Налоги СССР в период ВОВ

ВВЕДЕНИЕ

Понятие «налоги» как конкретная реальность имеет столь же древнюю  историю, как и само общество. Т.Ф. Юткина отмечает: «Факт того, что налоги – наиболее древнее явление, существующее как таковое во все времена и эпохи, бесспорен, независимо от того, в какие формы ни облекало бы его сознание, и какие бы определения наука ни формулировала понятию «налог». Налоги как социально значимые явления никто персонально не изобретал и не основывал. Они возникли в результате естественноисторического развития общества как социально значимого организма

Понятие «налог» в ассоциативном  научном сознании представляет собой  общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом  обществе, обеспечивающий его неуклонное развитие и совершенствование». Изучение истории налогов необходимо для разработки эффективной налоговой системы в последующие периоды времени, для учета ошибок и восприятия положительного опыта прошлых лет.

В период Великой Отечественной  войны 1941—1945 доля налогов с населения в доходы государственного бюджета возросла. Наряду с перестройкой действующих государственных и местных налогов были введены новые налоги, а также претерпели ряд изменений уже существовавшие в предвоенное время налоги. Таким образом, создание ряда новых налогов дало возможность государству мобилизовать дополнительные средства для нужд обороны страны.

I НАЛОГИ СССР В ГОДЫ ВЕЛИКОЙ ОТЕЧЕСТВЕННОЙ ВОЙНЫ

  (1941-1945)

Комплексное реформирование системы налогообложения СССР началось еще в годы НЭПа, когда советская  власть полностью стала управлять  государством. Характерной чертой налоговой  системы периода нэпа являлась множественность  налогов и сборов и многократность обложения торгово-промышленного  оборота в различных его звеньях.

Следующим этапом налоговых преобразований стала налоговая реформа 1930-1932 гг. Основные задачи налоговой реформы заключались в устранении множественности платежей в бюджет и реорганизации налоговой формы платежей государственных и кооперативных предприятий и организаций в плановое распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с целями государства. В ходе налоговой реформы были введены новые массовые целевые платежи. Были отменены ряд платежей, как плата за древесину. А также в тот период была создана система областных, районных и городских налоговых инспекций.

В период Великой Отечественной  Войны советский государственный бюджет был перестроен в соответствии с потребностями военного времени. В связи с переводом промышленности на военный лад, резким сокращением производства товаров широкого потребления, временной оккупацией немецко-фашистскими войсками крупнейших экономических районов страны и перебазированием промышленности на восток накопления социалистических предприятий сильно уменьшились. Это серьезно сказалось на размерах поступлений доходов в бюджет всех уровней. В результате удельный вес доходов от социалистических предприятий в государственном и, соответственно, местных бюджетах снизился и соответственно возрос удельный вес платежей населения как добровольных, так и обязательных. Если до войны налоги с населения составляли в доходах государственного бюджета примерно 5 %, то в военные годы они возросли до 13 %

В это время продолжала действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, установленная в предвоенный период, но дополнительные потребности бюджета обеспечивались рядом новых налогов и сборов с населения и увеличением размеров налогов.

В качестве чрезвычайного  налога периода войны вводится налог  на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, установленный с целью привлечения средств бездетных граждан к расходам государства на общественное воспитание и содержание детей в детских домах, оказание помощи многодетным семьям и одиноким матерям, а также косвенного влияния на демографическую ситуацию в стране. Налог взимался на основании Указов Президиума Верховного совета СССР от 21 января 1941 года «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР» и от 8 июля 1944 года «Об увеличении государственной помощи беременным женщинам и одиноким матерям, усилении охраны материнства и детства, об установлении  высшей степени отличия – звания «Мать героиня» и учреждения ордена «материнская слава» и медали «медаль материнства»».

Плательщиками  налога являлись граждане СССР, не имевшие детей: мужчины  в возрасте от 20  до 50 лет и женщины, состоящие в браке, в возрасте от 20 до 45 лет. Налог  имел дифференцированную ставку в зависимости от заработка  плательщика по  месту основной работы. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению  подоходным налогом граждане, получавшие более 91 руб. в месяц, уплачивали  налог  по ставке 6%, с заработка от 71 до 90 руб. ставка была пониженной, с  заработка  до 70 руб. налог не взимался. Работники  творческих профессий  независимо от заработка уплачивали налог по высшей ставке 6%. Налог исчислялся и удерживался  по месту основной работы вместе с  подоходным  налогом с той же суммы заработка. С остальных граждан (кустарей, ремесленников, граждан, занимающихся  частной практикой) налог взимался непосредственно финансовыми органами в размере 6% с дохода, принятого для исчисления подоходного налога на текущий год и уплачивался в 4 срока равными долями. По мере роста благосостояния граждан нижние границы налогооблагаемого заработка поднимались.

От налога освобождались  герои Советского Союза, лица, награжденные орденами Славы трех степеней, военнослужащие срочной и сверхсрочной службы и  их супруги, граждане, у которых дети погибли или пропали без вести  на фронтах Великой Отечественной  войны, учащиеся средних  специальных  и высших учебных заведений (до 25 лет), инвалиды I и II групп. Полностью освобождались от налога женщины, получавшие пособие от государства на содержание детей независимо от их количества. Позже льготы по налогу имели молодожены в течение 1 года с момента регистрации брака. Этот налог существовал вплоть до 1991года и перестал взиматься на территории России в связи с принятием Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».

Производится также реформирование системы подоходного налогообложения  населения в соответствии с Указом Президиума ВС СССР от 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения». Его  уплачивали советские и иностранные  граждане, имевшие на территории СССР источники доходов. Плательщики  в зависимости от них подразделялись на несколько групп. Объектом обложения  являлся совокупный доход, включавший основную заработную плату, выплаты  за сверхурочные и сдельные работы, премии и т.д. Подоходный налог взимался по прогрессивным ставкам. Была установлена  надбавка к подоходному налогу, которая составляла 100%. Необлагаемый минимум доходов не устанавливался. Ставки налога дифференцировались в зависимости от категории плательщиков и размеров доходов.

1 марта 1941 г. Верховный  Совет СССР принял Закон "О  подоходном налоге с колхозов". Субъектами налога стали выступать  все виды коллективных хозяйств. Налог исчислялся по доходу  за предшествующий год по годовым  отчетам после проверки отчетов финансовыми органами. В доходы, облагаемые подоходным налогом, включались все виды доходов от всех отраслей сельского хозяйства. В состав облагаемого дохода не включались суммы, полученные колхозом за сдачу государственных продуктов по обязательным поставкам и ряд других сумм. В особом порядке облагались доходы рыболовецких артелей от рыболовства при сдаче ими продукции государству по государственным заготовительным ценам. В этом случае доходы от рыболовства облагались рыболовным сбором и не подлежали зачислению в общий доход, облагаемый подоходным налогом. Были установлены две различные ставки:

а) 4% с облагаемого дохода - с доходов от продажи продукции  в порядке контрактации и государственных  закупок и доходов от внутрихозяйственного использования продукции,

б) 8% с облагаемого дохода - с остальных доходов колхозов.

Была установлена широкая  система льгот для колхозов, в  частности для колхозов Северных территорий, и для колхозов, пострадавших от стихийных бедствии. В годы Великой Отечественной войны подоходный налог с колхозов значительных изменений не претерпел.

В первый год войны Указом Президиума ВС СССР от 3 июля 1941 г. была введена стопроцентная надбавка к сельскохозяйственному налогу. Хозяйствам колхозников и единоличников, в составе которых имелся один военнослужащий, размер надбавки понижался на 50 процентов. Если в хозяйстве имелось два и более военнослужащих, оно освобождалось от надбавки к сельхозналогу полностью

Так, в 1940 г. от обложения  сельскохозяйственным налогом освобождалось  свыше 30 % хозяйств колхозников, рабочих, служащих и единоличников. Все это  вело к значительному уменьшению налоговых поступлений в бюджет в период войны.

Необходимость существенной перестройки действовавшей системы  обложения сельского населения  вызывалась еще и тем, что размер налога на хозяйство определялся  по наличию облагаемых объектов в  хозяйстве без учета количества неработоспособных членов семьи. Между тем именно этот фактор стал одним из наиболее важных резервных базовых показателей для определения платежеспособности хозяйства в условиях войны.

Проведение налоговых  мероприятий обусловливалось не только фискальными, но и народнохозяйственными  соображениями. Военная обстановка привела к конъюнктурному росту  цен на сельскохозяйственную продукцию. Это вызвало оседание в деревне  значительной денежной массы, которая  из-за острого недостатка товаров  не могла быть использована.

Неизбежным следствием такого положения явилось сокращение привоза  сельскохозяйственных продуктов на рынок, с одной стороны, и развитие натуральных форм обмена — с другой. Все это серьезно угрожало устойчивости советского рубля. Налоговая система  должна была способствовать увеличению спроса на деньги и усилению тем  самым притока сельскохозяйственной продукции на колхозный рынок. Эту  роль в определенной степени выполнил введенный Указом Президиума Верховного Совета 29декабря 1942 г. военный налог. С введением военного налога была отменена 100-процентная надбавка к сельскохозяйственному и подоходному налогам. В основу построения военного налога был положен принцип подушного обложения. Это позволило значительно увеличить контингент плательщиков налога как на селе, так и в городе главным образом за счет лиц, ранее не являвшихся плательщиками налогов.

К его уплате привлекались все граждане, достигшие 18 лет. Ставки военного налога были отличались по категориям налогоплательщиков. Рабочие и служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом лица уплачивали военный налог в твердой сумме с учетом годового заработка. При заработке в 2400 рублей платилось 180 рублей в год, до 4800 - 360 рублей, колхозники и единоличники платили от 150 до 600 рублей с каждого члена хозяйства. Граждане, не имеющие самостоятельного дохода, уплачивали военный налог в размере 100 рублей.  Были и льготы по военному налогу, от его уплаты освобождались военнослужащие различных категорий, получающие пособия от государства члены семей военнослужащих, мужчины 60 лет и старше, женщины с 55 лет, не имеющие других источников доходов пенсионеры. Военный налог сыграл свою роль в пополнении доходной части бюджета: он за годы войны дал более 72,1 миллиарда рублей.

Закон «О местных налогах  и сборах», принятый в 1942 г., установил  в качестве обязательных платежей налог  со строений, земельную ренту, разовый  сбор на колхозных рынках, налог  с киноустановок, налог со зрелищ (спектакли, концерты и т. п.). Кроме  того, местным Советам предоставлялось  право проводить на своей территории в городах сбор с владельцев скота, сбор с владельцев транспортных средств.

Указом Президиума Верховного Совета СССР от от 10 сентября 1942 года «О налоге со зрелищ» устанавливался налог со зрелищ, взимаемый с государственных, кооперативных и общественных предприятий и организаций, а также с отдельных лиц, организующих платные лекции, диспуты, доклады, выставки, музеи, театральные постановки, спектакли, концерты, цирковые и эстрадные выступления, общественные гулянья, спортивные состязания, танцевальные вечера, бега, скачки, зверинцы, а также другие культурно-художественные мероприятия. Его исчисляли в процентах к сумме валового сбора учреждений, предприятий, организаций и лиц от продажи билетов для посещения организуемых ими зрелищ.

От налога со зрелищ освобождались:

а) зрелища, устраиваемые в  частях, клубах и домах Красной  Армии, Военно-Морского Флота и войск  НКВД СССР для военнослужащих и членов их семей без допуска посторонних  лиц;

б) платные лекции и доклады  по марксистско-ленинскому воспитанию, а также оборонного и политико-просветительного характера;

в) различные зрелища, устраиваемые для детей до 16-летнего возраста, кроме киносеансов;

г) постановки и выступления  кружков самодеятельности;

д) музеи и отдельные  зрелища в школах, больницах, приютах, устраиваемые для учащихся и инвалидов;

e) государственные театры  и другие зрелищные предприятия  н организации, список которых  устанавливается Комитетом по  делам искусств при Совнаркоме СССР по согласованию с Народным комиссариатом финансов СССР.

Изменения затронули и  единую государственную. Пошлину, которая была заменена государственной пошлиной. (Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942г.). Государственной пошлиной признавалась  денежные суммы, которые взимались специально уполномоченными учреждениями за совершение действий и выдачу документов. Государственная пошлина взималась за совершение целого ряда действий в судебных учреждениях, в нотариате, в органах записи актов гражданского состояния, в органах милиции, в финансовых и других органах: с исковых заявлений, за совершение нотариальных действий, за регистрацию браков и разводов, за прописку паспортов, за выдачу регистрационных удостоверений на кустарные и ремесленные промыслы, за выдачу разрешений, на право охоты и т. п. Единый рыболовный сбор уплачивали рыболовецкие колхозы, а также сельскохозяйственные артели в объеме 1,5 % от стоимости улова.

Бюджетные исчисления доходов  от государственной пошлины, рыболовного  и билетного сборов ведутся на основании данных о фактических  поступлениях этих сборов по отчетности соответствующих органов с учетом возможного роста доходов. Суммы  государственной пошлины, рыболовного  и билетного сборов полностью  зачисляются в соответствующие  бюджеты по месту их поступления. Был отменен налог с наследств и дарений (за предоставление данного вида услуг взималась госпошлина).

В послевоенные годы был  произведен ряд изменений в обложении населения. С 1 января 1946 г. отменен военный налог. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 21 сентября 1946 г. размер необлагаемого подоходным налогом минимума увеличен с 15 до 26 руб., от уплаты налога освобождались учащиеся, стипендия у которых не превышала 26 руб. в месяц. В соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 23 августа 1947 г. пересмотрено обложение доходов от кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства и других источников в поселениях городского типа. В связи с изменениями конъюнктуры цен на сельскохозяйственную продукцию в 1946 и 1947 гг. понижены нормы доходности по отдельным сельскохозяйственным культурам, ликвидирован имевший место разрыв между нормами, установленными в 1943 г. при высоких ценах на сельскохозяйственную продукцию, и фактически доходами после войны, когда происходил процесс снижения этих цен. Особые дополнительные налоговые льготы по сельскохозяйственному налогу были предоставлены хозяйствам, пострадавшим от оккупации. Ряд льгот установлен для военнослужащих, демобилизованных из Советской Армии, бывших партизан и инвалидов Великой Отечественной войны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В тяжелые годы Великой Отечественной войны роль налогов была весьма значительна.

 В период с 1941 г. по 1945 г. для пополнения бюджетов вводились новые виды налоговых платежей. В качестве чрезвычайного налога периода войны вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, производится также реформирование системы подоходного налогообложения населения. В связи с ростом цен были увеличены ставки сельскохозяйственного налога. Введен сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак, единый налог со зрелищ и военный налог. В общем, существовавшая система налоговых платежей оказалась устойчивой.

 В послевоенное время (1953 – 1964 гг.) ряд налогов военного периода были отменены а некоторые из них претерпели изменения, а также проводились реформы, стимулирующие сельскохозяйственные отрасли к дальнейшему развитию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. О подоходном налоге с населения: Указ Президиума ВС СССР от 30.04.1943. // Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс». – М., 2008.
2. О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан : Указ Президиума ВС СССР от 2101.1941. // Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс». – М., 2008.
3. О налоге со зрелищ: Указ Президиума ВС СССР от от 10.09. 1942 года .// Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс». – М., 2008.
4. Глушаченко С. Б., Щепкин С. С. Исторические предпосылки возникновения налогов (теоретико-правовой анализ) / С. Б. Глушаченко, С. С. Щепкин // История государства и права, 2010. - №12, с. 4-6.
5. Костюкова А. Н., Глазунова И. В. История развития местных налогов и сборов в России / А. Н. Костюкова, И. В. Глазунова // История государства и права, 2009. - №1, с.56-62.
6. Барулин С. В. Теория и история налогообложения: учеб пособие / С. В. Барулин – М.: Экономистъ, 2008. – 319 с.
7. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учеб. / И. А. Майбуров – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
8. Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учеб. пособие / Н. Е. Петухова – М.: Вузовский учебник, 2008. – 416 с.