Налоговая система. 19

Содержание

     Введение

1. Налоговая система.
2. Налог на прибыль
3. Подоходный налог
4. Акцизный налог
5. Земельный налог
2. Ставки налога.
3. Заключение.
4. Список литературы.

Введение

Налоги существуют столько  же лет, сколько существует государство. Для государства установления и  сбор налогов – необходимость, т.к. оно не может существовать без  денег, собираемых посредством налогов.

Налоговым контролем является контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства Кыргызской Республики.

Любое государство, независимо от его развития, размеров и географического  положения может существовать лишь тогда, когда оно обладает собственной  финансовой базой, проще говоря, когда  оно имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия тех расходов которые возникают в процессе реализации или своих функций. Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства, к которой государственная деятельность, будучи по своей природе разновидностью правленческой деятельности, не относится.

В мире существует множество  видов налоговых систем. Каждая из них обладает своими преимуществами и недостатками. Но при формировании налоговой системы следует помнить, что от рациональности и эффективности  налоговой системы зависят экономические  и социальные положения в государстве.

Таким образом, налоговый  контроль имеет для государства  чрезвычайно важное значение. Это значение предопределено той ролью, которую играют налоги в жизни государства.

В условиях рыночных отношений  и особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

1. Налоговая система

Налоговая система Кыргызстана  является важнейшим элементом переходной экономики. Фундамент новой налоговой  системы был заложен в результате реформы, начатой в конце 1991. Сущность преобразований сводилась к замене ряда действовавших налогов, характерных  для административно-командной системы  и фиксированных цен; налогами, приемлемыми  для использования в рыночной экономике. Налоговая политика получила законодательное подтверждение, была создана налоговая инспекция, которая начала контролировать выполнение принятых законов и осуществлять администрирование налогов.

1 июля 1991 был принят Закон «О  налоговой службе Кыргызской  Республики». Этим законом в  Кыргызстане определялся статус  налоговой службы, функции, права  и обязанности налоговых органов.  Были приняты Законы Кыргызской  Республики: «О налогах с предприятий,  объединений и организаций», «О  налогах с населения», «О неналоговых  платежах», «О государственной  пошлине», «О местных налогах  и сборах».

При централизованном планировании налоговые  поступления в основном складывались из трёх источников: налог с оборота, налог на прибыль и налог с  заработной платы. Существовали значительные льготы предприятиям. В ходе ре формирования были введены следующие принципиально новые виды налогов: налог на добавочную стоимость (НДС), акцизный налог, на лог на имущество предприятий, налог за пользование автомобильными дорогами, отчисления в фонд ликвидации чрезвычайных ситуаций. Были упразднены налог с оборота, налог с фонда оплаты колхозников, затем временно действовавший 5% налог с оборота. В 1993 Правительство Кыргызской Республики вместе с др. странами — членами СНГ понизило ставку НДС до 20%.

С 1 июля 1996 начал действовать Налоговый  кодекс Кыргызской Республики, определяющий основные принципы налоговой системы, методологию налогового учёта и  налогообложения, перечень гос. и местных  налогов, полномочия центральных органов  власти и местных властей по вопросам введения тех или иных налогов, правовые основы взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, ответственность налогоплательщиков, а также единые методы налогообложения юридических и частных лиц.

На сегодняшний день, согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики, действуют  следующие виды налогов: республиканские  налоги; подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий; НДС (налог на добавочную стоимость); акцизы; земельный налог; местные налоги; курортный налог; налог на рекламу; сбор с владельцев собак; сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях; сбор за парковку автотранспорта; налог за право пользования местной символикой; сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах; сбор за вывоз мусора с территорий населённых пунктов; налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению; гостиничный налог; налог на право охоты и рыболовства; налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье; налогообложение видео салонов и концертно-зрелищных мероприятий; налог на используемые производственные и торгово-бытовые площади или их части; налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж; налог с владельцев транспортных средств.

1.2 Налог на прибыль

Налог на прибыль в нашей республике является общегосударственным налогом. Плательщика ми налога на прибыль в Кыргызстане могут быть только юридические лица, имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли. Налогообложению по единой ставке 10% с 2001 подлежит прибыль, полученная плательщиком налога в процессе его деятельности и исчисленная как разница между суммой совокупного годового дохода налогоплательщика и суммой вы четов, предусмотренных Налоговым кодексом.

Объектом обложения налога на добавочную стоимость является стоимость реализуемой продукции (товаров), работ, услуг. Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, которые осуществляют облагаемые НДС поставки и зарегистрированы как плательщики НДС, а так же лица, к-рым предъявлено требование о регистрации. Ставка НДС равна 20%.

1.3. Подоходный налог

Подоходный налог платят все  физические лица, получающие в течение  календарного года доходы от занятости, инвестиций и экономической деятельности. Объектом обложения на лога является доход, который исчисляется как разница между совокупным доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными законом.

Подоходный налог взимается  по единым ставкам.

          1.4. Акцизный налог

Акцизный налог устанавливается отдельно для товаров, произведённых на территории нашей республики и импортируемых (ввозимых) на территорию республики. Ставки акцизного налога установлены в долларах США от объёма (килограмм, литр, штука, тонна) или в процентах к оптовой цене.

1.5. Земельный налог

Земельный налог - форма обязательной ежегодной платы в республиканский и местный бюджеты за право пользования земельным участком. Налогообложению подлежат с.-х. угодья и земли населённых пунктов; промышленности, транспорта, связи; земли оборонного назначения; природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного на значения; лесного и водного фонда; запаса и др.

Размер земельного налога по с.-х. угодьям устанавливается в зависимости от качества (плодородия) почв, месторасположения и площади. Базовые ставки земельного налога и порядок его уплаты определяются Жогорку Кенешем. В целях социального поддержания сельских тружеников, относящихся к жителям высокогорных и отдалённых районов, устанавливаются льготы в размере 50%.

В Кыргызской Республике сложилась  двухуровневая система налогов, которые разделяются на:

1.Общегосударственные;

2.Местные.

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с  физических лиц.

Совокупный годовой доход  отличается от привычного для граждан  Украины тем, что в него:

включают: 

полученные скидки на приобретение товаров; 

суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.

не включают: 

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где  велика сила получения бакшиша.

Ставки налога от 5% до 33%.

Срок уплаты совокупного  подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль юридических  лиц. подлежат налогообложению: 

субсидии; 

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.

2. Ставки налога:

а) основная ставка 30%;

б) предприятия инвалидов  – 15%;

в) юридические лицо, для  которого земля является основным средством  производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

Отдельно для нерезидентов, не имеющих постоянного представительства  в Кыргызской Республике, установлены  следующие ставки налога:

а) дивиденды и проценты – 10%;

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или  перестрахования рисков–5%;

в) телекоммуникационные или  транспортные услуги в международной  связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами  – 5%.

г) все остальные виды доходов облагаются налогом по основной ставке –30%.

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость:

*НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога другим государствам СНГ в отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии целевого использования импорта на цели связанные с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

*принимается в зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией и зданиями.

*принимается в зачет  12% от стоимости поставляемого  хлопка-сырца.

*в зачет принимают  суммы на основании накладных  или счетов-фактур по НДС установленного  образца(аналог украинской налоговой накладной)в зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.

*при поставке товаров,  работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным  производством, НДС оплачивается  по факту поставки, но не позднее  10 месяцев со дня поставки.

*Освобождены от НДС:

-поставка и экспорт  золотого сплава и аффинированного  золота;

-услуги транспорта(кроме такси) по перевозке людей;

-услуги почты;

-коммунальные услуги  населению;

-поставки услуг, осуществляемые  учреждениями здравоохранения, образования,  культуры и спорта;

-импортируемые для собственных  производственных нужд Основные  Средства;

-при продаже ниже цены  приобретения НДС взимается с  рыночной цены, т.е. на уровне  покупки.

Основная ставка НДС – 20%.

Налоговым периодом по НДС  считается один месяц с первого  числа. Отчет по НДС должен быть представлен  не позднее 2 месяцев после окончания  отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в  случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.

Заключение

         Считаем необходимым упомянуть, что в система законодательства Кыргызской Республики справедливо включает ряд специальных законов, регулирующих деятельность отдельных профессий, результаты  которой связаны со строгим соблюдением законодательства и обеспечивающих соблюдение интересов  государства, граждан и субъектов. Это Законы КР «Об аудиторской деятельности», «Об адвокатской деятельности», «О нотариате». Закон КР «О налоговых консультантах» относится к этой категории законов.  

          Уместно также отметить, что наличие  в странах налогового консультирования  рассматривается международными  экспертами и институтами как  свидетельство приобщения к   прогрессивной мировой практике  налогового администрирования и,  как новая профессия, налоговое  консультирование успешно развивается  и в других странах СНГ. В  2006 году Закон «О налоговом  консультировании» принят в Узбекистане,  в основу его положен Закон  «О налоговых консультантах»  Кыргызской республики, Устав Палаты  налоговых консультантов Кыргызской  Республики. По этому вопросу  в свое время была проведена  серия консультаций для специалистов  из Узбекистана. 

         В настоящее время одобрен  государственными институтами и  рассматривается  в Государственной  Думе РФ  проект Федерального  закона “О налоговом консультировании”.  Проект Федерального закона содержит  в себе нормы о:

-    понятии, целях, принципах налогового консультирования;

-    подготовке и  аттестации специалистов по налоговому  консультированию;

-    правах и обязанностях субъектов налогового консультирования;

-    контроле за деятельностью по налоговому консультированию;

-    профессиональных  объединениях налоговых консультантов;

-    регламентации  деятельности по налоговому консультированию  и др.

Список литературы

1. Тунтеева Г.Н., Карагулов М.Ж. Налоговое право Кыргызской Республики. Бишкек 2000г.

2. Миляков Н.В. Налоги и налогооблажение.-М.:Инфа, 2001.