Налоговая система России

Налоговая система России

Законодательная база налогообложения.

В согласовании с налоговой реформой России с 1 января 1992 года в
России стала действовать новая система налогообложения, общие принципы построения которой определял Закон русской федерации “Об основах налоговой системы в русской Федерации” от 27 декабря 1991 года. Закон устанавливал список идущих в бюджет страны налогов, пошлин и остальных платежей, а также определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В процессе формирования системы налогообложения компаний и организаций России была осуществлена замена налога с оборота, налога с реализации на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший налог на прибыль. Введены налог на имущество компаний, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей компаний.

С 1 января 1999 г. Была введёна в действие первая часть нового
Налогового Кодекса РФ, причём не полностью, ещё некие статьи
Кодекса обязаны вступить в действие 1 января 2000 года.

Главные налоги, собираемые в России:

1. личный подоходный налог – является вычетом из доходов налогоплательщика – физического лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчёт делается в конце года.

2. Налог на прибыль – облагается налогом незапятнанная прибыль компании (за вычетом всех расходов и убытков).

3. Социальные взносы – выплаты в разные внебюджетные фонды (по безработице, пенсионный и т.Д.) Частично работающими и частично работодателями.

4. Поимущественные налоги – это налоги на имущество, дарения и наследство.

5. Налоги на продукты и сервисы – это таможенные пошлины, акцизы и

НДС.

В России из-за низкого уровня жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них основное место в доходной части занимают налоги на прибыль компаний и таможенные пошлины.

В русской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия:

      федеральные налоги и сборы;

      налоги и сборы субъектов РФ;

      местные налоги и сборы.

Суммы отчислений с юридических и физических лиц и распределение их по бюджетам разных уровней определяется при утверждении федерального бюджета. В связи с определёнными противоречиями интересов центрального правительства и региональных экономических интересов вокруг разделения налоговых поступлений постоянно идёт политическая борьба. Местные власти естественно желают иметь больше средств на финансирование инфраструктуры.

Федеральные налоги.

Федеральные налоги - список, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды инсталлируются законодательными актами РФ и взимаются на всей её местности.

Список федеральных налогов, взимаемых с компаний:

- налог на прибыль;

- акцизы на отдельные группы и виды продуктов;

- налог на добавленную цена;

- налог на операции с ценными бумагами;

- подоходный налог с физических лиц;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- платежи за внедрение природных ресурсов;

- налоги в дорожные фонды;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина;

- сбор за внедрение наименования “РФ”, “Россия” и образованных на их базе слов и словосочетаний;

- особый налог;

- транспортный налог.

Налог на добавленную стоимость.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (продуктов, работ, услуг) и стоимостью материальных издержек, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене продукта (работ, услуг), который оплачивается конечным потребителем. Взимание налога осуществляется способом частичных платежей на каждом этапе технической цепочки производства и обращения продукта. Налог равен разнице между налогом, взимаемом при продаже и при покупке. При продаже продукта предприятие компенсирует все свои издержки в связи с этим налогом и добавляет на вновь созданную на предприятии цена. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется государству. Таким образом, налоговые платежи тесно соединены с фактическим оборотом материальных ценностей. Вся тяжесть налога ложится на конечного потребителя. Согласно с законом РФ “ О налоге на добавленную стоимость” плательщиками НДС являются:

1) компании и организации, независимо от формы принадлежности и ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательству РФ, статус юридических лиц, включая компании с иностранными инвестициями;

2) полные товарищества, реализуемые продукты от собственного имени;

3) личные (семейные) частные компании, включая крестьянские хозяйства;

4) филиалы, отделения и остальные особые подразделения компаний, находящиеся на местности России;

5) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на местности РФ.

Объектом налогообложения числятся обороты по реализации всех продуктов, как собственного производства, так и обретенных на стороне, а также:

-обороты по реализации продуктов (работ, услуг) внутри компании для собственного потребления, издержки, но которые не относятся на издержки производства;

- обороты по реализации продуктов без оплаты стоимости в обмен на остальные продукты;

- обороты по передаче безвозмездной либо частичной оплатой продуктов другими предприятиями либо гражданами.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских, технологических и остальных работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг:

- пассажирского и грузового транспорта;

- по сдаче в аренду имущества;

- связи, бытовых, жилищно-коммунальных;

- посреднических, связанных с поставкой продуктов;

- физической культуры и спорта;

- по выполнению заказов предприятием торговли;

- рекламных;

- инновационных, а также по обработке данных и информационному обеспечению.

Для определения облагаемого оборота принимается цена реализованных продуктов, исчисляемая, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. При использовании внутри компании продуктов собственного производства не относятся издержки производства, издержки, по которым для определения облагаемого оборота принимается цена таковых аналогичных продуктов, исчисленная исходя из применяемых по ним ценам. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма доходов, полученная в виде надбавок, вознаграждений.

У компаний розничной торговли облагаемый оборот при реализации продуктов определяется в виде различия между ценой реализации и ценой, по которым они оплачиваются поставщиками, включая сумму НДС. В облагаемый оборот включены также суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализацию либо продукты в виде денежной помощи, внедрение фондов специального назначения либо направления в счет роста прибыли.

В настоящее время установлены следующие льготы по НДС. От налога освобождаются: экспортируемые продукты, сервисы городского пассажирского транспорта, квартирная плата, цена приватизированного имущества, арендная плата за арендные компании, операции по страхованию и ссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок, открыток, конвертов; выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий; сервисы в сфере народного образования; научно-исследовательские работы; платные медицинские сервисы для населения; обороты казино; ритуальные сервисы; продукция собственного производства.

Республиканские налоги.

Республиканские налоги – законодательными актами РФ инсталлируются средние либо предельные размеры налогов, но их конкретные ставки определяются законами республик либо региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если другое не будет установлено законодательными актами РФ.

Список республиканских налогов:

- налог на имущество компаний,

- лесной налог,

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем,

- целевой сбор на нужды образовательных учреждений,

- сбор на регистрацию компаний.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на местности России в принадлежности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие строения, а также транспортные средства, за исключением мотоциклов и остальных самоходных машин.

Налог на имущество людей исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения, при этом выписывается платежное извещение, которое вручается плательщику налога.

За имущество, не имеющее собственника либо учитываемое налоговыми службами как бесхозное, налог не взимается.

За строения, помещения, находящихся в общей долевой принадлежности нескольких людей, налог на имущество уплачивается каждым из этих людей соразмерно его доле. За транспортное средство, находящееся в принадлежности нескольких людей, налог взимается с того лица, на имя которого записано это транспортное средство. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество либо нет. Налоги на имущество зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта обложения. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами раз в год по ставке, установленной местными органами законодательной власти, но не более 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если такая не определилась, - от определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию, исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.

Налог на транспортные средства взимается раз в год в зависимости от мощности мотора. Он исчисляется раз в год, по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и иным организациям, осуществляющими регистрацию транспортных средств. При переходе прав принадлежности на транспортное средство от одного собственника к другому, в течение календарного года налог уплачивается начальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право принадлежности на указанное имущество, а новым собственником, начиная с месяца, в котором у него появилось право принадлежности.

Уплата налогов делается равными долями в два срока – не позже 15 сентября и 15 ноября. За просрочку платежей налогов гражданами, начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки за каждый день просрочки. В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом гражданам используются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и налоговых платежей, в согласовании с работающим законодательством.

Местные налоги.

Местные налоги и сборы взимаются по решению органов власти разных уровней, они сами определяют введение налогов на собственной местности. Для части налогов определяются предельные ставки.

Современное бюджетное устройство РФ предугадывает высшую степень самостоятельности субъектов Федерации и местных органов власти в формировании доходной части региональных и местных бюджетов и расходовании денежных ресурсов.

В 1992 году законом «Об основах налоговой системы в РФ» были установлены возможности соответствующих представительных органов на введение 21 вида местных налогов. В следующем году в связи с принятием закона РФ от 22 декабря 1992 года «О внесении дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее количество видов местных налогов достигло 23. При этом три налога носят обязательный характер и взимаются на всей местности РФ. Это налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Также в список местных налогов входят:

- курортный сбор,

- сборы на содержание милиции, благоустройство,

- налог с владельцев собак,

- налог за право использования местной символикой,

- сбор с биржевых сделок,

- налог за право торговли винно-водочными изделиями и др.

Наличие разветвленной сети местных налогов соответствует мировой практике. В развитых странах с экономикой рыночной ориентации налоги можно квалифицировать следующим образом:

1. Собственные налоги, которые инсталлируются местными органами власти и взимаются только на данной местности. Основное место посреди них занимает налог на имущество. Из других можно отметить поземельные налоги, промысловые, налоги на сделки, налог с продаж.

2. Надбавки к федеральным налогам в пользу местных бюджетов.

3. Налоги, взимаемые в виде платы за сервисы, предоставленные на данной местности.

4. Налоги, определяющие политику местных органов управления. До этого всего, это экологические налоги, не преследующие фискальных целей, а ориентирующие предпринимателей на выбор определенных способов ведения хозяйства.

Основными доходными частями местных бюджетов являются отчисления от федеральных налогов. Это положение естественно для современной экономики и, вероятнее всего, сохранится в обозримом будущем.

Налог на рекламу.

Естественно, что в каждом регионе России есть свой подход к местным налогам. В качестве примера приведем положение дел в Москве. В числе местных налогов введен налог на рекламу. После того, как было принято соответствующее решение, Государственная налоговая инспекция по г.

Москве разработала и опубликовала аннотацию «О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу в г. Москве». Установлено, что рекламой является неважно какая форма общественного представления продуктов, работ, услуг через средства распространения информации. К рекламе не относятся информационные вывески, объявления и извещения. Не относятся к рекламе и объявления органов государственной власти, связанные с выполнением возложенных на них функций.

Плательщиками налога на рекламу являются расположенные на местности города компании и организации, имеющие статус юридических лиц: филиалы и подразделения организаций, имеющих отдельный баланс, расчетный либо другой счет; иностранные юридические лица. Объектом налогообложения служит цена работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы своей продукции. Ставка налога установлена в размере 5% от величины фактических издержек на рекламу, то есть очень разрешенная законодательством. Расчет налога представляется налоговой инспекцией ежеквартально.

Плата за землю.

Внедрение земли в России является платежным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, нормативная стоимость земли. Собственники земли, не считая арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков, а также получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная стоимость земли.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются компании, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, которым предоставлена земля в собственность, владение либо аренду на местности РФ.

Объектами налогообложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам.

Земельный налог взимается в расчете за год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам и гражданам. Если земельный участок, обслуживающий строения, находится в раздельном использовании нескольких юридических лиц либо людей, то по каждой части такового участка земельный налог исчисляется раздельно. За земельные участки, обслуживающие строения, которые находятся в общей принадлежности нескольких юридических лиц либо людей, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников, соразмерно их доле на эти строения.

Местные органы власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Земельный налог и арендная плата не взимаются с юридических лиц и людей за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. Льготы, установленные местными органами государственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу, они освобождаются от указанного платежа, начиная с того месяца, в котором появилось право и по истечении последующего срока уплаты налога.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется, исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога. Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по разным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам. Налог за часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере.

Налог за земли, занятые жилищным фондом в городах и поселках городского типа, исчисляется с юридических лиц и людей в размере 3% ставки земельного налога.

Налог за земли под дачные участки кооперативам и личным гражданам в границах города, поселковой черты исчисляется в размере 3% ставки земельного налога. Налог за часть площади данных участков, личных и кооперативных гаражей, расположенных в городе и рабочих поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы исчисляется в размере 15%, а свыше двойной нормы – по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель.

Земельный налог с юридических лиц и людей исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Учет плательщиков и исчисление налога делается раз в год по состоянию на 1 июня. Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позже 15 сентября и 15 ноября.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, привлекаются к обложению не более чем за два предшествующих года. За таковой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих вариантах допущенное исчисление суммы налога, уплачивается в следующие сроки: суммы, причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца сроки платежей, но с тем, чтоб за уплату соответствующей суммы плательщику было предоставлено не менее 15 дней с момента вручения платежного извещения на доплату налога; суммы, начисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты либо за предшествующие годы, - равными долями в два года, - равными долями в два срока уплаты.

Пути совершенствования налоговой системы.

Опыт России подтверждает закономерность, наблюдаемую в большинстве государств с переходной экономикой, которая заключается в падении уровня налоговых изъятий в первые годы после ликвидации командно-иерархичной экономики с 40-43% ВВП до значений равных приблизительно 30-35% ВВП. Это разъясняется таковыми факторами, как высокая инфляция, кризис взаимной задолженности компаний, увеличение их задолженности бюджету, падение обычно высокой налоговой дисциплины в секторе бывших государственных компаний, рост частного сектора, характеризующегося отсутствием традиций добросовестной уплаты налогов, а также сферы услуг, в которой степень собираемости налогов меньше, чем в сфере производства. Достигнутого сокращения государственных расходов очевидно недостаточно для преодоления кризиса. Не считая того, не удалось обеспечить оптимального использования бюджетных средств: расходы на социальные цели в настоящее время ниже, а на народное хозяйство, оборону, государственное управление выше уровня, нужного для экономической и социальной стабильности. Тем не менее, в перспективе бюджет не имеет значимых резервов понижения расходов и возможностей их структуры.

Таким образом, выход из бюджетного кризиса может быть найден лишь методом роста доходов бюджета. Беря во внимание тяжелое финансовое положение, главным массам российских товаропроизводителей таковой путь может показаться далеко не бесспорным. Дело в том, что сбор налогов в размерах огромных, чем 34-36% ВВП, в переходной экономике является невыгодной задачей: увеличение налогового бремени, усиление темпов уклонения от налогов. Не считая того, высокие налоги уменьшают ресурсы экономических агентов. Таковая важнейшая среднесрочная мишень преобразований заключается конкретно в понижении, а не в увеличении налогового бремени. В каждый момент времени понижение налогов обязано сопровождаться понижением государственных расходов, способности для которых в настоящее время отсутствуют. Таковым образом, неувязка в том, что для сотворения условий устойчивого роста, предпосылкой является понижение налогового бремени, но необходимость финансирования расходов страны противоречит данной цели.

Ряд экономистов дает понизить налоги, невзирая на возникновение дефицита средств, на финансирование бюджетных расходов, аргументируя это тем, что дефицит будет краткосрочным, так как сокращение налогов создаст стимулы для быстрого экономического развития, что увеличит поступление налогов в бюджет. Схожее мировоззрение представляется малообоснованным.

При понижении налогов без уменьшения расходов оживление экономики не произойдет, так как сходу возросший дефицит государственного бюджета потребует финансирования. Серьезное увеличение иностранных займов вряд ли реализуемо при очень значимом объеме государственного внешнего долга.

Существенное повышение размера внутренних займов за счет сбережений экономических объектов, во-первых, ведет к росту расходов на сервис долга и при огромных масштабах к скатыванию государственных денег в долговую ловушку, во-вторых, уменьшает способности для частных инвестиций и это противоречит начальной цели оживления экономики.

чтоб предложить пути выхода из создавшегося положения, когда с одной стороны, всем очевидна необходимость понижения налогового бремени, а с другой – возможностей такового понижения вроде бы нет, рассмотрим ситуацию в налоговой сфере.

В Росси с начала 90-х доля НДС в налоговых поступлениях падает. Это разъясняется как понижением ставки НДС, так и уменьшением уровня собирательности налога. В последние годы величина поступлений НДС и подоходного налога в России была существенно ниже, чем в большинстве развитых государств. Это разъясняется еще более низкой долей денежных доходов населения в ВВП. Оценка ситуации указывает, что налоговая система России не является чрезвычайно твердой, уровень налогообложения не очень велик и не совсем существенно превосходит средний показатель в странах с аналогичным экономическим развитием.

В экономической литературе сложились две точки зрения на процесс совершенствования налоговой системы в России. Одни экономисты дают коренную ломку старой налоговой системы и создание новой: остальные считают, что сложившаяся в стране трехуровневая налоговая система обязана быть усовершенствована методом устранения недостатков.

Налоговая система России плохо увязана с развитием экономики и деятельностью непосредственных субъектов – компаний. Она развивается сама по себе, а компании, испытывая её чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань банкротства. При этом компании заинтересованы в получении малой прибыли, чтоб избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует и практически полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. В данной ситуации одной из важнейших составляющих оптимизации налоговой системы Росси выступает резкое усиление её стимулирующего действия на экономику.

В Росси доля налоговых изъятий на прибыль не очень велика – по более умеренным оценкам – 64%, по оценкам самих предпринимателей – 80-
90%. По интернациональным эталонам долей налоговых изъятий из прибылей считается 1/3. Изъятия же свыше 50% прибыли разрушают всякий производственный стимул. Таковым образом, в итоге неразумной налоговой политики уже в наиближайшее время потребуются большие инвестиции производства на его перевооружение.

Налоговая система обязана быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения. Она же всецело зависит от массы произведенной продукции. Весь мировой опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги обязаны, потом понижаться, по-другому у плательщиков налогов миниатюризируется стимул к производственной и другой деятельности, возникает соблазн укрывать свои доходы. Таковая сегодняшняя близость к критической точке налоговых изъятий принуждает всесторонне анализировать ситуацию и находить лучший уровень ставок налога. Нужно понизить настоящие изъятия из прибыли предпринимательства хотя бы до уровня 50% либо, как оптимум, до размеров собственного налога на прибыль, то есть 35%.

Преобразования по НДС необходимы по следующим причинам. Налоговая система не России не учитывает монопольность ценообразования. Это обуславливает её информационный характер. Отсюда неизменный рост доли косвенных налогов, что свидетельствует о неблагополучии налоговой системы.

Причем ненормальной, с точки зрения самих косвенных налогов является и их структура. Тут речь идет о очень высоком удельном весе в налоговых поступлениях НДС (более 1/5 этих поступлений) и напротив, более низкой доли акцизов (около 4% всех налоговых поступлений), что в два-три раза ниже, чем в развитых странах.

В России базой НДС является не лишь прибыль и зарплата, но и амортизация отчислений. В базу этого налога также включают акциз и таможенные пошлины, которые никакого дела к созданной (добавленной) стоимости не имеют. По сути, одним налогом (НДС) облагается другой налоговый платеж акциз. Вследствие всего этого НДС фактически преобразуется в налог с продаж, выступающий в условиях монополистического рынка в качестве элемента цены на продукт и косвенного налога, многократно увеличивающего цену. Таковым образом, если выпустить «налоговый воздух» из цены, то она снизилась бы в 3-5 раз. Это в первую очередь относится к товарам, облагаемым акцизом.

Компенсация утраты бюджета в итоге понижения ставок НДС на прибыль может быть и за счет остальных источников. К примеру, за счет роста налогов на собственность и имущество, рентных платежей за природные ресурсы, использования лицензионных платежей.

Принципиально развивать сотрудничество с правительствами разных стран в области налоговой политики. Необходимость такового сотрудничества коренится в интенсификации хозяйственных связей, развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда обеспечении равных условий конкуренции на глобальных рынках.

Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

Налоговая политика государства в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи важнейшей задачей Правительства РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это, в первую очередь, повышение доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.