Налоговая система РФ. 18

 

Введение………………………………………………..………………………….…3

1. Налоговая система Российской Федерации……………………..…..…….…….4

  1.1. Особенности современной налоговой системы России…….…………..4

1.2. Принципы построения налоговой системы…………….………….…….5

1.3. Виды налогов………………..………………………………..…….……..7

2. Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения……...…………..9

2.1. Сущность налогов………………….…...……………….………….…….9

2.2. Функции налогов…………………..…………………………………….11

2.3. Принципы налогообложения….…………………....…..…………….…12

Заключение…………………………………………………………………………...13

Список использованной литературы………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги всегда были и  продолжают оставаться одним из важнейших  инструментов осуществления экономической  политики государства.

Особенно наглядно это  проявляется в период перехода от командно-административных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие  на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее время  большинство населения страны стало  платить те или иные налоги, т.е. стало  налогоплательщиками, и поэтому знание  налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения  продолжают регулироваться не только принятым  Кодексом, но и федеральными законами, а также постановлениями федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

Целью данной работы является:

- рассмотрение существующей  в настоящее время в России налоговой системы

- раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;

- рассмотреть основные виды и функции налогов.

 

 

 

 

 

1. Налоговая система Российской Федерации

1.1.Особенности современной  налоговой системы России.

 

Переход к рыночным отношениям потребовал усиления значения налогов  как одного из главных инструментов государственного регулирования экономики при замене метода прямых директивных воздействий на нее, а также  регулирующей функции в области социальной политики, культуры, науки, других сферах жизни общества.

Все это выразилось в  существенном изменении правовых норм, регулирующих налогообложение  физических и юридических лиц,  в статусе налогоплательщиков, в их ответственности за налоговые правонарушения, а также в структуре налогового права, действующего в Российской Федерации в современных условиях.

Отметим наиболее значительные из этих изменений.

Прежде всего, была реформирована  сама система налогов. Из прежней  системы в нее было включено значительно  большее число платежей. Но в настоящее  время в налоговой системе  явно преобладает фискальная направленность, хотя это и не привело к достаточности средств в государственной казне, а регулирующая  и стимулирующая функции налогов проявляются все еще недостаточно.¹

При формировании российской налоговой системы был широко использован опыт зарубежных стран  с развитой рыночной экономикой.

Разнообразились и выросли  численно налоги с населения, увеличились  их поступления в государственную  казну. Появились новые налоги, взимаемые  с граждан, - налоги с различных  видов имущества: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоги, исчисляемые в дорожные фонды и другие. Расширена сфера применения сохранившегося подоходного налога с физических лиц, она охватила разнообразные стороны деятельности граждан, в том числе предпринимательскую деятельность.

Унифицирована система  налогов, установленных для предприятий. Она теперь не зависит от формы собственности, на которой основано предприятие.

В связи с появлением в финансовой системе России новых  звеньев в виде государственных  и муниципальных целевых фондов (внебюджетных и бюджетных) установлены налоговые платежи специально для зачисления в эти фонды – дорожные, экологические и другие.

Установлен ряд налогов  в качестве общих для физических и юридических лиц (земельный  налог, налог с владельцев транспортных средств и другие).

Новое законодательство разграничило налоги по трем уровням, выделив налоги федеральные, субъектов Федерации и местные. Они находятся в распоряжении органов власти соответствующего уровня и по принадлежности обеспечивают формирование самостоятельной финансовой базы бюджетов.

Механизм системы налогообложения, позволяющий регулировать народное хозяйство экономическими, а не административно-командными методами, требует еще существенной отработки, учета  своеобразия хозяйственных  связей в стране, и будет проверен временем. В последующие годы должно произойти развитие налоговой реформы с учетом накопленного опыта и состояния экономики страны.

1.2. Принципы построения  налоговой системы

 

     Налоговая  система Российской Федерации  строится в соответствии с  Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

Принципы налогообложения  в Российской Федерации установлены  в ст. 3 НК РФ. Итак, законом закреплены следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:

1) Законность. Ни на  кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

2) принцип определенности, ясности и недвусмысленности  правовой нормы, который тесно связан с принципом законности. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться законодательная техника. Так как налоговое законодательство направлено не только и не столько на специалистов в области налогообложения, а в большей степени на граждан и организации, которые не являются профессионалами в области налогов, налоговая норма должна излагаться простым и понятным языком.  Общеправовой критерий определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы вытекает из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом (ч. 1 ст. 19 Конституции РФ), поскольку такое равенство может быть обеспечено лишь при условии единообразного понимания и толкования нормы всеми правоприменителями. Неопределенность содержания правовой нормы, напротив, допускает возможность неограниченного усмотрения в процессе правоприменения и неизбежно ведет к произволу, а значит - к нарушению принципов равенства, а также верховенства закона;

3) принцип обязательности уплаты налогов и сборов. В соответствии с этим принципом каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

4) принцип не дискриминационного характера налогов и сборов - налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

5) принцип экономической  обоснованности. Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

6) принцип установления  всех элементов налогообложения.  При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

7) обеспечение единого  экономического пространства Российской  Федерации. Конституционный принцип  единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч. 1 ст. 8 Конституции РФ. Таким образом, установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например ограничения объема перемещаемых из одного субъекта Федерации в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным;

8) все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов 

законодательства о  налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Виды налогов

 

В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов : федеральные, региональные, и местные

- Федеральными налогами  и сборами (ст.13 гл.2 ч.1 НК РФ) признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории  Российской Федерации. К этим налогам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

4) единый социальный  налог;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу  полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

- Региональными налогами (ст.14 гл.2 ч.1 НК РФ) признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации   и законами субъектов Российской  Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ. К этому виду относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) земельный налог;

3) транспортный налог

 При установлении  региональных налогов законодательными  органами государственной власти  субъектов РФ определяются в  порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации , следующие элементы налогообложения :налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

- Местными налогами (ст.15 гл.2 ч.1 НК РФ) признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации   и нормативными правовыми актами  представительных органов  муниципальных  образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных  образований. К этому виду относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

Данные налоги вводятся в действие и  прекращают действовать  на территориях поселений, городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов.

Федеральные,  региональные,  местные налоги устанавливаются  и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются и их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Кроме общей системы  налогообложения Налоговый кодекс предусматривает несколько специальных  налоговых режима. Специальные налоговые  режимы (ст.18 гл.1 ч.1 НК РФ) подразумевают  под собой особый порядок определения  элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Налогового Кодекса. К специальным налоговым режимам относятся:

система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

упрощенная система  налогообложения;

система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения

2.1. Сущность налогов

 

Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации  государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным  методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности  производства     В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

     В современной литературе  о налогах приводится большое  количество различного рода определений  налогов. При этом во всех  определениях подчеркивается, что  налог – платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

     Налоги являются теми  платежами, которые осуществляются  безвозмездно, т.е. их уплата не  устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров. К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты.

Часто отмечается, что налоги – денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме.

Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как  правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения  новой стоимости – национального  дохода, выступают частью единого  процесса воспроизводства и специфической  формой производственных отношений. При  перераспределении национального  дохода налоги обеспечивают государственную часть новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Функции налогов

 

Основная функция налогов  – фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция  налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Государство всегда влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют уровень оплаты труда и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о социальной функции налогов, которая  реализуется посредством неравного  налогообложения разных сумм доходов. В этом случае правомерно говорить о регулирующей функции налогов. В России традиционно распространено  утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют налоговые органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Принципы налогообложения

 

Под принципами налогообложения  понимаются основные исходные положения  системы налогообложения. Впервые  принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 г. книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» следующим образом:

«Подданные государства  должны по возможности соответственно своей способности и силам  участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они  пользуются под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица. Там, где этого нет, каждое лицо, облагаемое данным налогом, отдается в большей или меньшей степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или включать для себя угрозой такого отягощения подарок или взятку.

Каждый налог должен взиматься в то время или тем  способом, когда и как плательщику  должно быть удобнее всего платить  его. Каждый налог должен быть так  задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».

Принципы налогообложения, обоснованные Смитом в конце XVIII в. были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре группы.

Система принципов А.Вагнера

 

Финансовые принципы организации налогообло-жения	Достаточность налогообложения Эластичность (подвижность) налогообложе-ния
Народнохозяйственные  принципы	Надлежащий выбор источника  налогообло-жения (в частности, решение  вопроса – дол-жен ли налог падать только на доход или ка-питал отдельного лица либо населения в це-лом) Правильная комбинация различных налогов в такую  систему, которая бы считалась с  пос-ледствиями и условиями их продолжения
Этические принципы (принципы справедливости)	Всеобщность налогообложения Равномерность налогообложения
Административно-технические  правила (принципы налогового управления)	Определенность налогообложения Удобство уплаты налога Максимальное уменьшение издержек взимания

 

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

налоговое законодательство должно быть стабильно;

взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

тяжесть налогового бремени  должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщика;

существует равенство  налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);

издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

нейтральность налогообложения  в отношении форм и методов  экономической деятельности;

доступность и открытость информации по налогообложению;

соблюдение налоговой  тайны.

Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений. В соответствии с этим принципом изменения в законодательство о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы , не должны изменяться (отменяться) до того срока, который первоначально был установлен законодательством. Правительство имеет право лишь предлагать какие-либо изменения, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом. Принцип правовых взаимоотношений предполагает взаимную ответственность сторон в сфере налогового права.

Принцип распределения  тяжести налогового бремени не является жестким при построении налоговой  системы, но его несоблюдение или  частые грубые нарушения приводят к  такому тяжелому последствию, как массовое уклонение от уплаты налогов. Грубейшее нарушение принципа равномерности распределения тяжести налогового бремени – уклонение от уплаты налогов. Распространение массовых уклонений от уплаты налогов свидетельствует об отсутствии контроля государства за сферой налогообложения.

Принцип соразмерности  взимаемых налогов с доходами налогоплательщиков заключается не только в том, что после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для  нормальной жизнедеятельности и расширения экономической деятельности, но и в том, что в отдельные периоды, а именно в период внесения налоговых платежей, последние не должны превышать уровня текущих поступлений. В противном случае возникает возможность массовых банкротств, обусловленных налоговым фактором.

Соблюдение принципа создания максимальных удобств для  налогоплательщиков – важная задача государства, стремящегося к экономическому росту. Удобства налогоплательщика  – это не только установление сроков внесения на-логовых платежей, но и понятность норм и правил налогового законодательства. Доступность норм и правил налогового законодательства для всех категорий налогоплательщиков является целью законодателей во всех странах мира. Минимальными требованиями в этой области можно считать следующие:

каждый используемый термин должен иметь свое единственное значение, установленное законом;

количество издаваемых законодательных актов не должно быть чрезмерным;

законодательные акты и  нормы, содержащиеся в них, не должны противоречить друг другу;

тексты законов должны быть понятны человеку со средним  для данной страны уровнем образования;

при изменении каких-либо норм в законодательных актах, опубликованных в предыдущие годы, должен публиковаться  их новый измененный текст.

Принцип равенства налогоплательщиков перед законом неуклонно соблюдается в подавляющем большинстве развитых стран и практически всегда нарушается в бедных странах. Под равенством налогоплательщиков понимаются их общие  и равные права и ответственность в сфере налогообложения. Нарушение принципа равенства налогоплательщика перед законом проявляется в налоговой дискриминации, которая может выражаться по половому, расовому, национальному, сословному, возрастному или иным признакам.

Принцип сведения к минимуму издержек по сбору налогов и контролю за соблюдением налогового законодательства, иначе называемый принципом рентабельности налоговых мероприятий, представляет собой вполне разумное выражение чаяний налогоплательщиком о том, чтобы не все поступления по налогам использовались для сбора налогов.