Налоги на полезные ископаемые

СОДЕРЖАНИЕ 

1 НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Общие положения

Плательщики

1. Объект обложения
2. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

1.5 Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье,

за исключением  общераспространенных полезных ископаемых

1.5.1 Объект обложения 

1.5.2 Ставки налога на добычу полезных ископаемых

1.6 Налог на добычу  полезных ископаемых на общераспространенные

полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи

1.6.1 Объект обложения

1.6.2 Ставки налога на добычу полезных ископаемых 

2 НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

2.1 Общие положения

2.2 Плательщики

2.3 Объект обложения

2.4 Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль

2.5 Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль

2.6 Совокупный годовой доход по контракту на недропользование

2.7 Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль

2.8 Корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование

2.9 Расчетная сумма налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента по контракту    на недропользование

2.10 Порядок исчисления

2.11 Ставки налога на сверхприбыль, уровни и размеры процентов для расчета предельной суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Общие положения 

1. Налог на добычу  полезных ископаемых уплачивается  недропользователем отдельно по  каждому виду добываемых на  территории Республики Казахстан  минерального сырья, нефти, подземных  вод и лечебных грязей.

2. Налог на  добычу полезных ископаемых уплачивается в денежной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В пункт 3 внесены  изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)

3. В ходе осуществления  деятельности по контракту на  недропользование денежная форма  выплаты налога на добычу полезных  ископаемых по решению Правительства  Республики Казахстан может быть  заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и недропользователем.

Порядок уплаты в  натуральной форме налога на добычу полезных ископаемых, установленного настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 1 статьи 308-1 настоящего Кодекса, установлен статьей 346 настоящего Кодекса.

4. Налог на  добычу полезных ископаемых по  всем видам добываемых минерального  сырья, нефти, подземных вод  и лечебных грязей вне зависимости  от вида проводимой добычи  уплачивается по ставкам и  в порядке, которые установлены  настоящей главой.

5. В целях  исчисления налога на добычу  полезных ископаемых из общего  объема добытых за налоговый  период нефти, подземных вод,  лечебных грязей и погашенных  запасов полезных ископаемых  подлежат исключению объем полезных  ископаемых, извлекаемых из состава списанных запасов (возврат потерь) по месторождению, а также объем нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, переданный для проведения технологического опробования и исследований. Объем нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, передаваемый для технологического опробования и исследований, ограничивается минимальной массой технологических проб, указанных в государственных стандартах Республики Казахстан для соответствующих видов (сортов) нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, и (или) должен быть предусмотрен рабочей программой контракта на недропользование.  

Плательщики

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование.

Объект  обложения

1. Объектом обложения  налогом на добычу полезных  ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.

2. В целях  исчисления налога на добычу  полезных ископаемых общий объем  добытых недропользователем за  налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:

1) сырую нефть  и газовый конденсат, реализованные  для переработки на нефтеперерабатывающий  завод, расположенный на территории  Республики Казахстан, - объем сырой  нефти, газового конденсата, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и реализованных недропользователем на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан;

2) сырую нефть  и газовый конденсат, переданные  для переработки в качестве  давальческого сырья на нефтеперерабатывающий  завод, расположенный на территории  Республики Казахстан, - объем сырой нефти, газового конденсата, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и переданных недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализованных третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан;

3) сырую нефть и газовый конденсат, использованные недропользователем на собственные производственные нужды, - объем сырой нефти и газового конденсата, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, использованных на собственные производственные нужды в течение налогового периода;

4) сырую нефть  и газовый конденсат, переданные  недропользователем в натуральной  форме в счет уплаты налога  на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт,  роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства в соответствии со статьей 346 настоящего Кодекса;

5) природный  газ, реализованный на внутреннем  рынке Республики Казахстан и  (или) использованный на собственные производственные нужды.

Природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается природный газ:

использованный недропользователем при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке нефти;

для котельных производственного  и коммунально-бытового назначения;

для подогрева нефти  на устье скважин и при транспортировке;

для выработки электроэнергии;

для обратной закачки  в недра в объеме, предусмотренном  утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;

6) товарную  сырую нефть, газовый конденсат  и природный газ - общий объем  добытых недропользователем за  налоговый период в рамках  каждого отдельного контракта  на недропользование сырой нефти, газового конденсата и природного газа за вычетом объемов сырой нефти, газового конденсата и природного газа, указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4) и 5) пункта 2 настоящей статьи.

3. Для подтверждения указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализации третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, недропользователь обязан иметь оригиналы коммерческих и товаросопроводительных документов или их нотариально засвидетельствованные копии, подтверждающие физический объем и факт приемки нефтеперерабатывающим заводом, расположенным на территории Республики Казахстан, соответствующего объема сырой нефти и газового конденсата, а для подтверждения указанной в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, - также оригиналы документов или их нотариально засвидетельствованные копии, подтверждающие фактическую покупную цену нефтеперерабатывающего завода, расположенного на территории Республики Казахстан, для соответствующего объема.

При отсутствии таких оригиналов документов или их нотариально засвидетельствованных копий соответствующий объем сырой нефти и газового конденсата рассматривается для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых как товарная сырая нефть, газовый конденсат.

4. Налог на  добычу полезных ископаемых не  уплачивается по природному газу  в объеме, закачиваемом обратно  в недра с целью увеличения  коэффициента извлекаемости нефти,  предусмотренном утвержденными  проектными документами. 

Ставки  налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую  нефть, включая газовый конденсат, устанавливаются в фиксированном  выражении по следующей шкале:  

В случае реализации и (или) передачи сырой нефти и  газового конденсата на внутреннем рынке  Республики Казахстан, в том числе  в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства, или использования на собственные производственные нужды в порядке, предусмотренном подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 332 настоящего Кодекса, к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых на природный  газ составляет 10 процентов.

При реализации природного газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по следующим ставкам в зависимости от объема годовой добычи:   

Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное  сырье,

за  исключением общераспространенных полезных ископаемых

Объект  обложения

Объектом обложения  является физический объем запасов  полезных ископаемых, содержащихся в  минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).

Для целей настоящего раздела облагаемым объемом погашенных запасов является объем погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, извлечение, использование (реализация) которых  предусмотрены условиями контракта на недропользование, за вычетом объема нормируемых потерь, за налоговый период.

Объем нормируемых  потерь по каждой выемочной единице  устанавливается на основании технического проекта разработки месторождения, утвержденного уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан. 

Ставки  налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на минеральное  сырье, прошедшее первичную переработку (обогащение), и уголь, устанавливаются  в следующих размерах:   

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на все  виды полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачиваются по ставке ноль процента.

Размеры ставок налога на добычу полезных ископаемых по редким и редкоземельным металлам (литий, бериллий, тантал, иттрий, стронций, празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютеций) устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные

полезные  ископаемые, подземные  воды и лечебные грязи 

Объект  обложения

Объектом обложения  является физический объем добытых  недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается в следующих  случаях:

1) при обратной закачке подземных вод в недра для поддержания пластового давления и откачке техногенной воды;

2) физическим  лицом, осуществляющим добычу  подземных вод на земельном  участке, принадлежащем ему на  праве собственности, праве землепользования  и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности;

3) по подземным  водам, добываемым государственными  учреждениями для собственных  хозяйственных нужд.

Ставки  налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи устанавливаются  в следующих размерах:   

По объемам добытых  подземных вод субъектами естественных монополий в сфере водохозяйственной  системы к ставке налога на добычу полезных ископаемых, установленной  в пункте 4 таблицы части первой настоящей статьи, применяется коэффициент 0,3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ 

Общие положения

1. Налог на  сверхприбыль исчисляется за  налоговый период по каждому  отдельному контракту на недропользование, по которому недропользователь  является плательщиком налога  на сверхприбыль в соответствии  со статьей 347-1 настоящего Кодекса.

2. Для целей  исчисления налога на сверхприбыль  недропользователь определяет объект  обложения, а также следующие  объекты, связанные с налогообложением, по каждому отдельному контракту  на недропользование в соответствии с порядком, установленным в настоящей главе:

1) чистый  доход для целей исчисления  налога на сверхприбыль;

2) налогооблагаемый  доход для целей исчисления  налога на сверхприбыль;

3) совокупный  годовой доход по контракту  на недропользование;

4) вычеты  для целей исчисления налога  на сверхприбыль;

5) корпоративный  подоходный налог по контракту  на недропользование;

6) расчетную  сумму налога на чистый доход  постоянного учреждения нерезидента  по контракту на недропользование.

Плательщики

1. Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи по деятельности, осуществляемой по каждому отдельному контракту на недропользование, за исключением контрактов на недропользование, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

2. Не являются  плательщиками налога на сверхприбыль, установленного настоящей главой, недропользователи по деятельности, осуществляемой на основании следующих контрактов на недропользование:

1) указанных  в пункте 1 статьи 308-1 настоящего Кодекса;

2) на разведку, разведку и добычу или добычу  общераспространенных полезных  ископаемых, подземных вод и (или)  лечебных грязей, при условии,  что данные контракты не предусматривают  добычу других видов полезных  ископаемых;

3) на строительство  и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей. 

Объект  обложения

Объектом обложения  налогом на сверхприбыль является часть  чистого дохода недропользователя, определенного для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии со статьей 348-1 настоящего Кодекса по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая сумму, равную 25 процентам от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенных в соответствии со статьей 348-4 настоящего Кодекса.

Чистый  доход для целей  исчисления налога на сверхприбыль

1. Чистый доход  для целей исчисления налога  на сверхприбыль определяется  как разница между налогооблагаемым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенным в соответствии со статьей 348-2 настоящего Кодекса, и корпоративным подоходным налогом по контракту на недропользование, исчисленным в соответствии со статьей 348-5 настоящего Кодекса.

2. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по  недропользованию в Республике  Казахстан через постоянное учреждение, чистый доход для целей исчисления  налога на сверхприбыль дополнительно уменьшается на расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование, исчисленного в соответствии со статьей 349 настоящего Кодекса.

Налогооблагаемый  доход для целей  исчисления налога на сверхприбыль

Налогооблагаемый  доход в целях настоящей главы  определяется как разница между  совокупным годовым доходом по контракту  на недропользование, определенным в  соответствии со статьей 348-3 настоящего Кодекса, и вычетами для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенными в соответствии со статьей 348-4 настоящего Кодекса, с учетом уменьшения на суммы доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса.

Совокупный  годовой доход  по контракту на недропользование

Совокупный годовой  доход по контракту на недропользование определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном настоящим Кодексом для целей исчисления корпоративного подоходного налога, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса.

Вычеты  для целей исчисления налога на сверхприбыль

1. Для целей  исчисления налога на сверхприбыль  вычеты по каждому отдельному  контракту на недропользование  определяются как сумма:

1) расходов, отнесенных в отчетном налоговом  периоде на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 100 - 114, 116 - 122 настоящего Кодекса;

2) следующих  расходов в пределах:

фактически понесенных в течение налогового периода  расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов;

по действующим  фиксированным активам, введенным  в эксплуатацию с 1 января 2009 года, в  пределах суммы оставшейся стоимости  данных активов, не отнесенной на вычеты для целей налога на сверхприбыль в предыдущих налоговых периодах;

понесенных в течение  налогового периода последующих  расходов на фиксированные активы, отнесенных в бухгалтерском учете  на увеличение балансовой стоимости  фиксированных активов;

расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты путем  начисления амортизации в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса;

3) убытков,  понесенных недропользователем  за предыдущие налоговые периоды по контракту на недропользование, определенных в соответствии со статьями 136 и 137 настоящего Кодекса.

2. Отнесение  на вычеты для целей исчисления  налога на сверхприбыль расходов, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, осуществляется по усмотрению недропользователя частично или полностью в текущем или любом последующем налоговом периоде.

Данные расходы, отнесенные на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в отчетном налоговом  периоде, не подлежат отнесению на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в других налоговых периодах.

3. При использовании  права, установленного пунктом  2 настоящей статьи, при исчислении  налога на сверхприбыль в соответствующем  налоговом периоде недропользователь обязан исключить из суммы вычетов, определенных в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, сумму амортизационных отчислений, отнесенных на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога такого налогового периода по расходам, относимым на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.