Налоговая сиситема Кипра

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ФГБОУ ВПО «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

    ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

    КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

    РЕФЕРАТ

    НА  ТЕМУ: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КИПРА»

    ВЫПОЛНИЛА: ст. 43гр. Рашевская В. А.

                                                              ПРОВЕРИЛА: Носырева Е. Е.

    ОМСК 2011

    СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАНЫ……………………………4
2. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КИПРА…………………………...5
3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ТИПОВ КОМПАНИЙ НА КИПРЕ………………………………………………………………….…5
4. СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС В ФОНД ОБОРОНЫ КИПРА…………….6
5. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД.. ………………………………...…8
6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА КИПРЕ (НДС - VAT) …………………………………………………………………..…9
7. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ НА КИПРЕ…………………..……..11
8. ВЗНОСЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА КИПРЕ…...11
9. ГОСПОШЛИНЫ КИПРА(STAMP DUTY) ………………………...…11
10. КАЛЕНДАРЬ КИПРСКОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА…………...12

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….14

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….…15

    ВВЕДЕНИЕ

    Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

      Налоги возникли вместе с товарным  производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

      Налоги – это порождение государства,  они существовали и могут существовать вне товарно-денежных отношений. Например, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были разного рода натуральные поборы и, кроме этого, основная масса населения должна была выполнять натуральные повинности. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

    Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.

    Кипр - это европейская страна с самой  благоприятной налоговой системой, которая имеет широкую сеть подписанных договоров об избежании двойного налогообложения. В настоящее время наиболее популярными стали Международные Бизнес Компании и Холдинговые компании Кипра.

    Кипр, в отличие от многих оффшорных  юрисдикций не является налоговым приютом. Но тем не менее, Кипр предлагает большие налоговые стимулы в части благоприятного налогового режима и его широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами.

11. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАНЫ

    Кипр  — третий по величине остров в средиземном  море. 60% острова контролируется Республикой  Кипр (греческий сектор), 38% — Турецкой Республикой Северного Кипра (турецкий сектор), 2% — Соединенным Королевством (военные базы). 1 мая 2004 года греческая часть Кипра вступила в Евросоюз, но все льготы и премущества, которые Кипр получил от вступления в эту организацию, распространяются лишь на его греческую часть.

    Официальные языки — греческий, турецкий.

    Валюта  — евро (EUR)

    Основной  источник дохода — туризм.

    Кипр  — международный центр бизнеса  в Европе.

    Преимущества  Кипра:

• налогообложение удобно для оптимизации налогов;
• страна — член Европейского Союза;
• стратегическое расположение;
• высококлассные условия для ведения бизнеса, особенно при планировании налогов включая в схемы оффшорные компании и оффшорные счета.

    Налоговая реформа Кипра 2003 года

    Цели:

• установить современную и эффективную налоговую систему;
• привести систему в соответствие с европейскими законами и директивами ОЭСР, направленными против вредных практик налогообложения;
• создать привлекательные условия для бизнеса и инвесторов.

    Философия и база налогообложения:

• налог с дохода, полученного за пределами Кипра, взимается только с  налоговых резидентов Кипра;
• нерезиденты Кипра не платят налог с дохода, полученного за пределами Кипра;
• налог с дохода, полученного на Кипре, взимается со всех;
• налоговый резидент — физическое лицо, когда это лицо находилось на Кипре 183 дня в году;
• налоговый резидент — фирма, когда ее управление и контроль находятся на Кипре.

    Налоговая резиденция:

• в законе нет определения места управления и контроля;
• на практике — это место, где:
• находится большинство директоров компании;
• проводится большинство заседаний совета директоров и принимается большинство решений.

    2. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КИПРА

      Все компании - налоговые резиденты  Кипра платят налоги на свой  доход полученный от деятельности в любой стране мира. Компании - нерезиденты платят кипрские налоги только на доходы, извлекаемые из кипрских источников. Резидентами считаются все компании, имеющие основное место управления бизнесом на Кипре (т.е. имеющие директоров - резидентов Кипра). Ставка корпоративного налога на доходы кипрских компаний составляет 10%, на доходы компаний с государственным участием в капитале - 25%.

    Освобождением от налога пользуются следующие виды доходов:

     - прибыль от торговли ценными  бумагами и их производными - полностью;

     - дивиденды - полностью;

     - проценты, не являющиеся доходом  по основной деятельности компании - 50%;

     - прибыль, полученная от деятельности  постоянного представительства  компании за рубежом - полностью. 

    Разрешенные вычеты из налогооблагаемого дохода:

     - взносы в официально признанные  благотворительные организации  - полностью;

     - взносы по социальному страхованию  работников и взносы в официально признанные пенсионные фонды - полностью;

     - расходы по содержанию зданий  и сооружений - в размере 200, 300 или 350 кипрских фунтов на квадратный  метр площади в зависимости  от размера здания;

     - представительские расходы по  ведению бизнеса - в размере  до 10 000 фунтов в год. 

      Представительские расходы, превышающие  1% годового дохода, вычету не подлежат, за исключением:

     - расходов по содержанию автомобилей,  которые подлежат полному вычету  из налогооблагаемого дохода,

     - процентов, уплачиваемых в связи  с приобретением автомобилей,  которые подлежат полному вычету в течение первых 7 лет после приобретения вне зависимости от их стоимости.

      Доходы, связанные с реорганизацией  и передачей активов и ответственности между компаниями, полностью свободны от налогообложения в течение всего периода реорганизации компании.

    3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ТИПОВ КОМПАНИЙ НА КИПРЕ

    Судоходные  компании:

     - полностью освобождаются от  налога прибыли от судоходного  бизнеса, а также дивиденды,  получаемые кипрскими судоходными  компаниями, оперирующими судами под кипрским флагом в международных водах, включая заработную плату командного состава и экипажа;

     - под данное освобождение попадают  также и прибыли, полученные  от эксплуатации судов, имеющих  двойную регистрацию(кипрскую и любую иную);

     - доходы компаний, осуществляющих  деятельность по управлению флотом  и крюинговую деятельность(бизнес по сдаче в аренду экипажей судов) облагаются по ставке 4.25%.

    Страховые компании:

     - прибыль от страховых операций  облагается согласно общим правилам  уплаты корпоративного налога, за  исключением ситуации, когда размер  корпоративного налога по операциям страхования жизни составляет сумму менее чем 1.5% от полученных страховых премий. В этом случае разница между суммой исчисленного по общим правилам налога и суммой, соответствующей 1.5% полученной премии уплачивается как дополнительный налог.

    Инвестиционные  фонды:

     - прибыль от деятельности инвестиционных  фондов облагается налогами по общим правилам.

    4. СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС В ФОНД ОБОРОНЫ КИПРА

      Специальный взнос в фонд обороны  уплачивается всеми налоговыми  резидентами Кипра. Компании - нерезиденты  от уплаты взноса освобождены.

      Взнос уплачивается на следующие  виды дохода по соответствующим  ставкам: 

     - дивиденды, получаемые от кипрской  резидентной компании - 15%;

     - дивиденды, получаемые от нерезидентов  Кипра - 0%(при соблюдение некоторых условий - см. ниже);

     - проценты, получаемые в рамках  основной деятельности компании - 0%;

     - иные виды процентов - 10%;

     - доходы от аренды, уменьшенные  на 25% - 3%;

     - прибыль компаний с государственным  участием - 3%.

    Дивиденды, получаемые от компаний - нерезидентов, полностью освобождаются от уплаты взносов в фонд обороны при условии, что получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании - плательщика дивидендов. Данное освобождение не применяется, если:

     - более 50% дохода уплачивающей  дивиденды компании образуется  за счет инвестиционной активности;

     - ставка налога по месту регистрации  компании - плательщика значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре.

    5. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

      Кипрские компании — налоговые  резиденты облагаются подоходным  налогом на всемирной основе. В частности, следующие доходы облагаются подоходным налогом:

• торговая прибыль
• проценты
• дивиденды (дивиденды, которые облагаются, перечислены в списке, и с них не взимается налог на доход)
• роялти
• прибыль, полученная от продажи гудвилла
• Подоходный налог не взимается с:
• дивидендов
• дохода от прироста капитала за счет продажи ценных бумаг
• некоторые виды дохода от процентов по кредитам

    Тест  на резидентность кипрской компании

      Компания является резидентом  Кипра, если ее управление и  контроль за ее деятельностью осуществляются на Кипре.

    Налогообложение дивидендов

      На Кипре налог на дивиденды  не взимается. Также не взимается  налог на процентный доход  и дивиденды, выплачиваемые нерезидентам  Кипра. 

    Доход от прироста капитала

      Налог на доходы от прироста  капитала на Кипре распространяется  только на недвижимое имущество. Любая собственность за пределами Кипра и прибыль от продажи ценных бумаг не подлежат налогу на доходы от прироста капитала.

    Налог на доходы юридических  лиц

      Ставка корпоративного налога  на Кипре составляет 10% и является  самой низкой ставкой налога на прибыль в Европейском Союзе.

    6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА КИПРЕ (НДС - VAT)

      НДС облагаются все операции  по приобретению товаров и  предоставлению услуг на Кипре, а также аналогичные операции кипрских компаний в других странах ЕС и импорт товаров и услуг на Кипр.

    Законодательством предусмотрены следующие ставки НДС:

     - нулевая(0%);

     - сокращенная ставка, введенная  с 01.07.2000 г.(5%);

     - сокращенная ставка, введенная  с 01.08.2005 г.(8%);

     - стандартная ставка, действующая  с 01.01.2003 г.(15%).

    Обложению по нулевой ставке подлежат следующие  операции:

     - поставки товаров в другие  страны - члены ЕС;

     - экспортные операции;

     - поставки продуктов питания;

     - комиссионное вознаграждение, полученное  из-за рубежа по услугам, связанным  с экспортом товаров с Кипра;

     - поставки медицинских товаров;

     - услуги авиа и морского транспорта.

    По  ставке 5% облагаются следующие операции:

     - погребальные услуги;

     - услуги по содержанию дорожного  покрытия;

     - услуги авторов, композиторов, артистов, критиков и иные услуги в  области искусства;

     - поставки удобрений;

     - поставки компонентов для производства  кормов для животных;

     - поставки семян;

     - поставки живых животных;

     - издание газет и журналов; - книгопечатание  и книгоиздательство;

     - поставки не бутилированной  воды;

     - поставки газа;

     - перевозки пассажиров и багажа  автобусами;

     - поставки товаров для инвалидов;

     - производство и поставки мороженного,  мороженного на основе йогурта и иных аналогичных продуктов;

     - производство и поставки соленых  и пряных продуктов из картофеля;

     - производство и поставки обжаренных  и пряных орехов.

    По  ставке 8% с 01.08.2005 года облагаются НДС  следующие операции:

     - услуги частных такси,

     - туристические услуги,

     - экскурсионные услуги,

      _ связанные с автобусными перевозками туристов на значительные расстояния.

      По этой же ставке с 01.01.2006 года облагаются НДС операции, связанные с предоставлением гостиничных услуг и услуги в области кэйтеринга(банкетного сервиса), за исключением поставок алкогольных напитков для банкетов и иных мероприятий, которые облагаются по стандартной ставке 15%.

    Освобождение  от уплаты НДС

      Некоторые товары и услуги  полностью освобождены от уплаты  НДС:

     - арендная плата;

     - медицинские и врачебные услуги;

     - страховые услуги и иной финансовый  сервис;

     - операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого  в соответствующих государственных  органах было произведено после  01.05.2004.

      Операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого  в соответствующих государственных  органах было произведено до 01.05.2004, облагаются НДС по стандартной  ставке 15%.

    7. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ НА КИПРЕ

      Налог на недвижимость уплачивается  на основе рыночной стоимости  недвижимости по оценке на 1 января  каждого календарного года и  должен быть уплачен налогоплательщиком  не позднее 30 сентября каждого  года. Этот налог уплачивается  как физическими, так и юридическими  лицами.

    Ставки  налога:

     - при оценочной стоимости имущества  до 100 000 фунтов - 0%;

     - при стоимости от 100 001 до 250 000 фунтов - 2.5%;

     - при стоимости от 250 001 до 500 000 фунтов - 3.5%;

     - при стоимости свыше 500 000 фунтов - 4%.

    8. ВЗНОСЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА КИПРЕ

      Взносы по социальному страхованию  уплачиваются в равных долях  по ставке 6.3% как работодателями, так и наемными работниками.  Установлен максимальный размер  годового дохода, с которого должны  уплачиваться взносы по социальному  страхованию, он составляет 26 288 кипрских  фунтов для работников с еженедельной  оплатой труда и 25 788 фунтов  для работников, чей труд оплачивается работодателем помесячно.

    9. ГОСПОШЛИНЫ КИПРА(STAMP DUTY)

    Ниже  приведены ставки госпошлин, уплачиваемых при составлении некоторых документов:

     - счета на сумму от 2 до 20 кипрских  фунтов - 2 цента;

     - счета, превышающие 20 фунтов - 4 цента;

     - чеки - 3 цента;

     - аккредитивы - 1 фунт;

     - гарантийные письма - 1 фунт;

     - контракты с суммой до 100 000 кипрских  фунтов - 1.5 фунта за каждую тысячу;

     - контракты с суммой свыше  100 000 фунтов - 2 фунта за каждую  тысячу;

     - контракты, не имеющие фиксированной  суммы - 20 фунтов за контракт;

     - таможенные декларации - от 10 до 20 фунтов;

     - генеральные доверенности - 3 фунта;

     - специальные доверенности - 1 фунт;

     - заверенные госорганом копии  контрактов и иных документов - 1 фунт.

      Госпошлины, уплачиваемые при регистрации  юридических лиц:

     - 60 фунтов плюс 0.6% на объявленный(authorized) уставный капитал;

     - на реально эмитированные акции  госпошлины не выплачиваются,  за исключением ситуации, когда  акции эмитируются для выплаты  премий - в этом случае уплачивается  фиксированная госпошлина в размере  10 фунтов;

     - 0.6% при каждом дополнительном  увеличении объявленного капитала(от суммы дополнительной эмиссии);

     - фиксированная пошлина в размере  10 фунтов при каждой реальной  эмиссии распределяемых акций.

    10. КАЛЕНДАРЬ КИПРСКОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

    Конец каждого месяца

      Оплата социальных взносов с  заработной платы работников 

    31 января каждого года

      Предоставление декларации о  распределении дивидендов(форма IR623) по году, закончившемуся 31 декабря два года назад

    30 июня каждого года

      Оплата специального взноса в  фонд обороны за первые 6 месяцев  текущего года

    1 августа каждого года

      Предоставление предварительной  налоговой декларации и первая  оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;

      Оплата окончательного налога  на прибыль прошлого финансового  года

    31 августа каждого года

      Предварительная оплата налога  на доходы страховыми компаниями  по операциям страхования жизни 

    30 сентября каждого года

      Вторая оплата предварительного  налога на прибыль по текущему  году;

      Оплата налога на недвижимость  за прошлый отчетный период(год)

    31 декабря каждого года

      Предоставление подтвержденной  лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности за прошлый отчетный период(год);

      Третья(и последняя) оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;

      Вторая оплата специального взноса  в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года;

      Окончательная оплата налога  на доходы страховыми компаниями  по операциям страхования жизни. 

    Штрафы  и пени

      На 2007 год установлена ставка  процентов, начисляемых на любые  виды несвоевременно уплачиваемых налогов и взносов текущего финансового года в размере 8% годовых. Ставка по несвоевременным платежам по налогам и взносам, которые должны были быть оплачены до 1 января 2007 года, составляет 9% годовых.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Кипр  не только как всемирно известное  место отдыха, но и как государство, представляющее очень благоприятные условия для ведения бизнеса иностранным компаниям, где они могут оптимизировать свое налогообложение.

    Налоговый кодекс Кипра составлен с учетом рекомендаций ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Тем самым законодательство Республики Кипр в области налогообложения отвечает всем международным стандартам.

    Существующие  ограничения на ведение торговли и деловой активности иностранной  фирмы на Кипре состоят в следующем:

    Без специального разрешения Компаниям  запрещено заниматься банковской и страховой деятельностью;

    Кипр - не территория без налогов и  упрощёнными законами как оффшоры, а государство Евросоюза с хорошей репутацией, низким налогообложением и привилегиями Еврозоны. В международном налоговом планировании, оффшор Кипр является главным инструментом.

      Кипр имеет репутацию известного  международного делового центра. После вступления в 2004 году  в Европейский союз, все кипрские  компании имеют европейский статус  и низкие налоговые ставки (нет  никакого различия между местными компаниями и международными бизнес-компаниями).