Налоги, налоговая система государства

 

ВОЛЖСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

(ФИЛИАЛ)

«ВОЛГОГРАДСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

По  дисциплине: Макроэкономика

На  тему:

« Налоги, налоговая система государства»

 

 

Выполнила студентка:

Группы МЗ111

Комарова Анна

Проверил  доцент:

Абрамова К.А.

 

 

г. Волжский, 2012

 

План  реферата

     Введение………………………………………………………………………3

1. Общее понятие налога………………………………………………….5                                           

1.1  Функции налога…………………………………………7

1.2  Классификация налогов………………………………10

2. Налоговая система…………………………………………………….14

     2.1 Функции налоговой системы………………………….16

     2.2 Виды налоговых систем……………………………….19

     2.3 Принципы построения налоговой  системы………...20

     2.4 Налоговая система в России………………………….22

     2.5 Структура налоговой системы  в РФ…………………25

Заключение  …………………………………………………………….27

Список  литературы …………………………………………………..32

 

Введение.

   Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

   Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

   Актуальность выбранной темы заключается в том, что налоги и налоговая система находятся в условиях постоянного развития и совершенствования, что приобретает особое значение к уяснению основных понятий налогов.

Поэтому цель этого  реферата немного осмыслить и понять,  что же представляют собой налоги,

какова их функция  и, главное, понять смысл проводимой в России налоговой системы.

 

1. Общее понятие налога

   Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах.

Налоги участвуют  в перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов.

   Это дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть

распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

  Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу–представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую  государством.

   При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе

производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

   Итак, что же представляют собой налоги. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

    Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

   Т.е. под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные функции налогов

   Функция   налогов   выявляют   их   социально-экономическую   сущность, внутреннее содержание. В современном обществе  они  выполняют  следующие  функции: фискальную  и регулирующую,  каждая   из   которых   проявляет   внутреннее содержание, признаки и черты данной категории.

    Фискальная  функция–основная, характерная  изначально  для  всех  государств.  С  ее  помощью   образуются государственные   денежные   фонды    т.е. материальные    условия    для функционирования  государства.  Именно  эта  функция  обеспечивает  реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в  пользу наименее обеспеченных  социальных  слоев  общества.   Значение   фискальной функции возрастает с повышением  экономического  уровня  развития  общества.

   Поэтому в идеале государство должно  стремится  к повышению благосостояния своих элементов. ХХ век характеризуется огромным ростам доходов  государства от взимания налогов, что связано с расширением его  функций  и  определенной политикой социальных групп, находящихся у  власти.

   Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия,  на управленческий аппарат. Фискальная функция создает  объективные  предпосылки для  вмешательства  государства  в  экономические   отношения,   таким образом   она обуславливает регулирующую функцию.

     Регулирующая  функция  означает,  что  налоги,  как активный  участник перераспределительных   процессов    оказывает    серьезное    влияние    на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая  или  ослабляя накопления  капитала,   расширяя   или   уменьшая   платежеспособный   спрос населения. Данная функция неотделима от первой и находится с  ней  в  тесной связи.  Расширение  налогового метода   в   мобилизации   для   государства национального  дохода  вызывает   постоянное   соприкосновение   налогов   с

участниками   процесса   производства,   что   обеспечивает   ему   реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

   Так же, кроме фискальной и регулирующей функций налоги выполняют следующие функции:

   Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

   Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

  Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. Д.

  Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

  Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. Д.

 

1.2 Классификация налогов

  Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

  Виды налогов по объекту: прямые и косвенные.

   Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

   Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения.       Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

  Виды налогов по субъекту: центральные и местные.

  В России существует трехуровневая система:

  1. федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

  2. региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

  3. местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

  Виды налогов по принципу целевого использования маркированные и немаркированные.

   Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов  по характеру налогообложения:

пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода), прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается) и регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

   Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

   Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

1. налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):
2. земельный налог;
3. налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
4. налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):
5. НДС;
6. Акцизы;
7. экспортные тарифы;

налоги, расходы  по которым относятся на финансовые результаты:

налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

целевые сборы  на содержание, благоустройство и  уборку территории;

налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

сбор на нужды  образовательных учреждений;

сборы за парковку автомобилей;

налоги, расходы  по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть  местных налогов: налог на перепродажу  автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в  курортных зонах и др.

 

2. Налоговая система

          Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

         Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал указанное выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины — но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, — то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.

           Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

            Налоговая система должна предъявлять одинаковые требо­вания к эффективности хозяйствования конкретного на­логоплательщика вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности. Иными словами, не допускается установле­ние дополнительных налогов, повышенных либо диффе­ренцированных ставок налогов или налоговых льгот в за­висимости от форм собственности, организационно–право­вой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного географического места происхождения уставного (складочного) капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

Кроме того, налоги не могут устанавливаться либо различно приме­няться исходя из политических, экономических, этничес­ких, конфессиональных или иных подобных критериев – должен быть, обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источника или места образова­ния дохода или объекта обложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Функции налоговой системы

            Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог обладают рядом функций. Функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов. В налоговой теории однозначное признание получила прежде всего фискальная функция. По поводу других функций существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной и, в лучшем случае, контрольной, до чрезмерного увеличения их количества. Это связано с тем, что в современном мире функции государства значительно изменились: помимо традиционных общественно-политических функций, государство в той или иной форме регулирует основные социально-экономические процессы. Наибольшее признание в этой связи получили следующие функции налоговой системы: уже отмеченная фискальная, макроэкономическая (регулирующая), распределительная, социальная, стимулирующая, контрольная.

          Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Преобладающий интерес государства к реализации бюджетной (фискальной) функции естественным образом проявляется в стремлении максимально увеличить налоговые источники, что может привести к доминированию фискальной функции перед другими функциями и задачами налоговой системы и налоговой политики.

           Регулирующая функция налогов и налоговой политики заключается в регулировании макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.

          Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

        Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. В условиях Российской Федерации социальная функция налоговой системы весьма существенна в силу того, что государство традиционно несло значительные обязательства перед населением. Многие социальные затраты, финансируемые в западных странах за счет частных средств, в России финансируются государством за счет налогов (образование, здравоохранение, пенсионные расходы, социальное страхование и др.). Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, то есть входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и др.).

        Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но в то же время это самая «труднонастраиваемая» функция. Ее также называют функцией микроэкономического регулирования, поскольку она непосредственно взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма: систему льгот и поощрений, запретительные и ограничивающие ставки и другие инструменты налогового механизма.

          Контрольная функция налогов выступает в качестве своего рода защитной функции: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государствам предприятий. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. Контрольная функция налогов, опираясь на правовые механизмы, может эффективно реализовываться только на основе подчинения силе государственной власти и закону.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Виды налоговых систем

           Существует три вида налоговых систем: глобальная, дифференцированная и смешанная.

В глобальной налоговой  системе все доходы физических и  юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система шире применяется в западных государствах. При дифференцированной системе  все доходы делятся на группы в  зависимости от источника их получения (активные и пассивные доходы), к  которым применяются различные  ставки. В смешанной системе присутствуют элементы глобальной и дифференцированной систем.

           Примером перехода от глобальной к дифференцированной системе налогообложения может служить процесс совершенствования налоговой системы Российской Федерации, которая с 1991 года превратилась из глобальной системы, через смешанную (подоходный налог), в дифференцированную (налог на доходы физических лиц).

 

 

3. Принципы построения налоговой системы

           Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. Сформулировал четыре правила («максимы»):

  налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

   размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

   время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

   каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

          В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

   Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

   Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

    Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

    Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

   Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

   Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

   Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

   Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

   Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

   Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. Д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

   Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

   Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

   Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

   Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

 

2.4 Налоговая система в России

      В настоящее время не существует общепринятого определения, полноценно описывающего налоговую систему России. На наш взгляд, понятие «налоговая система» является более широким по сравнению с понятиями «система налогов и  сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с  налогообложением.

     Основу налоговой системы России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в  налоговую систему РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ).

      Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):

виды налогов и сборов;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате налогов  и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных региональных и местных налогов;

права и обязанности  участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых  и  таможенных органов);

формы и методы налогового контроля;

ответственность за нарушение  законодательства о налогах и  сборах;

порядок обжалования актов  и действий налоговых органов, а  также их  должностных лиц.

За период с начала формирования основ современной налоговой  системы Российской Федерации в 1991 г. по сегодняшний день налоговая  система претерпела значительные изменения.

    С 1 января 1999 г. вступила в действие часть  первая Налогового кодекса РФ, в которой заложены общие принципы, определены правила и процедуры,  которыми должны руководствоваться  участники налоговых правоотношений. К настоящему времени вступили  в силу большинство разделов  части второй Налогового кодекса  РФ.

    В частности,  главы о налоге на добавленную  стоимость, акцизах, налоге на  доходы физических лиц и едином  социальном налоге вступили в  действие 1 января 2001 г. 

    Главы о налоге  на прибыль и налоге на добычу  полезных ископаемых вступили  в действие 1 января 2002 г. 

    C 1 января 2003 г. вступил в силу раздел Налогового кодекса РФ, регулирующий налогообложение в рамках специальных налоговых режимов, в частности, главы об упрощенной системе налогообложения, налогообложении в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, о едином сельскохозяйственном налоге, о налогообложении при выполнении соглашения о разделе продукции, а также глава, регулирующая процедуру налогообложения региональными налогами.

    С 1 января 2004 г. Налоговый кодекс РФ был  дополнен главой о налогообложении  пользования объектами животного  мира и объектами водных биологических  ресурсов, а также в новой редакции  была принята глава о едином  сельскохозяйственном налоге.

    С 1 января 2005 г. вступили в силу главы,  посвященные взиманию государственной  пошлины, земельного и водного  налогов.