Налоги и религия

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Социально-экономический факультет

Кафедра экономики и управления на предприятии (машиностроение)

                                                 Реферат

Налоги и религия

группы 3 курса СЭФ

специальность экономика и управление

ЭКУ-31

Киров, 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая политика является одним из рычагов государственного управления. Смягчая или ужесточая налоги в той или иной области государство, тем самым косвенным образом воздействует на развитие той или иной сферы общественной жизни. Так как религия всегда была и будет важной частью людей, то неудивительно, что государство прямо или косвенно всегда стремится влиять на нее, в том числе и с помощью налогов. На протяжении истории России налоговая политика государства в религиозной сфере также играла определенную роль в развитии религиозной жизни в стране. В разные периоды государство либо стимулировало и поощряло деятельность религиозных объединений с помощью особого порядка налогообложения и системы налоговых льгот (дореволюционный период),  либо напротив, сильно ужесточая налоговое бремя на религиозные объединения, стремилось подавить религиозную жизнь в стране (советский период).

В данном реферате мы отразили связь священных книг (Библии и Корана), а также основных религий с налогами, проследили историю развития налогов и религиозных организаций.

1 СВЯЩЕННЫЕ КНИГИ И НАЛОГИ

1.1   БИБЛИЯ И НАЛОГИ

1.1.1  ЧТО ГОВОРИТСЯ В БИБЛИИ О НАЛОГАХ

Библия – самая главная книга христиан и иудеев – является источником мудрости для многих поколений людей. Что же  Библия Говорит О Платеже Налогов? Иисус платил налоги? Что Иисус преподавал его ученикам о платеже налогов? Библия очень ясно говорит об этом.

Так мы видим, что Иисус действительно платил налоги.

Иисус и его ученики приходили в Капернаум, коллекционер налога в размере двух драхм прибыл к Петру и спросил, "разве Ваш учитель не платит храмовый налог?

-         Да, он делает, - он ответил.

А когда Петр вошел в дом, Иисус был первым, чтобы говорить.

-         Что вы думаете? - спросил он. - От кого делают короли земли, взимают пошлину и налоги – от их собственных сыновей или от других?

-         От других ,- ответил Петр.

- Сыновья освобождены ,- сказал Иисус ему ,- но так, чтобы мы, возможно, не оскорбляем их, пойдите в озеро и выбросьте свою линию. Возьмите первую рыбу, которую Вы ловите; откройте его уста, и Вы найдете монету за четыре драхмы. Возьмите это и дайте это им за мой налог и Ваш ".

Иисус Христос, как Сын Божий мог не платить церковный налог. Но Он дает ученикам прекрасный урок послушания. Отказ заплатить, к тому же, мог соблазнить его сборщиков,  которые в Нем видели лишь пророка или учителя и, вполне вероятно,  объяснили бы этот отказ сребролюбием или неуважением к храму. По словам св. Иоанна Златоуста: «Показав наперед, что Он не подлежит подати, потом дает ее; первое делает для того, чтобы не соблазнились ученики; последнее – чтобы не соблазнились сборщики податей. Дает пошлину не как обязанный к тому, но из снисхождения к их слабости.»

В Евангелии от Матфея так же рассказывается эпизод, который показывает отношение Иисуса к налогам.

Этот евангельский эпизод – один из ярких примеров борьбы против Иисуса со стороны религиозных учителей израильского народа. Она принимала разные формы: от прямой клеветы до сбора, как сейчас говорят, компрометирующих материалов. С этой целью иудеи и спросили Христа: "Позволительно ли давать подать кесарю, или нет?" (Мф. 22:17). Евангелие прямо говорит, что этот вопрос задали Христу вовсе не за тем, чтобы узнать мнение авторитетного Учителя. Задачей было "уловить Иисуса в слове".

Прежде чем ответить, Христос попросил показать Ему монету, которой платится подать императору. Ему принесли римский динарий. Глядя на нее, Христос спросил: "Чье это изображение и надпись?" – "Кесаревы", – послышался ответ. На это Иисус и сказал свои знаменитые слова: "Отдавайте кесарево кесарю, а Божие Богу". О реакции спрашивавших Евангелие говорит очень сдержано: "Услышав это, они удивились и, оставив Его, ушли". Но, по сути, это означало, что планы вопрошавших полностью провалились. А ведь они надеялись, что любым, и отрицательным, и утвердительным ответом Иисус вынесет Себе смертный приговор.

А ведь они надеялись, что любым, и отрицательным, и утвердительным ответом Иисус вынесет Себе смертный приговор. Но в чем же состояла каверза и неразрешимость вопроса? И почему такой простой ответ заставил иудеев удивиться и разрушил их лукавый замысел? Чтобы понять это, надо ненадолго погрузиться в историю

                  Рис 2.

Израиля. В 6 году по Р. Х. Иудея вошла в состав Римской империи, стала управляться римским наместником и, естественно, должна была платить подать Риму. Однако необходимость платить налог императору воспринималась израильтянами крайне болезненно. И дело тут не в деньгах, а в том, что подать уплачивалась императору-язычнику, который был не просто официально обожествлен, но и всех подданных Римской империи заставлял приносить жертвы перед своим изображением или статуей. Культ императора был всеобщей государственной обязанностью, независимо от того, во что верил человек, и рассматривался Римом как знак лояльности покоренных народов к государственной власти. Причем такая возмутительная, с нашей точки зрения, практика для языческого сознания была нормой: какая разница, сколько богов находится в твоем пантеоне – 100 или 101? На это ни один из завоеванных народов не обращал внимания. Действительно, стоит ли из за подобной мелочи ссориться с властями могущественной империи?!

Однако в Иудее Рим сразу же столкнулся с неразрешимой проблемой. К великому изумлению язычников оказалось, что Бог у евреев один, и нет никакого пантеона даже низших богов, куда можно было бы добавить и правящего кесаря. Более того, именно Этого единственного Бога – Иегову – Израиль считал своим Царем. Ему, в иерусалимский храм каждый иудей платил налог в виде десятины (десятая часть урожая и скота) и ежегодной подати серебряной монетой. В силу такого государственного устройства любая другая дань, равно как и покорение языческой власти, воспринимались народом, как предательство Бога. О культе обожествленного императора в Иудее вообще не могло идти речи: Библия запрещала не только принесение жертв кому-либо, кроме Иеговы, но и любые изображения одушевленных существ. При всякой попытке заставить евреев поклоняться кесарю римляне встречали отчаянное сопротивление местного населения. Поэтому, учитывая древность иудейской религиозной традиции, а также из уважения к местному Богу (а вдруг он действительно существует) для "странной" провинции они сделали исключение и не настаивали на культе императора, оставив только налог.  При этом, пойдя на тактическую уступку, римляне с жестокостью подавляли постоянно возникающие на почве императорской подати мятежи иудеев. Большинство религиозных учителей иудейского народа понимали опасность открытых выступлений против римлян и нашли компромисс. евреи платили налог и кесарю, и Храму, но для храмового налога использовались специальные монеты, отчеканенные не в Риме, а в Иудее. На них отсутствовало изображение кесаря, поэтому они считались "чистыми". По большим праздникам, когда в Иерусалим приезжали иудеи со всех концов империи, чтобы принести жертву и заплатить священный налог, во дворе Храма размещались пункты "обмена валюты" – столы с меновщиками.

Итак, если вернуться к вопросу о том, надо ли платить подать кесарю, то становится понятно, в чем состояла его неразрешимость и, соответственно, ловушка для Христа. Если бы Иисус сказал: "надо", то он скомпрометировал бы Себя перед народом, потому что римский налог был ненавистен иудеям и истинный Мессия  не мог так ответить. А скажи Он: "не надо", противники тут же обвинили бы Его перед римским наместником в подстрекательстве к мятежу против кесаря, что каралось казнью через распятие.

Что же необычного сказал им Иисус? Почему они так удивились Его ответу? Христос не зря попросил показать Ему динарий. На римской серебряной монете, которую Ему дали, был изображен римский император в лавровом венке и надпись: "Тиберий Кесарь, Август, Сын Божественного Августа, Великий Понтифекс". По тогдашним представлениям, тот, кто был изображен на монете, являлся ее владельцем. Кесарю и надо было отдавать то, что ему принадлежит. Неразрешимый, по мнению иудеев, вопрос о подати императору, оказывается, решался простым взглядом на монету.

По сути, Христос ответил на вопрос о подати кесарю утвердительно, однако Его ответ находится совсем в иной плоскости, нежели мыслили себе противники Спасителя. Их вопрос был основан на невозможности дать третий ответ: если ты говоришь "плати", ты враг Богу, если "не плати" – враг кесарю. Эту схему Христос разрушает утверждением, что Царство Божие качественно отличается от земного царства и предоставляет людям – гражданам и сынам Небесного Царства – подчиняться земному государству в той мере, насколько это совместимо со служением Богу.

Ко всему выше сказанному  следует добавить, что в  самой Библии пропагандируется мысль, что любая власть от Бога:

«И сказал Даниил: да будет благословенно имя Господа от века и до века! ибо у Него мудрость и сила; Он изменяет времена и лета, низлагает царей и поставляет царей; дает мудрость мудрым и разумение разумным...»(Дан.2:20-21)

Помните, как кичился своею властью Понтий Пилат? «Пилат говорит Ему: мне ли не отвечаешь? не знаешь ли, что я имею власть распять Тебя и власть имею отпустить Тебя?»

Что ответил ему Иисус? «ты не имел бы надо Мною никакой власти, если бы не было дано тебе свыше» (Ин.19:10-11)

Павел, написавший: «нет власти не от Бога, существующие же власти от Бога установлены», очень хорошо знал Пятикнижие и Пророков, поэтому он вполне отдавал себе отчёт в том, что говорил. 

Из этого всего следует, что если мы не платим налоги, мы восстаем против властей, установленных Богом. И наконец, относительно платежа налогов, Павел сделал точный вывод:  «Необходимо подчиниться властям, не только из-за возможного наказания но также и из-за совести. Это также, почему Вы платите налоги, поскольку власти - слуги Бога, которые дают их полный рабочий день управлению. Дайте всех, что Вы должны ему: Если Вы должны налоги, налоги платы; если доход, то доход; если уважение, то уважайте; если честь, то почитайте». Таким образом, налог, установленный земной властью должен уплачиваться без ропота и сомнений, даже если эта власть воспринимается как чуждая.

1.1.2 БИБЛИЯ И СОВРЕМЕННЫЕ НАЛОГИ

До сих пор у Российского Библейского общества (РБО) идет с Федеральной таможенной службой (ФТС) и Правительством РФ относительно возврата НДС, взимаемого при импорте Библий и библейской литературы. Дело в том, что согласно совокупности международных и российских правовых актов (Флорентийской и Бернской конвенциям, Налоговому кодексу РФ, Постановлению Правительства РФ) литература, которая является религиозной  и в то же время относится к сфере образования, науки и культуры  (а Библейская литература именно таковой и является)  должна освобождаться от взимания НДС при импорте.

После длительной переписки с Правительством РФ, упорной борьбы на Комиссии Правительства РФ по делам  религиозных объединений, публикаций в СМИ, Правительство РФ и Министерство печати признали, что Библия относится к сфере образования и культуры и с 2006 года выдают РБО соответствующие подтверждения, необходимые для таможни. В результате в бюджет РБО были возвращены миллионы рублей.

Однако, в 2007 году ФТС РФ  усомнилась в том, что Библия является религиозной книгой (!) и НДС, уплаченный при импорте, возвращать перестала. Длительная переписка и переговоры с Правительством РФ результатов не дали, также как и личная аудиенция вместе с Президентом РБО у руководителя ФТС РФ.

Поэтому в настоящее время РБО готовит иск к ФТС РФ и, в случае очередного отказа вернуть деньги, намерено подать его в суд. Тут хочется голосом из НАШЕЙ РАШИ сказать: "Только наша страна настолько духовно богата, что считает Библию не религиозной книгой!"

1.2. КОРАН И НАЛОГИ

В Коране перечислены несколько видов налогов, которые должны уплачиваться населением (закят, харадж, джизья, хумс, ганима…). Основная функция налогов – помощь нищим и бедным. Аллах не только заповедал верующим совершение молитвенного обряда, но и потребовал от них оказания материальной помощи тем, кто в ней нуждается. В книге перечислены категории людей, которым следует помогать:

«Милостыни только бедным, нищим, смотрителям милостынь, сердечно верным союзникам; на откуп рабов, для вошедших в долги, на походы по пути Божию: и на путешественников, согласно уставу Божию: Бог знающий, мудр» (Коран, сура 9:60).

Только Бог может определить, кому родиться богатым, а кому — бедным, поэтому все мусульмане имеют обязанности по отношению друг к другу. Помощь бедным — обязанность богатого; для мусульманина, честно нажившего свое богатство, не существует проблемы личного выбора.

«Делайте пожертвования на путь Божий; не подвергайте сами себя погибели; благодетельствуйте, потому что Бог любит благодетельствующих» (Коран, сура 2:191).

«Спасшиеся от жадности своей — преуспеют»(Коран).

Можно заметить различное отношение двух главных Священных книг к налогам. Если в Библии говорится о том, что населению в связи с жизненными обстоятельствами приходится платить подати и сборы и в целом заметно отрицательное отношение к налогам, то Коран, наоборот, пропагандирует выплату налогов. Это связано, с тем, что религии формировались в разные исторические эпохи. Христианство зародилось в Израиле, которое находилось  в это время под гнетом Римской империи, Ислам же зародился в Саудовской Аравии, которая была свободным государством.

2 НАЛОГИ И РЕЛИГИЯ

2.1 НАЛОГИ В ХРИСТИАНСТВЕ

Апостольская община во время пребывания в ней Иисуса Христа, постоянно проповедуя Евангелие в различных местах Палестины, удовлетворяла свои скромные потребности в пище, одежде и жилище за счет пожертвований народа в натуральной и денежной форме (согласно повествованиям евангелистов, казначеем этой общины был Иуда Искариот ).

Избыток сверх самого необходимого, при этом, раздавался нищим.  

В первохристианской общине Иерусалима практиковались лишь добровольные пожертвования. Ее члены первоначально жертвовали все свое имущество, точнее объявляли его общим и предоставляли право распоряжаться им апостолам. 

Состояние, при котором члены общины отказывались от частной собственности, считая свое имущество непосредственно Господним, продлилось, однако, недолго. Быстрый рост числа последователей учения Христова привел к тому, что в ней стали появляться люди, для которых планка оказалась поднятой слишком высоко. История Анании и Сапфиры  показывает, что некоторые члены первохристианской общины семейную собственность ставили на первое место. По этой причине, в христианской практике последующих веков воспроизведение имущественных отношений, подобных отношениям в общине апостольской осуществлялось лишь в общежительных монастырях, в которых, наряду с обетами послушания и нестяжания (т.е. отказа от частной собственности) постригаемые в монахи давали и обет безбрачия. Вероятнее всего, семейная собственность стала причиной того, что в других христианских общинах, а впоследствии и  в самой общине Иерусалимской не практиковался отказ от частной собственности, а выделялась собственность церковная, церковное имущество.

В этой связи примечателен опыт блаж. Августина, который еще до своего обращения сделал попытку обобществить имущество членов общины, включающей узкий круг лиц, всего около десяти человек. Блаж. Августин и его друзья (один из них Романиан, особенно ратовавший за эту идею, был очень состоятельным человеком) решили сделать складчину из всего их имущества и назначать на год двух экономов из своего числа для распоряжения этим имуществом с тем, чтобы остальные были бы свободны от этих проблем. Плану не суждено было осуществиться. Как пишет блаж. Августин : « А потом стало нам приходить в голову, допустят ли это женушки, которыми одни из нас обзавелись, а я хотел обзавестись. После этого весь план наш, так хорошо разработанный, рассыпался прахом и был отброшен…»   Много лет спустя, уже став епископом, блаж. Августин все- таки отказался от частной собственности и этим своим примером подвиг на это же своих клириков, не имевших по западно-христианским традициям, семей. Им, по сути, была создана монашеская община в миру.

Церковное имущество христианских общин первых веков, судя по источникам тех лет, формировалось благодаря добровольным пожертвованиям их членов и внешних жертвователей. Есть также свидетельства, о существовании некоего добровольного налога, вводимого, вероятно, когда закономерно несколько ослабевал первый жертвенный порыв составивших общину христиан. Св. ап. Павлом для галатийских христиан была установлена традиция сберегать в первый день недели посильные суммы из своих доходов для последующих пожертвований.  По свидетельству св. великомученика Иустина, пожертвования, размер которых определяли сами жертвователи, собирались во время богослужений и поступали в распоряжение епископа. Этот же автор пишет о том, на что, прежде всего, расходовались собранные средства: « Состоятельные и желающие каждый дают по собственному желанию; собранное сохраняется у предстоятеля, а он помогает сиротам и вдовам, также нуждающимся вследствие болезни или другой причины, узникам и проезжающим чужестранцам, и вообще печется о всех, кто терпит нужду.» 

В первые три века христианства в эпоху гонений многократно проводилась конфискация церковной собственности в пользу императорской казны.  Миланский эдикт 313 года положил начало новому этапу взаимоотношений Церкви и государства. Направление потока  материальных средств сменилось. Вскоре после эдикта, церковная собственность, в том числе недвижимость, конфискованная ранее или проданная частным лицам, была возвращена христианам безвозмездно с компенсацией последним за счет государства.  С этих пор государства христианских народов стали способствовать сбору церковных налогов, а порой становились в этом деле посредником. Во втором случае церковный налог становился обязательным и мало чем отличался от налогов государственных. Христианский Восток в большей степени тяготел к централизованной десятине, христианский Запад – к десятине частной, узаконенной указом императора Карла Великого в 779 году. При этом как на Востоке, так и на Западе в Средние века важнейшим источником дохода была натуральная рента с земельных наделов монастырей и епископских кафедр.

2.2 НАЛОГИ В ИСЛАМЕ

Исламизм в наши дни оказывает весомое влияние на экономику многих стран. В государствах, принявших ислам в качестве официальной религии, доминирует неукоснительное следование шариату – древнему своду правил и предписаний.

Шариат определяет не только духовную основу жизни всех мусульман, но и даёт некоторые предписания относительно рыночной экономики. Хотя прямых ответов на экономические вопросы шариат не содержит, однако многие его положения касаются сбора налогов и пошлин. Официально налоги и пошлины организуются в пользу незащищённых слоёв населения ("подача милостыни и проявление солидарности с бедными").

Шариат предусматривает выплату следующих налогов:

        Харадж – поземельная подать

        Хумс – отчисления с различных видов добычи в размере 1/5

        Доля добычи (ганима), отчисляемая в распоряжение главы государства 1/5

        Налог с добычи продуктов моря 1/5

        Отчисления доли найденного клада 1/5

        Пошлина государству при продаже земли мусульманином немусульманину 1/5

        ушр – налог или сбор в размере 1/10 (десятина)

        налог с продуктов земледелия

        торговая пошлина и другие торговые сборы

        джизья (джизйа) – подушная подать с иноверцев в мусульманских странах

        таможенные сборы

        закят

Большинство из них выплачиваются до сих пор.

Закят(по-арабски «очищение») — это регулярное священное подаяние, в основе которого лежит отнюдь не чувство симпатии и сострадания. В Коране даже называется размер этого налога - сороковая часть (2,5%) от всего нажитого благосостояния (см. Коран, суру 26:109). Это вполне разумная сумма, не представляющая собой особенной жертвы, если, конечно, вы не обладатель несметного богатства. В последнем случае от вас будут ожидать еще большей суммы. Налог взимается только с имущества вполне определенной ценности при условии владения им на протяжении целого года. Налог не взимается за вьючных и сельскохозяйственных животных. Согласно шариату, закят уплачивается один раз в год, в определённый день месяца Рамадана. В некоторых странах – таких, как Пакистан и Бангладеш – закят стал обыкновенным государственным налогом.

Таким образом, уплата закята позволяет добиться более справедливого распределения жизненных благ и духовно очищает того, кто платит его своевременно, свидетельствуя о чистоте праведно нажитого благосостояния. Налог помогает мусульманину преодолеть в себе жадность, а получающему помощь — побороть свою ревность, зависть и ненависть.

Закят существует не только для помощи бедным, но и для того, чтобы помочь богатым честно исполнить возложенные на них обязанности по отношению к другим людям, ибо мусульмане полагают, что богатство даруется Богом временно и распорядиться им следует соответственно, не скупясь.

Совершают подаяние закят обычно анонимно, чтобы избежать всяческих замешательств и затруднений. Однако подаяния могут совершаться и публично в целях поощрения остальных верующих к исполнению этого богоугодного дела (см. Коран, суру 2:273). Коран не одобряет людей, превращающих подаяние в представление: «Верующие! не делайте ваших милостынь тщетными через упреки и укоры, как тот, кто жертвует из своего имущества, лицемеря перед людьми, тогда как сам не верует в Бога и в Последний день: он подобен голой скале, покрытой немного землей; прольется ли на нее обильный дождь, она остается голым камнем» (Коран, сура 2:266).

Мусульмане считают, что все во Вселенной, включая и то, что люди обыкновенно полагают своей собственностью, принадлежит Богу. Если вся наша собственность доверена нам в долг Богом, то все пожертвованное нами во имя Бога возвращается к своему истинному Владельцу. Стоит добавить, что сегодня закятом облагаются активы, которые удовлетворяют определенным условиям, а именно, когда:

        Величина активов на момент подсчета суммы налога превышает нисаб (минимум собственности, подлежащей обложению закятом, согласно шариату, в настоящее время нисаб составляет 82 г золота.);

        Активы находятся в собственности налогоплательщика в течение года;

        Активы приобретены законным путем;

        Совершаемые с этими активами коммерческие операции не противоречат шариату;

        Активы предназначены для личного пользования.

При соответствии всем вышеперечисленным условиям обложению закятом подлежат следующие виды активов:

        Акции;

        Запасы в виде готовых товаров, предназначенных к продаже;

        Основные промышленные фонды, сумма закята с которых определяется на основе полученного с их помощью объема продукции;

        Доходы, полученные от сдачи в аренду зданий и земли;

        Чистые счета к получению (счета к получению за минусом безнадежных долгов и счетов к оплате);

        Доходы от торговли и предпринимательской деятельности;

        Скот;

        Продукты земледелия (урожай с продовольственных и плодовых культур).

Необходимо отметить, что выше представлена база налогообложения закята с учетом мнений мусульманских правоведов различных богословско-правовых школ. В то же время не всегда все вышеуказанные активы облагаются особым религиозным налогом, поскольку в Коране определена процедура взимания закята только с видимого имущества – золота, серебра и товаров, в то время как величина закята со «скрытого» дохода, к которому отнесены, например, доходы от торговли и предпринимательской деятельности, определяется самими верующими. Практика применения особого религиозного налога свидетельствует, что в настоящее время им, как правило, облагаются денежные средства, скот, продукты земледелия и готовые товары, предназначенные к продаже.