Налоговая система РФ. 2. 2

Министерство  общего и профессионального образования  РФ

ГОУ ВПО Якутская государственная сельскохозяйственная академия

Экономический факультет

Ускоренное  заочное обучение 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоговая система в России и зарубежных стран» 
 
 
 
 
 

Якутск 2011 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………….…..3 
1. Сущность и функции налогов………………………………………….……..5

2.Основные  принципы построения налоговой системы РФ………….……...8

3.Структура  действующей налоговой системы РФ…………………………....10

Заключение………………………………………………………........................12

Список  используемой литературы………………………………………..…..14

     Введение      

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.     

     Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений  федерального правительства, многочисленными  инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме  того, в каждом субъекте Федерации  продолжает существовать большое число  законодательных и нормативных  актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.    

     Ни  в одной сфере научных знаний невозможно назвать другую, столь  неоднозначную, противоречивую и функционально  разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения. Эта область всегда является областью острых разногласий между представителями  власти - сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В связи с  этим налоги всегда считались наихудшими из зол, которое может выпасть  на долю человека. Особенно негативно  налоги воспринимаются в экономически слабых, недемократических государствах, правительства которых осуществляют траты, несоразмерные ВВП, значительная часть которых лишена общественно  значимого характера.    

     Как справедливо отмечалось специалистами  налогового права, вопросы применения налоговых льгот постоянно находятся  в центре внимания налогоплательщиков и налоговых органов. Многочисленные споры по поводу правомерности применения налоговых льгот связаны в  основном с различным пониманием целей их установления, полномочий по их введению в действие и правил их использования.      

     Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы.            

     Сущность и функции налогов и сборов     

     Налоговая система появилась с возникновением государства. Само существование государства  связано с налогообложением, поскольку  государство без налогов функционировать  не может. Сущность налогообложения  можно раскрыть только при помощи анализа целей системы налогообложения  и интересов ее участников.    

     Налоги  и сборы являются центральными понятиями  налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса) Российской Федерации.    

     1. В соответствии с 1 указанной статьи НК РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.     

     2. обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).     

     3. Налог считается установленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура (во всем мире налог может быть установлен только актом парламента - законом), а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;

    порядок и сроки уплаты налога;     

     В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.    

     Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые  государством с физических и юридических  лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды  по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны  и безвозмездны.    

     Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении.     

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств.    

     Рассмотрим  основные функции налогов:    

     1) фискальная функция, которая является  основной из существующих. Благодаря  этой функции формируются доходы  бюджетов и внебюджетных фондов, образуются средства финансирования  деятельности органов государственной  власти;    

     2) социальная (распределительная) функция.  Суть данной функции налогов  состоит в различном налогообложении  разных сумм доходов. При помощи  этой функции происходит перераспределение  доходов среди населения;    

     3) регулирующая функция. Благодаря  налогам происходит регулирование  общественных отношений. При помощи  установления налогов и их ставок государством осуществляются поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других     

     4) контрольная функция. Данная функция  налогов позволяет органам государственной  власти проследить за своевременностью  и полнотой выплаты налогов  субъектами налогообложения. При  помощи этой функции определяется  необходимость реформирования налоговой  системы и бюджетной политики государства.     

     Наиболее  последовательно реализуемой функцией налогов является фискальная. Она проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредством осуществления фискальной функции образуется централизованный денежный фонд государства, становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества.    

     Таким образом, фискальная функция создает  объективные условия для вмешательства  государства в экономику, которое  реализуется посредствам регулирующей функции налогообложения.    

     Регулирующая  функция налогов заключается  в следующем:    

     1. Установление и изменение системы  налогообложения,    

     2. Определение налоговых ставок, их  дифференциация,    

     3. Предоставление налоговых льгот.     

     Регулирующая  функция налогов в современных  условиях не только в том, чтобы максимально  освободить прибыль и доходы от налогов, сколько в стремлении создать  жесткую количественную зависимость  между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующему субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями.  
 

     Основные  принципы построения налоговой системы  РФ 
    

     Налогообложение строится на своих собственных основных началах, т.е. принципах. В силу специфики  сферы налогообложения оно обладает как экономическими, так и юридическими принципами. К экономическим принципам  можно отнести:    

     1) принцип справедливости налогообложения;     

     2) принцип соразмерности взимаемых  государством платежей и доходов  налогоплательщиков (плательщиков  сборов);    

     3) принцип определенности и удобности  налогообложения, который включает  в себя учет государством интересов  налогоплательщиков;    

     4) принцип экономичности, т.е. сокращения  издержек налогообложения.    

     Юридические принципы налогообложения - это общие  и специальные принципы налогового права. Основные принципы налогового права  закреплены в ст. 3 НК РФ.     

     Из  положений названной статьи можно  выделить следующие основные принципы налогообложения:    

     1) обязательность. Каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения;    

     2) законность. Ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными НК РФ признаками  налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в  ином порядке, чем это определено  НК РФ;    

     3) недискриминационный характер. Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и подобных  критериев. Не допускается устанавливать  дифференцированные ставки налогов  и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;     

     4) обоснованность. Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными.  Недопустимы налоги и сборы,  препятствующие реализации гражданами  своих конституционных прав;    

     5) экономическая целостность. Не  допускается устанавливать налоги  и сборы, нарушающие единое  экономическое пространство Российской  Федерации и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории Российской Федерации  товаров (работ, услуг) или финансовых  средств либо иначе ограничивающие  или создающие препятствия не  запрещенной законом экономической  деятельности физических лиц  и организаций;    

     6) определенность и доступность.  При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком  порядке он должен платить;    

     7) принцип "презумпции невиновности налогоплательщика".    

     Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов). Помимо юридических и экономических  принципов налогообложения, существуют организационные принципы. Организационные  принципы налогообложения - это основные положения налоговой системы  и ее структурных элементов. Данные принципы отражают:

     1) единство и стабильность налоговой  системы;

          2) подвижность и множественность налогов.   

     Структура действующей налоговой системы  Российской Федерации      

     Сущность  налоговой системы РФ сформулирована в ст.6 Налогового Кодекса РФ: «Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению  их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения  к ответственности и мер ответственности  за нарушение налогового законодательства».      

     Все налоги в соответствии с Налоговым  кодексом РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

• Федеральные (на уровне страны);
• Региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
• Местные (на уровне органа местного самоуправления)

     Таким образом, в России действует трехуровневая  налоговая система. Такая система  присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство.    

     Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном  уровнях. Это разделение целесообразно  проводить с учетом следующих  принципов:

• Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
• Чем менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;
• Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
• Косвенные налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины - взимаются на федеральном уровне;
• Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.

Заключение             

     За  последние годы в сфере реформирования налогового законодательства достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь это уменьшение ставок по основным налогам, а значит, и определенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.       К результатам налогового реформирования, которые заслуживают положительной оценки, можно отнести отмену Единого социального налога и исключение последнего из перечня федеральных налогов и сборов. Эти действия направлены на снижение налогового бремени налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.      

     Тем не менее, приходится констатировать, что российская налоговая система  по-прежнему несовершенна. Присущие ей недостатки все еще предоставляют  недобросовестным налогоплательщикам значительные возможности уклоняться от уплаты налогов, стимулируют развитие теневой экономики, коррупции и  организованной преступности.     

     Нельзя  еще сказать, что в полной мере стимулируются инвестиционная, инновационная  и предпринимательская активность, расширение производства. Ведь налоговые  механизмы, задействованные для  достижения этих целей, используются недостаточно и имеют в основном фискальную направленность.     

     Отдельного  внимания заслуживают нормативная  база и сами процедуры налогообложения. Их сложность и неоднозначность, а также нестабильность влекут за собой большие затраты не только на ведение бухгалтерского и налогового учета, но и на содержание налоговых  органов. Перманентная налоговая реформа  приводит к тому, что налогоплательщику  становится все сложнее планировать  свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые  платежи, сочетать интересы бизнеса  с интересами и законными требованиями государства.     

     Кроме того, сложившаяся система налогообложения  постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяет  развиваться нормальному инвестиционному  процессу, так как блокирует важнейший  источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается  постоянный отток национального  капитала за рубеж при недостаточном  встречном потоке иностранного капитала.      

     Основными целями современной налоговой системы  Российской Федерации должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных  условий для повышения эффективности  производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей  налоговой нагрузки на экономику  и бизнес.

     Список использованной литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.06.2010) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
5. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2009.
6. Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. -М.: 2009 г.
7. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение .- М.: Дашков и К°, 2007 
9. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.