговых органов является выполнение утвержденных бюджетных назначений по налоговым и некоторым неналоговым платежам в бюджеты всех уровней, то есть фискальная функция налогов.

    Налоговые органы осуществляют свою деятельность непосредственно, а также во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями и иными организациями. Законодательством предусмотрено, что практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей обязаны оказывать органы внутренних дел РФ. Они обеспечивают принятие предусмотренных законодательством мер по привлечению к ответственности лиц, препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

    Основными функциями ИФНС России по Усть-Лабинскому району является:

• Своевременный и полный учет плательщиков налогов, платежей в бюджеты;
• Регистрация налогоплательщиков;
• Ведение регистрационных дел налогоплательщика;
• Снятие с учета налогоплательщика;
• Предоставление регистрационных данных и их изменений в централизованную базу данных;
• Контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет. А также проверка достоверности этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет (камеральная проверка);
• Обеспечение правильности исчисления платежей гражданам РФ, доведение их до сведения граждан, а также контроль а поступлением этих платежей в бюджет;
• Осуществление возврата излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей через банки и иные финансово-кредитные учреждения;
• Получение, контроль, детализация и агрегирование данных из банков о налоговых и других обязательных платежах в бюджеты;
• Регистрация и учет штрафных санкций, выставление требований в банки на безусловное погашение задолженностей перед бюджетами;
• Регистрация и учет контрольно-кассовых машин, контроль за их использованием;
• Производство. Осмотр, фиксация содержания и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения;
• Передача правоохранительным и судебным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;
• Получение от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документов, на основании которых они ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумма налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;
• Приостановление (восстановление) операций предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа предоставить) налоговой инспекции и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
• Информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства.

Основными направлениями совершенствования  организации работы с налогоплательщиками  и СМИ в настоящее время  является:

1. повышение качества обслуживания налогоплательщиков
2. эффективность приема налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иной информации от налогоплательщиков
3. информационная работа

   Работа  налоговых органов с налогоплательщиками  осуществляется в соответствии с  внутренними нормативными документами  Федеральной налоговой службы. РФ. 

АИС «Налог»

     АИС «Налог» - одно из важнейших направлений по внедрению современных информационных технологий для повышения эффективности работы системы налоговых органов с налогоплательщиками.

      Служит  она для того, чтобы дать налогоплательщикам возможность по-новому организовать сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности.

      Автоматическая  информационная система налоговых  органов АИС «Налог»  создана для реализации комплекса задач, включающего:

1. сокращение временных и стоимостных затрат налоговых органов приводе информации;
2. формирование единой базы данных о налогоплательщиках и проведение полного и выборочного ее анализа в автоматизированном режиме;
3. автоматизацию проведения камеральных проверок в налоговых органах;
4. проведение автоматизированного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;
5. автоматизированную подготовку отчетности для вышестоящих налоговых органов.

   Преимущества обслуживания через АИС «Налог» заключается в том, что бухгалтеры избавляются от необходимости обязательного посещения налоговой  инспекции в период сдачи деклараций.

   Файлы отправляются с рабочего места бухгалтера по электронной почте практически  в любое время суток.  В результате на сдачу отчетности тратится всего  несколько минут. При этом налогоплательщик освобождается от представления  отчетности в бумажном виде.

   При представлении в налоговый орган  налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности по телекоммуникационным каналам  связи бумажные экземпляры налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности представляться не должны.

   Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи. 

   Налоговый орган подтверждает факт представления  налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме после проверки оформления документов.

   Квитанцией  о приеме налоговых деклараций и  бухгалтерской отчетности в электронном  виде, подписанный электронной цифровой подписью налогоплательщика и заверенный ЭЦП налоговой инспекции.

   Второй экземпляр квитанции о приеме налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и уведомление о дате их представления сохраняются в хранилище налогового органа.

   По  просьбе налогоплательщика сотрудник отдела работы с налогоплательщиками распечатывает налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, представленные по телекоммуникационным каналам связи, и заверяет их в установленном порядке.

   Каждое  поступившее в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи сообщение, содержащее налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность налогоплательщика, регистрируется в реестре отчетности налогоплательщиков, полученной по телекоммуникационным каналам связи.

   Не  позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности файлы документов, подлежащие вводу в АИС «Налог», передаются в отдел ввода и обработки данных.

   При передаче данных налоговых деклараций в отдел ввода и обработки  данных средствами программного комплекса поддержки систем электронного документооборота налоговых органов формируется реестр документов, переданных программными средствами. Реестр содержит реквизиты электронных документов, позволяющие однозначно идентифицировать каждый переданный на обработку документ.

   По  истечении шести дней после установленного законодательства о налогах и  сборах срока представления в  налоговый орган налоговых деклараций работник отдела камеральных проверок посредством АИС «Налог» осуществляет сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность. Но не представивших ее.

   По  результатам такой сверки отдел  камеральных проверок посредством  уведомления вызывает в налоговый  орган налогоплательщиков для дачи пояснений.

   Уведомления отправляются  налогоплательщику  в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и на бумажном носителе. При этом специализированный оператор связи фиксирует факт доставки уведомления  налогоплательщику и направляет квитанцию об этом в налоговый орган по телекоммуникационным  каналам связи. Уведомление вместе с квитанцией сохраняется в хранилище. Налогового органа.

   Работники отдела ввода и обработки данных, получив налоговые декларации и  бухгалтерскую отчетность из отдела работы с налогоплательщиками, не позднее 2 рабочих дней с даты регистрации в налоговом органе отчетности должны осуществить ввод данных налоговых деклараций. Поступивших в электронном виде  в АИС «Налог», в том числе сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика и отраженных в налоговой декларации. 
 
 
 
 
 
 
 

   Принцип работы камеральной проверки

   Производственную  практику я проходила в отделе камеральных проверок. Под камеральной  проверкой понимается проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проводимая по местонахождению налогового органа (статья 88 НК РФ).

   Камеральная проверка имеет двойное значение: как средство контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций и как основное средство отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Выездная проверка является наиболее трудоемкой формой налогового контроля и назначается только в тех случаях, когда возможности камеральных проверок исчерпаны, а в отношении налогоплательщика должны быть проведены контрольные мероприятия, требующие присутствия налогового инспектора непосредственно на проверяемом объекте.

     Периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности.

   Проверка  проводится уполномоченными должностными лицами отдела камеральных проверок. Специального решения руководителя налогового органа для ее проведения не требуется. О начале проверок налогоплательщик не информируется.

   Проверка  проводится в течение трех месяцев  со дня представления налогоплательщиком налоговой отчетности, если законодательством  не предусмотрены иные сроки. Так, налоговая декларация, сданная 20 марта, должна быть проверена до 20 июня.

   На  суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы  налога и пени.

   Первое, что проверяется в ходе камеральной проверки, это факт представления налоговой отчетности. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета лично или через его представителя, направлены в идее почтового отправления или переданы по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи. Налоговый орган подтверждает факт представления налогоплательщиком налоговых деклараций в электронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме.

   Если  налоговая декларация представлена после истечения установленного законодательством срока, налогоплательщик несет ответственность в соответствии со статьей 119 НК РФ. Эта статья применяется даже в случае, если налог к доплате по декларации, представленной позже установленного срока, равен нулю.

   За  просрочку представления декларации должностные лица организации несут ответственность: ст.15.5 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусматривает штраф.

   Руководитель  налогового органа или его заместитель  вправе принять решение о приостановлении  операций по счетам в банке налогоплательщика, не представившего декларации. Эта мера воздействия используется в том случае, если налогоплательщик не представил декларации в течении двух недель по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока или отказался от ее представления вовсе. Если такое решение принято, налоговый орган направляет его в банк и одновременно уведомляет об этом налогоплательщика, вручив ему уведомление под расписку или направив его заказным письмом по почте.

   После представления налогоплательщиком декларации приостановление операций по счетам отменяются. Это делается не позднее 1 операционного дня, следующего за днем сдачи декларации.

   На  начальном этапе камеральной проверки в обязательном порядке проводится визуальная проверка правильности оформления налоговой декларации в соответствии с требованиями к порядку ее заполнения.

   На  практике случается, что в представленной налоговой отчетности отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов (например, ИНН или период, за который представлена декларация), нечетко заполнены отдельные реквизиты, что делает невозможным их однозначное прочтение, или они заполнены карандашом. Могут встречаться исправления, не подтвержденные подписью налогоплательщика или его представителя. В этих случаях налоговый орган должен уведомить налогоплательщика о необходимости представить документ, входящий в налоговую отчетность, по утвержденной форме в установленный налоговым органом срок, не превышающий пяти рабочих дней.

   Указанное требование не распространяется на следующие  случаи:

• выявлены обстоятельства, свидетельствующие о налоговых правонарушениях
• установлены факты, что сумма налога к возмещению (уменьшению) или доплате (уплате) исчислена налогоплательщиком в завышенном размере.

     Если  налогоплательщик не внес соответствующие  исправления в установленный  срок, налоговый орган истребует  у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и(или) истребует у иных лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, либо рекомендует данного налогоплательщика для включения в план проведения выездных налоговых проверок.

     Основными этапами камеральной проверки являются:

1. проверка правильности исчисления налоговой базы и суммы налогов, исчисленных и уплаченных в бюджет;
2. проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, путем сопоставления показателей, строк и граф, предусмотренных ее формой;
3. проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
4. проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.

     На  этапе проверки правильности исчисления налоговой базы проводится камеральный  анализ, включающий:

- проверку  логической связи между отдельными  отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления  налоговой базы;

- проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;

- взаимоувязку  показателей бухгалтерской отчетности  и налоговых деклараций, а также  отдельных показателей деклараций  по различным видам налогов;

- оценку  данных бухгалтерской отчетности  и налоговых деклараций с точки  зрения их соответствия имеющимся  в налоговом органе данным  о финансово-хозяйственной деятельности  налогоплательщика, полученным из  других источников;

- анализ  соответствия уровня и динамики показателей налоговой отчетности, отражающих объемы производства и реализации товаров (продукции, работ, услуг), с уровнем и динамикой показателей объемов потребления налогоплательщиком энергетических (электро- и теплоэнергии ), водных, сырьевых и иных материальных ресурсов.

      При проведении камеральной проверки используются карточки лицевых счетов по налогам, данные (протоколы ошибок), сформированные средствами АИС после проведения автоматизированного контроля налоговых органов, а также информация, полученная из внутренних и внешних источников, связанная с финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

      При проведении камеральной проверки налоговый орган может также истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Затребованы для проверки могут быть: хозяйственные договоры, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерские регистры (журналы-ордера, ведомости, гласная книга и др.), счета-фактуры, в том числе и за прошлые годы.

      Налогоплательщик, кому адресовано требование о представлении  необходимых для проверки документов, обязан представить их в пятидневный срок в виде заверенных должным образом копий (ксерокопий документов, скрепленных «живой» печатью и подписанных руководителем).

      Отказ налогоплательщика от представления  запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание штрафа, а также может повлечь за собой назначение в отношении данного лица выездной налоговой проверки.

      В ходе проверки налоговые органы имеют  право вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений. Если при проведении камеральных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получить информацию о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, например с его контрагентами, налоговые органы имеют право истребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

  Истребование указанных документов, их проверка и анализ – это действия, которые статьей 87 НК РФ называются встречной проверкой.

При проведении камеральной налоговой проверки  налоговый орган при необходимости может отправить в банк мотивированной запрос о представлении справки по операциям и счетам проверяемого налогоплательщика (Приложение  ). Банк обязан выдать такую справку в течение пяти дней после получения запроса.

      Порядок оформления результатов проверки зависит от того, выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. Если ошибок или противоречий нет, налоговый инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается.

      Если  в ходе проверки обнаружились шибки  или противоречия, инспектор обязан зафиксировать их. Для этого необходимо заполнить те графы или строки декларации, которые предназначены для отражения показателей, исчисленных по данным налогового органа, либо предусмотрены в декларации для отметок и замечаний инспектора по результатам проведенной им проверки.

      Материалы проверки, в ходе которой установлено  налоговое правонарушение, рассматривает  руководитель налогового органа или  его заместитель. Он выносит одно из следующих решений:

- о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности за совершение  налогового правонарушения

- об  отказе в привлечении налогоплательщика  к ответственности

- о проведении  дополнительных мероприятиях налогового  контроля

      Решение по результатам камеральной проверки принимается в течение трех месяцев  после сдачи декларации. Вынесение  решения за пределами этого срока  незаконно.

      В решении о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- излагаются  обстоятельства совершенного правонарушения

- приводятся  документы и иные сведения, подтверждающие  данные обстоятельства, отягчающие  ответственность

- указываются  статьи НК РФ, предусматривающие  меры ответственности за конкретные  правонарушения, и применяемые к налогоплательщику меры ответственности

- приводятся  предложения об уплате неуплаченного  или не полностью уплаченного налога, начисленных на дату вынесения решения, и соответствующих налоговых санкциях.

      В решении об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- указываются  обстоятельства совершенного налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой

- приводятся  документы или иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства, а также обстоятельства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности

- указывается  пункт статьи 109 НК РФ, исключающий  привлечение налогоплательщика  к ответственности

- приводятся  предложения об уплате налога, а также уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленных на дату вынесения решения.

      В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля указываются  обстоятельства, вызывающие необходимость  проведения этих мероприятий, а также  назначенные конкретные мероприятия налогового контроля.

      Копия решения налогового органа вручается  налогоплательщику или его представителю  под расписку либо иным способом. Решение  можно отправить по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки.

      В дальнейшем налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогам и пени с указанием срока, в течение которого требование должно быть выполнено. Срок направления требования – 10 дней со дня вынесения решения.

      При неисполнении такого требования в установленный  срок в отношении налогоплательщика  может быть принято решение о  принудительном взыскании сумм налога и пени. Указанное решение налоговый  орган обязан довести до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Решение о взыскании , принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.