Налоги и налогооболожение

«Налоги и налогообложение»

Оглавление

Введение 3

Тема 1 Налоги с физических лиц 4

Тема 2  Налоги с  юридических лиц 7

Тема 3  Специальные  налоговые режимы 14

Тема 4  Другие обязательные платежи в бюджет. Сборы  и платы 16

Тема 5 Учет и отчетность. Организация  учета в налоговых  органах 18

Список использованной литературы: 20

Введение

    В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу.

    Переход к рынку потребовал принятия Законодательства о новой налоговой системе, правил и инструкций, регламентирующих ее деятельность. Общие принципы налогообложения в Республике Казахстан устанавливает Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 12 июня 2001 г. № 209 – II , с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2006 г. А так же новый НК от 01.01 2009 года.

    Вопросы финансов всегда занимали заметное место в экономическом учении не только у классиков современной экономической науки, но и у классиков прошлого – А.Смита, Д.Рикардо, Ф.Прудона, Н.В.Ходского, З.Твердохлебова, К.Маркса и других. Ими высказаны многочисленные положения и мысли о налогах, источниках и характере государственных доходов и расходов, методах и формах обращения имущества и доходов, органической связи финансов и бюджета с содержанием политической власти.

Тема 1 Налоги с физических лиц

Правила государственной регистрации и регистрационного учета

налогоплательщиков  Республики Казахстан

Настоящие Правила разработаны  в соответствии со статьями 523, 524, 531 Кодекса Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый  Кодекс) и определяют порядок присвоения, изменения и аннулирования регистрационного номера налогоплательщика, государственной  регистрации налогоплательщиков и  регистрационного учета.

Государственная регистрация налогоплательщиков

1. Понятия, используемые в настоящих Правилах, означают следующее:
1. ИНИС РК – единая информационная налоговая интегрированная система Республики Казахстан, предназначенная для осуществления регистрации и учета налогоплательщиков (далее – Система);
2. Регистрационные данные - данные о налогоплательщике, содержащие информацию из заявлений налогоплательщика о регистрации, в том числе, регистрационный номер налогоплательщика, фамилию, имя отчество или наименование налогоплательщика, местонахождение, место осуществления деятельности, местонахождения и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, местожительство, данные об учредителях или учредительстве налогоплательщика, сведения о банковских счетах налогоплательщика;
3. Регистрационный номер налогоплательщика (далее - РНН) - единый по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан,

    Государственная регистрация в качестве налогоплательщика и присвоение регистрационного номера налогоплательщика производится на основании заявления налогоплательщика в явочном порядке. Для регистрации налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый орган заявление о регистрации по следующим формам:

Форма 001.00 - заявление о регистрации налогоплательщика физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность, адвокатскую деятельность, частную нотариальную деятельность (резидент Республики Казахстан) согласно Приложению 1 к настоящим Правилам

Форма 002.00 - заявление о регистрации налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства (резидент Республики Казахстан) согласно Приложению 2 к настоящим Правилам

Форма 003.00 - заявление о регистрации налогоплательщика физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность (нерезидент Республики Казахстан) согласно Приложению 3 к настоящим Правилам

Форма 004.00 - заявление о регистрации налогоплательщика юридического лица, филиала, представительства, структурного подразделения (резидент Республики Казахстан) согласно Приложению 4 к настоящим Правилам

Форма 005.00 - заявление о регистрации налогоплательщика юридического лица, филиала, представительства, структурного подразделения (нерезидент Республики Казахстан) согласно Приложению 5 к настоящим Правилам

Форма 006.00 - заявление о регистрации налогоплательщика филиала, представительства, структурного подразделения (заполняется юридическим лицом) согласно Приложению 6 к настоящим Правилам

Форма 007.00 - заявление о снятии с учета налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность, адвокатскую деятельность, частную нотариальную деятельность согласно Приложению 7 к настоящим Правилам

Форма 008.00 - заявление о снятии с учета налогоплательщика юридического лица, филиала, структурного подразделения, представительства согласно Приложению 8 к настоящим Правилам

Форма 008.01 - Дополнительная форма. Сведения о банковских реквизитах налогоплательщика согласно Приложению 9 к настоящим Правилам.

Форма 008.02 - Дополнительная форма. Сведения об учредителях налогоплательщика согласно Приложению 10 к настоящим Правилам

Форма 008.03 - Дополнительная форма. Сведения об учредительстве налогоплательщика согласно Приложению 11 к настоящим Правилам

Форма 008.04 - Дополнительная форма. Сведения о контрагентах (налоговых агентах) налогоплательщика согласно Приложению 12 к настоящим Правилам

Форма 008.05 - Дополнительная форма. Сведения о представительстве нерезидента Республики Казахстан согласно Приложению 13 к настоящим Правилам

Форма 008.06 - Дополнительная форма. Сведения о наличии объектов налогообложения нерезидента в Республике Казахстан согласно Приложению 14 к настоящим Правилам

Форма 009.00 - заявление налогоплательщика об обмене электронными документами с налоговым органом согласно Приложению 15 к настоящим Правилам

Форма 009.01 - заявление налогоплательщика об отказе обмена электронными документами с налоговым органом согласно Приложению 16 к настоящим Правилам

Форма 009.02 - Соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами согласно Приложению 17 к настоящим Правилам

По заявлению юридического лица возможно присвоение иному обособленному  структурному подразделению РНН  того подразделения, в непосредственном подчинении которого оно находится, без выдачи Свидетельства налогоплательщика.

Тема 2  Налоги с  юридических лиц

Порядок исчисления и удержания  подоходного  
                    налога у источника выплаты     

   1. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.  
      При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса.  
      2. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.  
      3. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:  
      1) индивидуального предпринимателя;  
      2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 статьи 191 настоящего Кодекса;  
      3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.  
      При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;  
      4) эмитента-резидента базового актива депозитарных расписок.  
      4. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.  
      5. Налогообложению не подлежат:  
      1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;  
      2) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек;  
      3) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:  
      владение более трех лет акциями или долями участия;  
      50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан.  
      Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:  
      дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;  
      части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;  
      дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице;  
      4) доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;  
      5) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;  
      6) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;  
      7) доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением указанных в статье 197 настоящего Кодекса, если иное не установлено подпунктом 8) настоящего пункта;  
      8) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;  
      9) вознаграждения по условным банковским вкладам юридического лица-нерезидента, указанным в статье 216 настоящего Кодекса;  
      10) выплаты, связанные с корректировкой стоимости по качеству реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;  
      11) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами;  
      12) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;  
      13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса;

Налог на добавленную  стоимость

Глава 36. Порядок исчисления и уплаты налога 
 
Статья 266. Налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет по  облагаемому обороту.  
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому  обороту, исчисляется как разница между суммой налога на добавленную стоимость,  начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 настоящего  Кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256  
настоящего Кодекса. 
 
Статья 267. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях 
1. Организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья,  
производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном  
пунктом 3 настоящей статьи. 
2. В целях настоящей статьи к организациям, осуществляющим переработку  
сельскохозяйственного сырья, относятся организации, соответствующие одновременно  следующим условиям: 
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.). 
1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы,  подлежащие получению (полученные) в результате осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания: 
- производство мяса и мясопродуктов; 
- переработка и консервирование фруктов и овощей; 
- производство растительных и животных масел и жиров; 
- переработка молока и производство сыра; 
- производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; 
- производство готовых кормов для животных; 
- производство хлеба; 
- производство детского питания и диетических пищевых продуктов; 
- производство продуктов крахмало-паточной промышленности; 
    Определение видов деятельности в целях применения подпункта 1) настоящего пункта  осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической  деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области  
технического регулирования; 
2) которые не применяют специальные налоговые режимы, за исключением  
специального налогового режима для субъектов малого бизнеса; 
3) которые не осуществляют деятельность по производству, переработке и  
реализации подакцизной продукции. 
3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии со статьей  266 настоящего Кодекса, уменьшается на 70 процентов.  
4. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный  налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной  продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог на  добавленную стоимость с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего  Кодекса. 
См. Письмо НК МФ РК от 19 ноября 2009 года № НК-21-52/11540 
 
Статья 268. Ставки налога на добавленную стоимость 
1. Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. 
2. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в статьях 242 - 245  настоящего Кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой  ставке. 
В случае неподтверждения в соответствии со статьями 243 - 245 настоящего Кодекса  оборота по реализации товаров и услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный  оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную  стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи. 
3. При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке,  налог на добавленную стоимость может уплачиваться в составе совокупного  таможенного платежа, размер которого определяется в соответствии с таможенным  законодательством Республики Казахстан. 
 
Статья 269. Налоговый период  
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал. 
 
Статья 270. Налоговая декларация  
1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по  налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый  налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным  налоговым периодом. 
2. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по  
приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам,  услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по  приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются  уполномоченным органом. Количество ячеек для указания номера счета-фактуры не ограничивается при представлении в электронном виде: 
1) реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из государственного  материального резерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение  отчетного налогового периода; 
2) реестра счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение  отчетного налогового периода. 
См. Письмо НК МФ РК от 16 ноября 2009 года № НК-21-52/11389 
3) В случаях, предусмотренных подпунктом 11) пункта 2 статьи 256 настоящего  Кодекса, уполномоченный государственный орган по государственным материальным  резервам представляет реестр выписанных документов на выпуск им товаров из  государственного материального резерва в порядке, сроки и по форме, которые  установлены уполномоченным органом. 
 
Статья 271. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость  
1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий  взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25  числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.  
2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день,  определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты  таможенных платежей.

Статья 277. Применение акцизов

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные  в статье 279 настоящего Кодекса.

Статья 277-1. Понятия, применяемые в таможенном союзе

Применяемые в настоящем  разделе понятия предусмотрены  ратифицированными Республикой  Казахстан международными договорами, заключенными между государствами - членами таможенного союза. Если в ратифицированных Республикой Казахстан международных договорах, заключенных между государствами - членами таможенного союза, не предусмотрены понятия, используемые в настоящем разделе, применяются понятия, предусмотренные в соответствующих статьях настоящего Кодекса, гражданском и других отраслях законодательства Республики Казахстан. 

Статья 278. Плательщики

1. Плательщиками акцизов  являются физические и юридические  лица, которые:

1) производят подакцизные  товары на территории Республики  Казахстан;

2) импортируют подакцизные  товары на территорию Республики  Казахстан;

3) осуществляют оптовую,  розничную реализацию бензина  (за исключением авиационного) и  дизельного топлива на территории  Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию  конфискованных, бесхозяйных, перешедших  по праву наследования к государству  и безвозмездно переданных в  собственность государства на  территории Республики Казахстан  подакцизных товаров, указанных  в подпунктах 5) - 7) статьи 279 настоящего  Кодекса, если по указанным  товарам акциз на территории  Республики Казахстан ранее не  был уплачен в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан;

5) осуществляют реализацию  конкурсной массы подакцизных  товаров, указанных в статье 279 настоящего Кодекса, если по  указанным товарам акциз на  территории Республики Казахстан  ранее не был уплачен в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных  подпунктом 6) статьи 279 настоящего Кодекса.

    Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.

    Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) - 7) статьи 279 настоящего Кодекса. 

Статья 279. Перечень подакцизных товаров

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция Закон Республики Казахстан от 16 июля 1999 года № 429-I;

4) табачные изделия Закон РК от 12 июня 2003 года № 439-II;

5) бензин (за исключением  авиационного), дизельное топливо;

6) моторные транспортные  средства, предназначенные для перевозки  10 и более человек с объемом  двигателя более 3 000 кубических  сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

автомобили легковые и  прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки  людей с объемом двигателя  более 3 000 кубических сантиметров (кроме  автомобилей с ручным управлением  или адаптером ручного управления, специально предназначенных для  инвалидов);

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с  платформой для грузов и кабиной  водителя, отделенной от грузового  отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей  с ручным управлением или адаптером  ручного управления, специально предназначенных  для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый  конденсат;

8) спиртосодержащая продукция  медицинского назначения, зарегистрированная  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан в качестве  лекарственного средства.

Статья 280. Ставки акцизов

1. Ставки акцизов устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  измерения (твердые) в натуральном  выражении.

2. Ставки акцизов на  алкогольную продукцию утверждаются  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости  от объемного содержания в  ней безводного (стопроцентного) спирта.

3. На все виды спирта  и виноматериал ставки акциза  дифференцируются в зависимости  от целей дальнейшего использования  спирта и виноматериала.

На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной  продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной  продукции.

4. Исчисление суммы акциза производится по установленным ставкам.

Тема 3  Специальные  налоговые режимы

Глава 61. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса Статья 427. Общие положения  
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются  
индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям,  установленным статьями 428, 429, 433 настоящего Кодекса.  
2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса  упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или  индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке. 
3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1), 3) - 9), 11) - 24) пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом. Исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога и  
представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2),  10) пункта 1 статьи 85, подпунктах 1), 4) статьи 177 настоящего Кодекса,  производятся в общеустановленном порядке. 
Статья 428. Условия применения специального налогового режима  
Действие пункта 1 статьи 428 приостановлено до 1 января 2011 года в соответствии  со статьей 9 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV. 
1. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из  
нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:  
1) общеустановленный порядок;  
2) специальный налоговый режим на основе патента;  
3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.  
2. При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через два календарных года применения общеустановленного порядка.  
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:  
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;  
2) филиалы, представительства юридических лиц;  
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;  
4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов; 
5) юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим. Положение подпункта 3) настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества. 
4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды  
деятельности: 
1) производство подакцизной продукции; 
2) хранение и оптовая реализация подакцизной продукции; 
3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута; 
4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных)); 
5) недропользование; 
6) сбор и прием стеклопосуды; 
7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и  черных металлов; 
8) консультационные услуги; 
9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; 
10) финансовая и страховая деятельность.

Тема 4  Другие обязательные платежи в бюджет. Сборы и платы

    Сборами и пошлинами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами. 
Сборы и разные неналоговые доходы оказывают определенное влияние на формирование бюджета. Развитие рыночных отношений в Казахстане дало большую самостоятельность каждому региону. Для пополнения своего бюджета каждый регион должен теперь самостоятельно изыскивать средства. 
Суммы данных платежей зачисляются в доходы местных бюджетов, либо в установленных долях в бюджеты и соответствующим организациям, либо полностью поступают в распоряжение организаций, учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития совершенствования их деятельности. 
Уплата сборов осуществляется по достаточно широкому кругу деятельности, включая как преимущественно  финансовые аспекты и зачисляемые в местные бюджеты, так и связанные с оформлением имущественных прав, технических процедур и регистраций, фиксации определенного состояния объекта, деятельности и т.д.   
    В Казахстане взимаются следующие платежи и сборы:

• сбор за регистрацию юридических лиц;
• сбор за регистрацию индивидуальных предпринимателей;
• сбор за госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
• сбор за регистрацию залога движимого имущества;
• сбор за госрегистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
• сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
• сбор за госрегистрацию морских, речных и маломерных судов;
• сбор за госрегистрацию гражданских воздушных судов;
• сбор за проезд автотранспортных средств;
• сбор с аукционов;
• гербовый сбор;
• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

Платы:

• плата за пользование земельными участками;
• плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
• платежи за загрязнение окружающей среды;
• плата за пользование животным миром;
• плата за лесные пользования;
• плата за использование особо охраняемых природных территорий;
• плата за использование радиочастотного спектра;
• плата за пользование судоходными водными путями;
• плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

    Также взимаются: госпошлина, таможенная пошлина, таможенные сборы. 
Разнообразие видов деятельности, влекущих необходимость оплаты сборов, выводит многие из низ за рамки чисто финансовых, придавая соответствующим услугам зачастую промежуточный характер. Особенно развилось это сочетание в условиях становления рыночных отношений, когда даже государственные органы переходят преимущественно на оказание платных услуг и рассматриваемые операции трансформируются из финансовых в обычные товарно-денежные.  В финансовых системах местного уровня разных стран применялись многочисленные виды сборов, платежей, выражающие специфические фискальные требования к субъектам всевозможных видов деятельности, которые расположены на подведомственных территориях.

Тема 5 Учет и отчетность. Организация  учета в налоговых органах

Целью бухгалтерского учета  и финансовой отчетности является обеспечение  заинтересованных лиц полной и достоверной  информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

1. Принципами ведения  бухгалтерского учета и составления  финансовой отчетности являются  начисление и непрерывность. 
 
2. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

    Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального  предпринимателя или организации.

    Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя: 
 
1) бухгалтерский баланс; 
2) отчет о прибылях и убытках; 
3) отчет о движении денежных средств; 
4) отчет об изменениях в капитале; 
5) пояснительную записку. 
 
    Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Взаимодействие Отдела с другими отделами управления

    Отдел   в соответствии с возложенными на него задачами и функциями взаимодействует:

- с отделами управления -  по вопросам реализации программ субсидирования, направленных на подержку сельского хозяйства, а также   по вопросам обеспечения оргтехникой, расходными материалами, канцелярскими принадлежностями;

- с административным отделом – по вопросам оплаты труда, кадровым  и правовым вопросам.

Интегрированная Налоговая Информационная Система Республики Казахстан  

    Структура налоговой службы Республики Казахстан включает Главный налоговый комитет, 15 областных налоговых комитетов и более 200 районных налоговых отделов. Эти подразделения распределены по всей территории республики.

    К концу 1997 года в налоговых органах Республики Казахстан действовали четыре информационных системы. Все они основывались на разных стандартах обработки информации, имели ограниченные средства обмена информацией или не имели их вовсе. Ни одна из систем не обеспечивала полный функциональный цикл налогового администрирования и не отвечала современным требованиям к организации государственной налоговой системы.

    В этой ситуации требовалась единая информационная система, охватывающая всю систему налоговых органов Республики Казахстан и обеспечивающая их функции, включая регистрацию налогоплательщиков, ведение лицевых счетов, администрирование и принятие решений.

    В связи с новыми требованиями, предъявляемыми Всемирным банком реконструкции и развития, потребовалось решение, которое бы значительно сократило количество и продолжительность рутинных процедур налогового администрирования, обеспечило оперативную обработку и обновление налоговой информации, распределенной по всей территории республики. Для определения стратегии дальнейшего развития информационных технологий была разработана концепция развития информационных систем в налоговых органах.

    В 1998 г. при поддержке миссии Всемирного банка реконструкции и развития был подготовлен план в соответствии со стратегией развития информационных систем, который предусматривал поэтапную автоматизацию налоговых органов Республики Казахстан. На первом этапе планировалась модернизация одной из существующих информационных систем, закупка минимального комплекта оборудования и внедрение системы на всей территории республики. На втором этапе - разработка новой информационной системы с учетом совершенствования налогового законодательства и структуры налоговых органов.

Список использованной литературы:

1.    Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 12 декабря 2008 года.

2.    Проект Концепции развития электронного Налогового комитета на 2009-2011 годы

3.    Барлыбаева С. Новейшие информационные технологии как условие создания информационного общества в Казахстане и в Азиатском регионе. Коммуникации Казахстана 2007 г

4.    Кременчуцкий А. А. Единая система электронного документооборота государственных органов Республики Казахстан. Коммуникации Казахстана 2003 г

5.    Черемицына М. Государственное регулирование бухгалтерского учета// Бюллетень бухгалтера №11, март 2007г.

6.    Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане, Алматы; LEM-2002г. – 160с.

7.    Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению, 4: Корпоративный подоходный налог. – Алматы: Издательский дом БИКО, 2006. - 272с.

8.    Малый и средний бизнес: проверки и требования государственных органов. – Алматы: Издательский дом: БИКО, 2006. – 64с.

9.    Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран, содружество независимых государств, Алматы: Қаржы-каражат, 2003г. - 183с.