Налогоплательщики и объект налогообложения. 2

Оглавление

       Введение…………………………………………………………………………2

1. Общая характеристика налога………………………………………………..3
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)………………………………….5

           2.1 Экономическое содержание и  структура налогов с физических  лиц…5

3. Налогоплательщики и объект налогообложения……………………………9

           3.1 Налоговые вычеты………………………………………………………11

     Заключение……………………………………………………………………...17

     Список  используемых источников…………………………………………….19

Введение

     Налог  на доходы физических лиц является  одним из самых собираемых налогов как в России, так и во многих промышленно-развитых странах. Он формирует значительную часть федерального, регионального и местного бюджетов. До 01.01.2001 г. на территории России взимался подоходный налог в соответствии с одноименным законом РФ. На протяжении многих лет принцип налогообложения доходов граждан менялся. В настоящее время установлена фиксированная ставка, что противоречит принципу справедливости. Также нарушается принцип однократного взимания налога, поскольку сам налогоплательщик отдает часть своего дохода, а также работодатель уплачивает единый социальный налог с доходов своего работника. Однако освобождены от налогообложения многие выплаты социального характера, такие как пенсии, пособия и другое, установлены налоговые вычеты, учитывающие имущественное и социальное положение налогоплательщика. Целью на писания работы, определение значения налога на доходы физических лиц в общей налоговой системе. Задачами в данном случае являются:

Определение законодательной  базы по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрение элементов налога, таких как объект обложения, налоговая база, налогоплательщики, ставка, льготы и т. д. Научно установлено, что налогоплательщик готов отдавать до 30% своих доходов. Если налоговое бремя превышает 30%-ный барьер, то доходы начинают скрываться. Задачей государства в таком случае является установление оптимального размера налога таким образом, чтобы повысить его собираемость и вывести доходы «из тени»

   1. Общая характеристика налога.

       Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками являются физические лица РФ, а также не резиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектами налогообложения являются доходы, полученные в РФ, а также доходы, полученные за пределами России гражданами РФ. Доход может быть выражен в денежной, натуральной формах, а также в форме материальной выгоды. По различным видам доходов могут быть установлены различные ставки. Налог перечисляется в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами. Налоговыми агентами являются работодатели, выплачивающие доход своим работникам. Они обязаны вести учет доходов налогоплательщиков в карточках 1 НДФЛ, а также удерживать и перечислять в налоговый орган налог с любых доходов налогоплательщиков. При невозможности удержать исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика. Налог перечисляется налоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении года работодатели до 1 апреля следующего отчетного периода подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме 2-НДФЛ на каждого работника.

Для целей обложения  налогом доходами являются:

I. От  источников в РФ:

1. Дивиденды  и проценты, полученные от российских  организаций и индивидуальных  предпринимателей или представительств иностранных организаций в РФ.

2. Страховые  выплаты от российских организаций  или представительств иностранных  организаций в РФ.

3. Доходы от  использования авторских или  иных смежных прав,

4. Доходы, полученные  от сдачи в аренду имущества,

5. Доходы от  реализации недвижимого имущества,  акций, иных ценных бумаг, долей  в уставном капитале, прав требований  к организации и иного имущества,

6. Вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ,

7. Пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты,

8. Доходы, полученные  от использования транспортных  средств,

9. Доходы, полученные  от использование водопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной связи или иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ,

10. Выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц в  соответствии законодательством  РФ ФРФоб обязательном пенсионном  страховании,

11. Иные доходы, полученные налогоплательщиком, в результате осуществления им деятельности в РФ.

II. Доходы, полученные за пределами РФ:

1. Дивиденды  и проценты, полученные от иностранных  организаций,

2. Страховые  выплаты, полученные от иностранных  организаций,

3. Доходы от  использование авторских и смежных прав за пределами РФ,

4. Доходы от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами РФ,

5. Доходы от  реализации недвижимого имущества,  акций, иных ценных бумаг, долей  участия в уставной капитале  за пределами РФ, прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ,

6. Вознаграждения  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, совершение  действий резидентами за пределами  РФ,

7. Пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранного государства.

8. Доходы, полученные  от использования транспортных  средств за пределами РФ,

9. Иные доходы, полученные налогоплательщиком  в результате осуществление деятельности за пределами РФ.

  Налоговым  периодом по налогу на доходы  физических лиц является календарный  год, по истечении которого  сдается декларация в налоговый  орган. Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  налоговая база. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

2. Налог  на доходы физических лиц (НДФЛ)

2.1 Экономическое  содержание и структура налогов  с физических лиц.

    В  РФ установлены федеральные, региональные  и местные налоги и сборы. Налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам и сборам. Как и любой другой налог, подоходный налог (налог на доходы физических лиц - НДФЛ) является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно стремится осуществлять различные задачи. Так, с помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней; регулируется уровень доходов населения и соответственно структура личного потребления и сбережения граждан; стимулируется наиболее рациональное использование получаемых доходов; уменьшается неравенство доходов; реализуется действие механизма «автоматических стабилизаторов». Одной из целей налогообложения является снижение неравенства в доходах, воспринимаемого как несправедливое. Для осуществления этой цели применяются прогрессивный подоходный налог, налоги на имущество, акцизы на товары роскоши, различные ставки налога на добавленную стоимость для товаров массового и ограниченного спроса, льготы для малодоходных категорий налогоплательщиков. Однако перечисленные меры не направлены для того, чтобы сформировать у всех одинаковый уровень дохода. Поэтому при налогообложении доходов вопрос об их справедливом неравенстве может ставиться как определение такого их различия, которое может быть названным «нормальным».

    Подоходное  налогообложение обладает большими  возможностями воздействия на  уровень реальных доходов населения,  позволяет с помощью системы  льгот, выбора объекта и ставок  налогообложения стимулировать  стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:

- подоходный  налог - это личный налог, т.  е. объектом обложения является  не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

- подоходный  налог в большей степени реализует  основные принципы налогообложения  - всеобщность, равномерность и  эффективность;

- налоговые  платежи регулярно поступают  в доходы бюджета;

-  основной  способ взимания подоходного налога - у источника выплаты дохода является достаточно простым и эффективным механизмом формирования бюджета государства.

     Кроме  того, сравнивая налоговое законодательство  стран с развитой рыночной  экономикой в сфере подоходного  налогообложения физических лиц, можно выделить следующие общие черты:

- подоходный  налог с физических лиц - один  из важнейших источников государственных  доходов;

- во всех  странах подоходный налог взимается  по прогрессивной шкале, диапазон  ставок которой достаточно широк;

- во многих  странах в результате проведенных  реформ произошло резкое сокращение  максимальных ставок налога и  их количества.

    Самые  выгодные в отношении подоходного  налога страны - ОАЭ, Россия и  китайская автономная территория  Гонконг. Об этом свидетельствуют результаты обнародованного исследования, проведенного консалтинговым агентством Mercer. В списке из 32 государств лидируют ОАЭ - здесь вообще не взимается подоходный налог, а с граждан удерживается только 5% на социальные взносы. Следовательно, чистый доход жителей ОАЭ составляет 95% от их заработной платы. Служащие в России и в Гонконге платят 13% и 14,2% налогов соответственно. Азиатские страны, включая Тайвань, Сингапур, Южную Корею и Китай, занимают верхние строчки списка. Здесь низкие ставки налоговых поборов. Великобритания - на 14-м месте, также как Австралия и Соединенные Штаты. Ставка подоходного налога здесь 29,4%. Причем для граждан, имеющих детей, фискальные органы делают скидку (26,2%).

   Эксперты  отмечают, что практически во всем мире граждане, имеющие детей, платят меньше налогов, чем бездетные. Единственные страны, где от детей нет никакой выгоды в плане налогов - это Бразилия, Индия и Турция. Наименее привлекательными для кармана сотрудников оказались такие европейские страны как Франция, Италия и Германия. Их разместили на 22, 28 и 29 местах соответственно. Замыкают список Дания, Венгрия и Бельгия. Налоговики этих стран существенно облегчают кошельки граждан. Причем бельгийцам повезло меньше всего - им приходится отдавать государству больше половины своих доходов. Налогообложение доходов граждан РФ на протяжении последнего десятилетия претерпел ряд изменений. В основе исчисления этого налога был принятый в декабре 1991 г. закон «О подоходном налоге с физических лиц» №1998-1. Хотя за последние годы ставки подоходного налога неоднократно менялись, однако сохранялась их прогрессивная основа. Впервые в отношении основных доходов (оплаты труда) стала применяться единая ставка 13%, благодаря чему может усилиться мотивация вывода гражданами России своих доходов из «тени». Дополнительным эффектом применения подоходного налога является реализация механизма «автоматических стабилизаторов» - такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВНП на изменения совокупного спроса». Считается, что их роль в рыночной экономике очень важна. Во-первых, они смягчают циклические колебания экономического роста, совокупного спроса, нормы безработицы и объема инвестиций. Во-вторых, эти механизмы имеют важное преимущество по сравнению с применяемой от случая к случаю фискальной политикой, так как не надо принимать специального решения об их использовании.

       Второй по значению налог с  населения - налог на имущество  физических лиц - играет весьма  важную роль в налоговой системе  РФ, так как охватывает более 20 млн. налогоплательщиков, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к НДФЛ, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев уклоняются от налогообложения доходов, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество. Основанием для взимания налога на имущество, переходящего в порядке следования или дарения (в редакции НК РФ - налога на наследование и дарение) является признание полученного наследства или дара в качестве дополнительно дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем меньше наследство является приобретением через собственный труд, тем выше, соответственно, должен быть размер взимаемого налога.

    В  настоящее время в РФ к числу  взимаемых с физических лиц  имущественных налогов относятся: налог на имущество; налог на наследование или дарение; транспортный налог. По каждому из перечисленных налогов на федеральном уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение населения.

3. Налогоплательщики  и объект налогообложения

   Налог  считается установленным в том  случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения: объект  налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок  и сроки уплаты налога.

   Плательщиками  налога на доходы физических  лиц (НДФЛ) признаются физические  лица - налоговые резиденты РФ, а  также не являющиеся налоговыми  резидентами Российской Федерации,  но получающие доходы от источников  в РФ.

       Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Основными видами налогооблагаемых доходов являются доходы, полученные: резидентами - как на территории РФ, так и за ее пределами; нерезидентами только на территории РФ.

К ним  относятся:

- дивиденды  и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией;

- страховые  выплаты при наступлении страхового  случая, выплачиваемые российской  организацией;

- доходы, полученные  от использования прав на объекты  интеллектуальной собственности;

- доходы, полученные от предоставления в аренду, и иного использования имущества;

- доходы от реализации: движимого или (и) недвижимого  имущества акций или иных ценных  бумаг, иного имущества, принадлежащего  физическому лицу, а также долей  участия в уставном капитале Организаций;

- прав требования к  российской организации или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее представительства на территории  РФ;

- вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, вычитываемые в соответствии с законодательством;

- доходы от использования  любых транспортных средств (включая  морские или воздушные суда), трубопроводов,  линий электропередач (ЛЭП), линий  оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а так же штрафы за простой (задержку);

- иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности.

Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются: суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное; стоимость полученных за налоговый период подарков, превышающая 4000 руб.

    При исчислении  налогооблагаемого дохода физического  лица одним из важных моментов  является установление даты фактического  получения дохода. Датой фактического получения дохода признаются:

- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода  на счета налогоплательщика в  банках либо по его поручению  на счета третьих лиц - при  получении доходов в денежной  форме;

- день передачи доходов  в натуральной форме - при получении до ходов в натуральной форме;

- день уплаты процентов  по полученным заемным средствам,  приобретения товаров, приобретения  ценных бумаг - при получении  доходов в виде материальной  выгоды;

- последний день месяца, за который начислен доход  за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором - при получении дохода в виде заработной платы.

Налоговым периодом признается календарный год.

3.1 Налоговые  вычеты

    В  соответствии со ст. 218-221 НК РФ  каждому налогоплательщику для  доходов, облагаемых по ставке 13%, предоставлено право уменьшить  налоговую базу по НДФЛ на  сумму налоговых вычетов. Для  доходов, облагаемых по иным  ставкам, налоговые вычеты не  применяются (ст. 210 НК РФ). К ним относятся:

- стандартные  (ст. 218 НК РФ);

- профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ получить  вычет в сумме расходов, связанных  с выполнением работ (оказанием  услуг) имеют право индивидуальные  предприниматели, физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);

- имущественные  (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);

- социальные (в  соответствии со ст. 219 НК РФ  социальные вычеты в размере  сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).

    В  данной работе  рассмотрим порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%. В данном случае речь идет не только о зарплате. Например, физическое лицо может получать от организации следующие виды доходов: арендную плату; плату за выполнение работ и оказание услуг по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам; проценты за предоставление займов. Во всех этих случаях организации являются налоговыми агентами (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Однако бывают ситуации, когда компания выплачивает доход, но налоговым агентом не является. То есть она не обязана удерживать НДФЛ и соответственно не применяет стандартные налоговые вычеты. Например, фирма покупает у физических лиц имущество. Согласно статье 228 НК РФ граждане сами отчитываются по этим доходам и платят НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Получить вычеты они могут, обратившись в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ).

    Стандартные  вычеты можно разделить на  два типа: вычеты на самого  работника (3000, 500 либо 400 руб. за  каждый месяц) и на его детей  (600 руб. на каждого ребенка  за каждый месяц). Стандартные  вычеты предоставляют в твердой  денежной сумме ежемесячно. На протяжении налогового периода они суммируются. Поэтому налоговый агент в течение календарного года формирует нарастающим итогом не только налоговую базу по НДФЛ, но и стандартные вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании заявления и подтверждающих документов. Стандартные налоговые вычеты работодателем не предоставляются, если работник добровольно не составит заявление и не представит необходимые документы (например, удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС либо инвалида). Форма заявления о предоставлении вычетов законодательством не установлена, поэтому оно составляется произвольно, подается один раз при приеме на работу и действует до тех пор, пока работник не уволится, не отзовет это заявление или у сотрудника не изменится право на тот или иной стандартный вычет (Приложение 1). К заявлению должны быть приложены копии документов, подтверждающих право на вычет. Для лиц, перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, требуется официальное подтверждение их статуса. Это могут быть: справка об инвалидности; удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т. д.

    К  заявлению на «детский» вычет  нужно приложить копии свидетельств  о рождении детей, а в некоторых случаях — свидетельства о браке или о его расторжении, документов об опекунстве, свидетельства о смерти супруга (супруги).

    Если  в течение года в организацию  принимается новый сотрудник,  он также может воспользоваться  стандартным налоговым вычетом на себя, при условии, что в налоговом периоде его доход с учетом сумм, начисленных предыдущим работодателем, не превысил 20000 руб. Помимо заявления с просьбой предоставить налоговый вычет он должен представить справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. На основании п. 2 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

      Стандартные налоговые вычеты  предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). На практике это означает, что когда работник является внешним совместителем (т.е. работает по трудовому договору в другой организации), доходы от работы по совместительству не будут учитываться при предоставлении стандартных налоговых вычетов. При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться. Вычет в сумме 600 руб. предоставляется на каждого ребенка каждому из родителей независимо от того, получает ли работник другие стандартные вычеты. На вычет имеет право не только родитель, но и супруг родителя. Это обстоятельство бухгалтеры часто упускают из вида. Если работник не имеет собственных детей, но состоит в зарегистрированном браке, он имеет право на вычет при наличии детей у своего супруга (супруги). Для этого сотрудник должен представить копии свидетельства о заключении брака и свидетельства о рождении ребенка супруги (супруга). Копии этих документов прилагаются к заявлению о предоставлении вычетов на ребенка. Таким образом, для получения данного вычета изначально требуется одновременное выполнение следующих условий:

- родство (или  брак с родителем ребенка), опекунство, попечительство;

- ребенок должен  находиться на обеспечении (содержании) лица, претендующего на налоговый вычет;

- возраст ребенка  и форма его обучения должны  соответствовать установленным  в НК РФ.

       Этот вычет предоставляется с  начала года либо, если право  на него возникло у работника  в течение налогового периода,  начиная с месяца рождения  ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство). Для предоставления вычета необходимы соответствующие документы: письменное заявление физического лица, свидетельство о рождении ребенка, справки из учебного заведения либо органа попечительства и надзора. Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40000 руб. Право на вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18- либо 24-летнего возраста.

   Вычеты  в двойном размере. В соответствии  с положениями ст. 218 НК РФ стандартный  вычет на содержание детей  предоставляется в двойном размере  на ребенка-инвалида в возрасте  до 18 лет, а также на учащегося  очной формы обучения в возрасте  до 24 лет - инвалида I или II группы. Кроме того, в двойном размере вычет предоставляется также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере, начиная с месяца вступления в брак. Уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, о вступлении в брак - обязанность работника. Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.

      В некоторых случаях работник  может получать двойной вычет  по двум основаниям. Например, одинокий  родитель имеет ребенка-инвалида. Тогда «детский» вычет предоставляется ему в размере 2400 руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления работника и подтверждающих право документов. К таким документам, в частности, относятся: паспорт налогоплательщика - родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака. Также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, позволяющие подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родителем.

     Удвоенный  налоговый вычет на ребенка  (детей) может быть предоставлен  только одному из родителей,  на обеспечении которого находится  ребенок (дети). Соответственно другой родитель при условии, что он уплачивает алименты (или доказал иным образом факт содержания ребенка (детей)), имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.

Заключение

         Рассмотрев в данной  работе  налог на доходы физических  лиц, можно сделать следующие  краткие выводы.

     Налоги  являются основным источником  доходов государственного бюджета.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный год. Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст.208 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ). Для расчета НДФЛ определяется налоговая база: она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом не облагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов. В соответствии со ст. 218-221 НК РФ каждому налогоплательщику для доходов, облагаемых по ставке 13%, предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. К ним относятся: стандартные; профессиональные; имущественные; социальные. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).

      Стандартные вычеты делятся на  два типа: вычеты на самого  работника (3000, 500 либо 400 руб. за  каждый месяц) и на его детей  (600 руб. на каждого ребенка  за каждый месяц). Стандартные  вычеты предоставляют в твердой денежной сумме ежемесячно и на протяжении налогового периода они суммируются. Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов. Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

Список  используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ 2008-2011

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2004 г.

3. Глухов В.В. Налоги: теория и практика: Учебник (для вузов по направлению «менеджмент»). - СПб: Лань, 2002 г.

4. Мудрых В.В. Налоговое право России: ответственность за нарушении е налогового законодательства. - М: РДЛ, 2001 г.

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. - М: МЦФЭР, 2002 г.