Налог на имущество физических лиц. 4

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Содержание

      Введение

      1. Налоговое законодательство в Российской Федерации

        1.1. Структура налоговой системы РФ

        1.2.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

           1.2.1.Налог на имущество физических лиц

           1.2.2.Налоговая база

           1.2.3.Ставки налога на имущество физических лиц

           1.2.4.Льготы по налогам

           1.2.5.Порядок исчисления и уплаты налога.

      2.Налоговое  законодательство муниципальных  образований Удмуртской Республики.

        2.1.Государственное устройство УР

        2.2.Административно-территориальное устройство УР

        2.3.

      3.Сравнительная  оценка на имущество физических  лиц по муниципальным образованиям  УР.

        3.1. Сходство и различия (по льготам, по ставкам).

        3.2. Анализ динамики налоговых поступлений

        3.3. Тенденция развития

      Заключение

      Список  литературы 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Налоги  в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона или конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

      Налоги  являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

     Предметом анализа в курсовой работе является порядок взимания и формирования налога на имущество физических лиц в муниципальных образования УР.

     Методологической  и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на имущество физических лиц; инструктивные материалы ФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников существующие проекты реформирования налогообложения, сформулированные соответствующими комитетами Государственной Думы, Федеральной Налоговой Службы, программы «Консультант +».

     В данной работе применены следующие  методы исследования: сравнительный  анализ, экономико-статистический анализ. В работе представлен анализ имеющегося статистического материала, анализ работы Межрайонной ИФНС УР.

     Структура работы построена таким образом, чтобы дать общее представление  о проблеме особенностей налогообложения  имущества физических лиц, раскрыть смысл данной проблемы, что нашло отражение в первой части настоящей работы. Налогообложение в Удмуртской Республике– этому посвящена вторая часть курсовой работы. В третьей части работы обобщается информация, проводится статистическая обработка этой информации.

     Теоретическая и практическая значимость курсовой работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач налогообложения имущества физических лиц, определении особенностей перспектив развития налогообложения имущества физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Налоговое законодательство в Российской Федерации

1.1.Структура налоговой системы РФ 

      Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1990 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе.

      Среди них: «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей. Он определяет плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.  Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщиков осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

        В Налоговом Кодексе в частности говорится, что «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

      Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      Сущность  налогов конкретизируется и проявляется  на практике через их функции. В этой связи налоги как финансовая категория объективно выполняет четыре функции:

      – функцию совокупного денежного  эквивалента ценности услуг государства;

      – фискальную функцию;

      – регулирующую функцию;

      – контрольную функцию.

      Законодательство  РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс (НК) занимает главенствующее место в российском налоговом законодательстве, устанавливая систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе (статья 1 НК):

      1) определяет виды налогов и  сборов, взимаемых в РФ;

      2) устанавливает основания возникновения  (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

      3) определяет основные начала установления  налогов и сборов субъектов  РФ и местных налогов и сборов;

      4) устанавливает права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых агентов,  других участников налоговых  отношений;

      5) определяет формы и методы налогового контроля;

      6) устанавливает ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

      7) устанавливает порядок обжалования  действий (бездействий) налоговых  органов и их должностных лиц.

      Налоговый кодекс является законом прямого  действия в части названных выше общих принципов налогообложения, установления, ведения и взимания налогов и сборов. Это значит, что положения других законодательных и нормативных актов, регулирующие налоговые отношения, не должны дополнять и изменять, а могут лишь уточнять положения, непосредственно регулируемые НК РФ. К таким нормативным правовым актам относятся, например, методические рекомендации, пояснения к расчету налоговой базы, расшифровка перечней видов деятельности и т. д. Они касаются отдельных видов налогов и выпускаются в форме постановлений, приказов, инструкций и подобных правовых актов, издаваемых Правительством РФ, Минфином РФ, Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой, другими уполномоченными органами.

      Налоговое законодательство субъектов РФ состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговое законодательство субъектов РФ вводит на своих территориях установленные НК РФ региональные налоги и сборы в части конкретных ставок (но не выше предельных ставок, установленных НК), налоговых льгот (в рамках перечня, установленного НК), порядка и сроков уплаты, форм отчетности по налогам.

      Классификация налоговых платежей

      Множественность налоговых форм и методов налогообложения  вызывает необходимость общей группировки  налоговых платежей по ряду классификационных  признаков. Перечень налогов и сборов, устанавливаемых в Российской Федерации, закреплен статьями 13–15 Налогового кодекса РФ.

      Рассмотрим  некоторые классификационные группы налоговых платежей, влияющие на принятие управленческих решений.

      1. В зависимости от уровня власти, который устанавливает, изменяет  и отменяет налоги они получают  статус федеральных, региональных и местных.

      Федеральные налоги по всем элементам налогообложения  устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются на территории всей страны. К ним относятся:

      · налог на добавленную стоимость,

      · акцизы,

      · единый социальный налог,

      · налог на доходы физических лиц,

      · налог на прибыль организаций,

      · налог на добычу полезных ископаемых,

      · водный налог,

      · государственная пошлина,

      · сбор за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами.

      Несмотря  на федеральный статус названных налоговых платежей, наиболее крупные из них в порядке межбюджетных отношений зачисляются не только в федеральный, но и в нижестоящие бюджеты.

      Ко  всему прочему значимым федеральным  налоговым платежом является таможенная пошлина, которая регламентируется Таможенным кодексом РФ.

      Региональные  налоги вводятся законами субъектов  РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. К ним  относятся:

      · налог на имущество организаций,

      · транспортный налог,

      · налог на игорный бизнес.

      Органы  власти субъектов Федерации устанавливают по этим платежам налоговые льготы (в пределах рекомендуемого Налоговым кодексом РФ перечня), налоговые ставки (в пределах установленных Налоговым кодексом РФ), сроки уплаты налогов и формы налоговой отчетности. Региональные налоги поступают в бюджеты субъектов РФ.

      Местные налоги вводятся местными представительными  органами власти соответствующими решениями  и поступают в местные бюджеты. К местным налогам относятся:

      · налог на имущество физических лиц,

      · земельный налог.

      Органы  местного самоуправления устанавливают  по этим платежам налоговые льготы (в пределах рекомендуемого Налоговым  кодексом РФ перечня), налоговые ставки (в пределах установленных Налоговым  кодексом РФ), сроки уплаты налогов  и формы налоговой отчетности.

      Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает  также введение специальных налоговых  режимов – особых порядков исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода  времени. К ним на сегодняшний  день относятся:

      · система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог),

      · упрощенная система налогообложения,

      · система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности,

      · система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции.

      Единые  налоги, заменяющие в первых трех специальных  налоговых режимах наиболее крупные  налоги по общему режиму налогообложения, имеют статус региональных.

      Важно отметить, что представленное выше видовое деление налоговых платежей предполагает их распределение не по уровням бюджетной системы, а по уровням власти и управления, которые устанавливают, изменяют и вводят их в пределах своих полномочий в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Тем самым, данная классификация определяет налоговые полномочия, фискальные и регулирующие возможности субъектов государственного налогового менеджмента различных уровней власти и управления.

      По  способу взимания налоги традиционно  делятся на прямые и косвенные.

      Прямыми считаются налоги, которые взимаются непосредственно с доходов, имуществ и ресурсов в процессе их накопления и использования. Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и подоходные.

      Реальными налогами облагаются предполагаемые (возможные, условные) средние доходы от того или иного объекта налогообложения (транспортный налог, налоги на имущество, налоги за пользование природными ресурсами и т. п.). Реальные налоги относятся налогоплательщиками на издержки производства и обращения.

      Прямые  подоходные налоги взимаются непосредственно и с действительно полученных доходов по принципу фактической платежеспособности (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических ли). Подоходными эти налоги можно назвать потому, что объектом налогообложения и одновременно источником их уплаты выступает та или иная форма дохода налогоплательщика (организации или физического лица). По-другому такие налоги называются налогами на доходы.

      Косвенные налоги включаются налогоплательщиком-продавцом  в продажные рыночные цены товаров, перекладываются на покупателей своих товаров и оплачиваются за счет их доходов, а значит, возвращаются налогоплательщику в составе выручки от реализации, то есть уплачиваются косвенным путем. В наиболее распространенном их понимании – это государственные надбавки к ценам производителей (продавцов) товаров в форме НДС, акцизов, таможенных пошлин. По-другому эти налоги называют еще налогами на потребление или на расходы, т. к. взимаются через потребление в процессе расходования средств.

      Однако, рассмотренная традиционная классификация налоговых платежей на прямые и косвенные противоречит теории косвенного налогообложения, основным признакам которого является переложение налога через цены на потребителей, а также практике ценообразования и учета. Прежде всего, это касается отнесения реальных налогов к прямым. Поэтому необходимо уточнить общепринятую группировку налоговых платежей по способам взимания и укрупненным объектам налогообложения.

      Как уже отмечалось, реальные налоги включаются в цены товаров путем отнесения их на законных основаниях производителями и продавцами на издержки производства и обращения (на себестоимость или на финансовые результаты до налогообложения прибыли). То есть, реальные налоги перекладываются через цены на потребителей своей продукцией, уплачиваются налогоплательщиком по закону, но оплачиваются из доходов потребителей (носителями налогов). Налицо все признаки не прямого, а косвенного налогообложения производства (бизнеса).

      В Системе национальных счетов традиционные косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины) отражаются и учитываются в показателе валовой добавленной стоимости по рыночным ценам в группе налогов на продукты и импорт, а реальные налоги – в валовой добавленной стоимости по основным ценам (ценам производителей) в группе других налогов на производство. В совокупности все эти косвенные налоги в структуре ВВП (или, валовой добавленной стоимости по рыночным ценам) составляют общую группу налогов на производство и импорт (назовем их косвенные налоги на бизнес, или на производство и импорт).

      Таким образом, меняется структура деления  налоговых платежей по способам взимания на прямые и косвенные.

      Прямые  налоги включают в себя две группы налогов: а) подоходные налоги (налоги на доходы); б) другие личные налоги с  физических лиц. Все они непосредственно уплачиваются с дохода налогоплательщика, а значит, не перекладываются на потребителя на законных основаниях.

      Косвенные налоги на бизнес (на производство и  импорт) также делятся на две большие  группы косвенных налогов, отличающихся установленным порядком своего переложения на потребителя:

      а) традиционные косвенные налоги или  косвенные налоги на продукты и импорт, которые совершают самостоятельное  движение в составе продажной (рыночной) цены товара как надбавка к ней;

      б) другие косвенные налоги на бизнес (на производство) (так называемые «реальные» налоги), которые включаются производителями (продавцами) в издержки производства и обращения (в себестоимость или финансовые результаты) в составе цены производителя (основной цены).

      В число других косвенных налогов на бизнес следует отнести и единый социальный налог (обязательные страховые взносы в государственные социальные фонды), несмотря на специфику таких налоговых платежей. Они носят страховой характер, то есть возвращаются работникам при наступлении страховых случаев (достижении пенсионного возраста, потере трудоспособности и работы, заболевании) в виде социальных трансфертов (пенсий, пособий и т. п.). Одновременно страховые налоги в части, уплачиваемой работодателями, перекладываются через цены на потребителей их продукции и составляют важный элемент группы других косвенных налогов на бизнес (на производство). Ту их часть, которая непосредственно уплачивается работниками из их заработной платы (в России сейчас это не практикуется за исключением может быть индивидуальных предпринимателей), следует относить к прямым подоходным налогам.

      Теперь, о классификации налогов по укрупненным  объектам налогообложения. Ее также  следует уточнить путем отнесения  к группе налогов на потребление (на расходы) прочих косвенных налогов на бизнес (на производство). Они представляют собой налоги на расходы, но произведенные налогоплательщиками ранее, т. е. на капитализированные расходы (поимущественные налоги и т. п.), или на пользование (потребление) экономических ресурсов – природных и трудовых (ресурсные налоги, единый социальный налог). Таким образом, налоги на потребление (на расходы) представляют собой всю совокупность косвенных налогов на бизнес, включающих в себя косвенные налоги на продукты и импорт и другие косвенные налоги на производство.

      Общую же классификацию всех налогов по способам взимания и укрупненным  объектам налогообложения можно  представить в виде следующих, укрупненных  групп налоговых платежей:

      1) косвенные налоги на производство  и импорт (налоги на потребление,  на расходы):

      а) традиционные косвенные налоги на продукты и импорт;

      б) другие косвенные налоги на производство;

      2) прямые налоги:

      а) подоходные налоги (налоги на доходы);

      б) другие личные налоги с физических лиц.

      Определенные  трудности могут возникнуть при  решении вопроса о том, к какой классификационной группе налогов отнести единые налоги, взимаемые в рамках специальных налоговых режимов – единого налога на вмененный доход, единого налога на доход (доход за минусом расходов) при упрощенной системе налогообложения, единого сельскохозяйственного налога. Учитывая, что все они ориентированы на условную доходность, а налогоплательщики-организации не ограничены в возможности переложения бремени единых налогов на потребителей продукции, их, вероятно, следует отнести к группе других косвенных налогов на бизнес. Единые налоги, уплачиваемые налогоплательщиками-физическими лицами, можно отнести к прямым, точнее к группе личных доходов с физических лиц.

      Рассмотренные подходы к классификации налогов  по способам взимания и укрупненным  объектам налогообложения важны не только с теоретических, но и с практических управленческих позиций, в частности, для более правильной оценки давления косвенных налогов на экономику и потребление, на доходы домашних хозяйств и оплату труда работников, учитывая, что основную массу таких налогов оплачивает население в сфере розничной торговли и платных услуг.Налоговый Кодекс РФ состоит из двух частей.

      Первая  часть кодекса введена в действие с 1 января 1999 г. Она устанавливает  систему налогов и сборов, общие  правила исполнения обязанности по их уплате, основы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и др.

      Вторая  часть введена в действие с 1 января 2001 г. Она содержит положения о  конкретных налогах (федеральных, региональных и местных), сборах и специальных налоговых режимах. 

      1.2.Порядок  исчисления и уплаты  налога на имущество  физических лиц.

      1.2.1.Налог на имущество физических лиц 

      Налог на имущество физических лиц –  местный налог, так как устанавливается Федеральным законом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

      Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – граждане РФ, иностранные граждане или лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

      Отсутствие  у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.

      Основания возникновения права собственности  могут быть первоначальные, то есть право собственности на недвижимость возникает впервые, и производные, то есть права собственника зависят от прав его предшественников.

      Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

      Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства. Если физическое лицо является членом кооператива и не полностью выплатило паевой взнос, то право собственности возникает с момента регистрации, а обязанность уплаты налога – с момента полной выплаты паевых взносов.

      Следует отметить, что если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями, опекунами или попечителями. Налог на строения, помещения и сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обязаны уплачивать учреждения, в которых они находятся на полном государственном обеспечении. При этом налог уплачивается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных внебюджетных фондов и других незапрещенных законом источников.