Содержание:

1. Налоги  и сборы в системе природопользования……………………..3
1. Налог на добычу полезных ископаемых………………………..3
2. Платежи при пользовании недрами……………………………..8
3. Платежи за пользование лесным фондом……………………...15
4. Водный налог……………...……………………………………..20
5. Земельный налог…………………...…………………………….25
2. Задача…………………...……………………………………………….42
3. Тест………………………………………………………………………43

1. Налоги  и сборы в системе  природопользования.

     В настоящее время в Российской Федерации (РФ) установлены следующие  налоги и платежи за пользование  природными ресурсами:

1. Налог на добычу полезных ископаемых;
2. Платежи при пользование недрами при наступлении определенных событий. Оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами; плата за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе);
3. Плата за загрязнение окружающей природной среды;
4. Плата за пользование лесным фондом;
5. Водный налог;
6. Земельный налог.
1. Налог на добычу полезных ископаемых.

     Налог введен с начала 2002 года. Он относится  к категории федеральных налогов.

     Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели – недропользователи, то есть субъекты предпринимательской  деятельности. В том числе участники  простого товарищества, иностранные  граждане, юридические лица, если федеральными законами не установлены ограничения  на право природопользования.

     Права и обязанности у недропользователя  возникают с момента государственной  регистрации лицензии, при предоставлении права пользования недрами на условиях соглашении о разделе продукции  – с момента вступления такого соглашения в силу.

     Поименованные лица подлежат постановке на налоговый  учет в качестве плательщика данного  налога:

     - либо по месту нахождения   участка недр в течение 30 дней  с момента государственной регистрации  лицензии (разрешения) на пользование  участком недр. Местом нахождения участка недр, представленного плательщеку в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой ( которых) расположен участок недр;

     - либо по своему месту нахождения, если добыча полезных ископаемых  осуществляется на континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ, а также за рубежом,  если добыча осуществляется на  территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (либо арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора).

     Объектом  налогообложения являются полезные ископаемые:

     - добытые на участке недр. Предоставленном  плательщеку в пользование;

     - извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если извлечение подлежит отдельному лицензированию;

     - добытые из недр за рубежом,  если добыча осуществляется на  территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (либо арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора).

     Не  признаются объектом налогообложения:

     - общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им для личного  потребления;

     - добытые (собранные) минералогические. Палеонтологические и другие  геологические коллекционные материалы;

     - полезные ископаемые, добытые из  недр при образовании, использовании,  реконструкции, и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное. Эстетическое. Санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение;

     - полезные ископаемые извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали обложению в общеустановленном порядке;

     Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов  полезных ископаемых, извлекаемых при  разработке местонахождений полезных ископаемых или при строительстве  или эксплуатации подземных сооружений.

     Налогооблагаемая  база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в том числе каждого из полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытого полезного ископаемого, за исключением попутного газа и природного горючего газа из всех видов местонахождений. Налоговая база при добыче попутного газа и природного горючего газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки

       Либо налоговая ставка рассчитывается  с учетом коэффициента. Налоговая  база определяется применительно  к каждой налоговой ставке.

     Количество  добытого полезного ископаемого  определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного  ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном  сырье) методом, если иное не предусмотрено  настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых  полезных ископаемых прямым методом  невозможно, применяется косвенный  метод.

     Применяемый налогоплательщиком метод определения  количества добытого полезного ископаемого  подлежит утверждению в учетной  политике налогоплательщика для  целей налогообложения и применяется  налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

     Количество  добытого полезного ископаемого, определяемого  в соответствии со статьей 337 НК РФ как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде, определяется как количество компонента руды в химически чистом виде.

     Оценка  стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

     1) исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации без  учета государственных субвенций; 

     2) исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации добытого  полезного ископаемого; 

     3) исходя из расчетной стоимости  добытых полезных ископаемых.

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

     Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов словами (О рублей в  случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая  база определяется в соответствии со статьей 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

     1) полезных ископаемых в части  нормативных потерь полезных  ископаемых;

     2) попутный газ;

     3) подземных вод, содержащих полезные  ископаемые (промышленных вод), извлечение  которых связано с разработкой  других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке  месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве  и эксплуатации подземных сооружений;

     4) полезных ископаемых при разработке  некондиционных (остаточных запасов  пониженного качества) или ранее  списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения  качества запасов полезных ископаемых  в результате выборочной отработки  месторождения). Отнесение запасов  полезных ископаемых к некондиционным  запасам осуществляется в порядке,  устанавливаемом Правительством  Российской Федерации; 

     5) полезных ископаемых, остающихся  во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в  отходах перерабатывающих производств  в связи с отсутствием в  Российской Федерации промышленной  технологии их извлечения, а также  добываемых из вскрышных и  вмещающих (разубоживающих) пород,  отходов горнодобывающего и связанных  с ним перерабатывающих производств  (в том числе в результате  переработки нефтешламов) в пределах  нормативов содержания полезных  ископаемых в указанных породах  и отходах, утверждаемых в порядке,  определяемом Правительством Российской  Федерации; 

     6) минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в лечебных и курортных целях  без их непосредственной реализации (в том числе после обработки,  подготовки, переработки, розлива  в тару 

     7) подземных вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных  целях, включая орошение земель  сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих  ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических  и животноводческих объединений  граждан. 

     Так же применяются процентные ставки  4,8; 3,8; 5,5 и т.д.

     Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма  налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено статьей 343 НК РФ, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Сумма налога по попутному  газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

     Сроки уплаты налога. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     Налоговая декларация. Обязанность представления  налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Платежи при пользовании недрами.

     При пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:

     1. разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных  событий, оговоренных в лицензии;

     2. регулярные платежи за пользование  недрами;

     3. плата за геологическую информацию  о недрах;

     4. сбор за участие в конкурсе (аукционе).

     Кроме того, пользователи недр уплачивают другие налоги и сборы, установленные в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

     Пользователи  недр, выступающие стороной соглашений о разделе продукции, являются плательщиками  платежей при пользовании недрами  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     При заключении соглашений о разделе  продукции предусматривается раздел добытого минерального сырья между  Российской Федерацией и пользователем  недр в соответствии с Федеральным  законом "О соглашениях о разделе  продукции". Пользователь недр, являющийся стороной соглашения о разделе продукции, освобождается от взимания отдельных  налогов и иных обязательных платежей в части и в порядке, которые  установлены Федеральным законом "О соглашениях о разделе  продукции" и законодательством  Российской Федерации. Взимание указанных  налогов и платежей заменяется разделом продукции в соответствии с условиями  соглашения о разделе продукции, заключенного в соответствии с Федеральным  законом "О соглашениях о разделе  продукции". Распределение продукции, полученной государством в результате раздела произведенной продукции  в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции, или ее стоимостного эквивалента между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый  в пользование участок недр, осуществляется на основе договоров, заключаемых соответствующими органами исполнительной власти Российской Федерации и органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

     Порядок, размеры платежей при пользовании  недрами и условия взимания таких  платежей при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются  указанными соглашениями в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на дату подписания соглашения.

     При выполнении соглашений о разделе  продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О  соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты платежей при пользовании  недрами, установленные в указанных  соглашениях.

     Пользователи  недр, получившие право на пользование  недрами, уплачивают разовые платежи  за пользование недрами при наступлении  определенных событий, оговоренных  в лицензии.

     Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются  в размере не менее чем десять процентов величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете  на среднегодовую мощность добывающей организации. В случае проведения конкурса или аукциона на право пользования  участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с  участием иностранных инвесторов или  иностранным инвестором, в отношении  которых Правительством Российской Федерации принято решение об отказе в предоставлении права пользования  данным участком недр для разведки и добычи полезных ископаемых в соответствии с частью пятой статьи 2.1 настоящего Закона, минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование  недрами устанавливается как  сумма расходов этого лица на поиск  и оценку такого месторождения полезных ископаемых. Методика расчета минимального (стартового) размера разового платежа  за пользование недрами устанавливается  федеральным органом управления государственным фондом недр.

     Окончательные размеры разовых платежей за пользование  недрами устанавливаются по результатам  конкурса или аукциона и фиксируются  в лицензии на пользование недрами. Разовые платежи за пользование  недрами на участках недр, которые  предоставляются в пользование  без проведения конкурсов и аукционов  для разведки и добычи полезных ископаемых или для геологического изучения недр, разведки и добычи полезных ископаемых, осуществляемых по совмещенной лицензии, за исключением предоставляемых на праве краткосрочного (сроком до одного года) пользования участков недр, устанавливаются в лицензии на пользование недрами в размере, который определяется в установленном Правительством Российской Федерации порядке.

     Не  допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование  недрами ниже установленных условиями  конкурса (аукциона), а также каждого  из этих платежей ниже заявленных в  конкурсных предложениях победителя.

     Уплата  разовых платежей производится в  порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.

     Размеры разовых платежей за пользование  недрами, а также порядок их уплаты при выполнении соглашений о разделе  продукции устанавливаются в  соглашении о разделе продукции.

     Разовые платежи за пользование недрами  при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются  в федеральный бюджет и бюджеты  субъектов Российской Федерации  в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

     Плата за геологическую информацию о недрах. За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, взимается плата.

     Размер  платы за указанную геологическую  информацию и порядок ее взимания определяются Правительством Российской Федерации.

     Размер  платы за указанную геологическую  информацию и порядок ее взимания при выполнении соглашений о разделе  продукции устанавливаются в  соглашении о разделе продукции.

     Плата за геологическую информацию поступает  в доход федерального бюджета.

     Сбор  за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми его участниками  и является одним из условий регистрации  заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.

     Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие  в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения поступает в  доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования  недрами на указанных участках.

     Регулярные  платежи за пользование недрами  взимаются за предоставление пользователям  недр исключительных прав на поиск  и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства  и эксплуатации сооружений, не связанных  с добычей полезных ископаемых, строительство  и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

     Регулярные  платежи за пользование недрами  взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации и в  исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами  Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или  используемых на основании международного договора, если иное не установлено  международным договором).

     В целях настоящей статьи к строительству  и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относятся также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой.

     Регулярные  платежи за пользование недрами  не взимаются за:

     1) пользование недрами для регионального  геологического изучения;

     2) пользование недрами для образования  особо охраняемых геологических  объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  и иное значение. Порядок отнесения  объектов пользования недрами  к особо охраняемым геологическим  объектам, имеющим научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  и иное значение, устанавливается  Правительством Российской Федерации;

     3) разведку полезных ископаемых  на месторождениях, введенных в  промышленную эксплуатацию, в границах  горного отвода, предоставленного  пользователю недр для добычи  этих полезных ископаемых;

     4) разведку полезного ископаемого  в границах горного отвода, предоставленного  пользователю недр для добычи  этого полезного ископаемого.

     Размеры регулярных платежей за пользование  недрами определяются в зависимости  от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного  ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности  территории и степени риска.

     Регулярный  платеж за пользование недрами взимается  за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Платежи  за право пользования недрами  устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

     по  ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, - за площадь участка недр, на которой  запасы соответствующего полезного  ископаемого (за исключением площади  горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным  балансом запасов;

     по  ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений  полезных ископаемых, - за площадь, из которой  исключаются территории открытых месторождений.

     Ставка  регулярного платежа за пользование  недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка  недр в год.

     Конкретный  размер ставки регулярного платежа  за пользование недрами устанавливается  федеральным органом управления государственным фондом недр или  его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который  в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами.

     Размеры регулярных платежей за пользование  недрами, условия и порядок их взимания при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются  соглашениями о разделе продукции  в пределах, установленных настоящей  статьей.

     При выполнении соглашений о разделе  продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О  соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты регулярных платежей, установленные  указанными соглашениями.

     При выполнении соглашений о разделе  продукции, заключенных после вступления в силу Федерального закона "О  соглашениях о разделе продукции" и до вступления в силу настоящей  статьи, уплата регулярных платежей за пользование недрами, условия и  порядок их взимания устанавливаются  указанными соглашениями в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на дату подписания каждого такого соглашения.

     Регулярные  платежи за пользование недрами  уплачиваются пользователями недр ежеквартально  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными  долями в размере одной четвертой  от суммы платежа, рассчитанного  за год.

     Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей  недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном  шельфе Российской Федерации и в  исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных  платежей направляются в федеральный  бюджет.

     Регулярные  платежи за пользование недрами  взимаются в денежной форме и  зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.