Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговая система Швейцарии. 6

Налоги в Швейцарии

Небольшая сказочная страна в центре Европы, Швейцария стала связующим звеном между Северной и Южной Европой. Здесь мирно сосуществуют несколько европейских языков и культур. Такого разнообразия на такой небольшой площади, пожалуй, не найти больше нигде.

Экономика Швейцарии – одна из самых либеральных и конкурентоспособных экономик мира. Успех Швейцарии непосредственно связан с либеральной экономической системой, политической стабильностью и тесным экономическим сотрудничеством с другими странами.

Система налогообложения Швейцарии полностью отражает федеративное устройство страны, состоящей из 26 независимых кантонов, в которых имеется около 2650 самостоятельных муниципальных образований. Все кантоны обладают полным правом налогообложения, за исключением тех налогов, сбор которых является прерогативой федерального правительства. Как следствие, в Швейцарии приняты три уровня налогообложения – федеральный, кантональный, общинный (муниципальный).

Налог на прибыль корпораций – федеральный уровень

Налог на прибыль в Швейцарской Федерации взимается по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода корпораций и кооперативов после удержания налога. Для ассоциаций, фондов и других юридических структур, а также для инвестиционных трастов, единая ставка составляет 4,25%. На федеральном уровне налог на капитал не взимается. Налогом которые облагаются юридические лица, являющиеся резидентами Швейцарии, т.е., швейцарские корпорации, компании с ограниченной ответственностью и корпорации с неограниченным числом партнеров, кооперативы, фонды и инвестиционные трасты, непосредственно владеющие недвижимым имуществом. Поскольку партнерства являются «прозрачными» для целей налогообложения, партнеры облагаются налогом в индивидуальном порядке. Компании, которые зарегистрированы или имеют в Швейцарии органы фактического управления, считаются резидентами.

Компаний-нерезиденты облагаются налогом на прибыль, полученную из швейцарских источников. Подобная прибыль исключается из швейцарской налоговой базы и учитывается только с целью установления прогрессивной ставки в тех кантонах, в которых продолжают использоваться прогрессивные налоговые ставки.

В Швейцарии действует комплекс правил недостаточной капитализации, действующих при определенных условиях и распространяющихся на долговые обязательства, возникающие между взаимосвязанными сторонами; эти правила не распространяются на финансирование между независимыми сторонами. В частности, для определения адекватности финансирования компании предусмотрен уникальный тест состава активов. Правила недостаточной капитализации требуют, чтобы каждому классу активов (обычно оцененных по справедливой рыночной стоимости, но во многих случаях достаточно более низких значений балансовой стоимости) соответствовала определенная доля собственного капитала. Задолженность взаимосвязанной стороны, превышающая допустимый размер, исчисляемый в соответствии с установленными налоговым управлением процентными отношениями, переклассифицируется как собственный капитал и добавляется к налогооблагаемому капиталу для целей исчисления годового кантонального/общинного налога на капитал. Этот принцип действует, если невозможно доказать, что используемые условия долгового финансирования более применимы к данному конкретному случаю.

Кроме того, допустимый вычет процентов по задолженности может быть определен путем умножения допустимой суммы долга на процентные ставки, предусмотренные правилами недостаточной капитализации. Если процентные платежи взаимосвязанным сторонам превышают сумму, которая может быть выплачена на основании допустимой задолженности, суммы превышения добавляются к налогооблагаемой прибыли. Более того, такие суммы процентных платежей рассматриваются как скрытое распределение прибыли (облагаемой налогом у источника по ставке 35%).

Налог на прибыль корпораций – кантональный/ общинный уровень

Благодаря гармонизации налогообложения на кантональном/ общинном уровне, в большинстве случаев налоговые правила идентичны или в значительной степени аналогичны перечисленным выше правилам, действующим на федеральном уровне (например, освобождение на основании доли участия акционера, правила переноса убытков на последующие периоды и, в большинстве случаев, правила недостаточной капитализации).

Особые режимы налогообложения

В кантонах предусмотрены особые режимы налогообложения, эти режимы дополняют налогообложение на федеральном уровне и действуют при условии соблюдения закона о гармонизации налогообложения. Налоговыми режимами, имеющими значение на международном уровне и преобладающими в Швейцарии, являются:

A) Холдинговая компания

Статус холдинговой компании для швейцарской компании предоставляется в случае если основной целью компании, в соответствии с уставом, является владение и управление долгосрочными инвестициями в собственный капитал аффилированных компаний. Эта компания должна пройти дополнительную проверку состава активов или доходов, в соответствии с которой две трети активов компании должны состоять из существенного владения акциями или долями участия в капитале, либо две трети общего дохода компании должны состоять из прибыли от акционерного участия (дивиденды или доход от прироста стоимости капитала). Соответствующая установленным требованиям холдинговая компания освобождается от уплаты всех кантональных/общинных подоходных налогов, за исключением дохода от недвижимости в Швейцарии, который облагается налогом после вычета стандартных ипотечных расходов, сопряженных с такой недвижимостью. В принципе, эффективная налоговая ставка, применимая к холдинговой компании, составляет 7,83% (то есть ставка федерального подоходного налога) до предоставления освобождения в отношении дивидендов и доходов от прироста стоимости капитала. На кантональном/общинном уровне действует сниженный налог на капитал.

Б) Смешанная торговая компания

Смешанная компания может осуществлять ограниченную коммерческую деятельность на территории Швейцарии. Как правило, не менее 80% дохода от коммерческой деятельности должно поступать из источников, расположенных за пределами Швейцарии (то есть из источников в Швейцарии должно поступать не более 20% дохода). Во многих кантонах существует дополнительное требование, согласно которому 80% затрат должно быть связано с деятельностью, осуществляемой за рубежом.

Если компания выполняет вышеназванные требования, то она может ходатайствовать о налоговом статусе в соответствии со следующими условиями:

соответствующие определенным условиям доходы от долевого участия (включая дивиденды, доходы от прироста стоимости и прибыль от переоценки) освобождены от налогов;
прочие доходы, полученные в Швейцарии, облагаются налогом по стандартным ставкам;
коммерчески обоснованные расходы, связанные с определенными видами доходов и поступлений, подлежат вычету. Убытки, связанные с долевым участием, засчитываются только в счет налогооблагаемых прибылей от долевого участия (т.е. прибылей, не освобожденных от налога);
доходы, полученные за границей, подлежат частичному налогообложению на кантональном/коммунальном уровне в зависимости от масштабов деятельности компании в Швейцарии;
применяются льготные ставки налога на капитал.

Налог на капитал

Это налог взимается только в кантонах раз в год. В основе расчета налога на капитал лежит, в общем случае, чистый собственный капитал компании (то есть собственный капитал, оплаченный избыточный капитал, уставные резервы, прочие резервы, нераспределенная прибыль). В некоторых кантонах также предусмотрен зачет кантонального налога на прибыль корпораций против налога на капитал. В кантонах действуют разные налоговые ставки, которые зависят от налогового статуса компании. В 2009 г. ставки были в диапазоне от 0,0010 до 0,5288% для компаний, облагаемых налогами в общем порядке, и от 0,0010% до 0,4028% для компаний, имеющих право на специальный режим налогообложения.

Налоговые льготы

В Швейцарии предусмотрены налоговые льготы как на федеральном, так и на кантональном уровне. Однако следует отметить, что федеральные налоговые льготы могут предоставляться только в определенных регионах.

На федеральном уровне правительством установлен перечень менее централизованных и экономически менее развитых регионов, которые вправе предоставлять льготы коммерческим структурам, включая частичное или полное снижение ставки налога на прибыль корпораций на период до 10 лет. Налоговые льготы предоставляются для инвестиционных проектов, которые удовлетворяют определенным условиям, например, при создании новых рабочих мест в сфере производства, принятии обязательств не вступать в конкуренцию с существующими предприятиями.

В кантонах предлагается частичное или полное снижение налоговой ставки для целей налогообложения на кантональном уровне на период до 10 лет в зависимости от каждого конкретного случая. В частности, льготы могут быть предоставлены для создания нового предприятия или проекта по расширению существующего предприятия, имеющего особое экономическое значение для данного кантона. Но прежде всего налоговые льготы коммерческим предприятиям обычно предоставляются в связи с созданием новых рабочих мест в регионе, а именно, в большинстве кантонов в связи с созданием 10–20 рабочих мест.

Налоги, удерживаемые у источника

Федеральные налоги, удерживаемые у источника выплаты, взимаются с валовой суммы дивидендов, выплачиваемых швейцарскими компаниями, с доходов от облигаций и аналогичных долговых обязательств швейцарских эмитентов, а также с определенных выплат доходов, производимых швейцарскими инвестиционными фондами, и с процентных платежей по депозитам в швейцарских банковских учреждениях. Налог у источника также удерживается с лотерейных выигрышей и страховых выплат.

Для нерезидентов Швейцарии, налог у источника представляет собой окончательное налоговое обязательство. Тем не менее частичный или полный возврат налоговых платежей может быть предоставлен на основании международного соглашения об избежании двойного налогообложения или двустороннего соглашения, заключенного между Швейцарией и страной, в которой получатель доходов является резидентом.

Международные налоговые соглашения предусматривают снижение национальной ставки 35% в отношении дивидендов. Сниженная ставка обычно равна 15% для портфельных инвесторов и 0%, 5% или 10% для основных корпоративных собственников. Некоторые соглашения требуют, чтобы доходы, полученные из швейцарских источников, облагались в стране резидентства их получателя; в противном случае снижение налога не предоставляется. В отношении процентных платежей большинство соглашений обычно допускают снижение налоговой ставки до 10%. По некоторым соглашениям предоставляется возврат налога в полном объеме.

Налог на добавленную стоимость

В Швейцария установлены принципы взимания НДС в соответствии с шестой директивой стран-членов Евросоюза по гармонизации правовых норм, связанных с НДС («Шестая директива ЕС о налоге на добавленную стоимость»). Текущая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 7,6% (в отношении определенных видов товаров и услуг применяются сниженные ставки налога). Швейцарские компании, ведущие торговлю товарами за пределами Швейцарии не подлежат регистрации для уплаты НДС в Швейцарии. Однако они по собственному желанию могут зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, и таким образом вычитать входящий налог.Каждое юридическое или физическое лицо, организация, товарищество или ассоциация без статуса юридического лица, учреждение и т.д., занимающееся предпринимательской деятельностью (получающее доход от коммерческой или профессиональной деятельности), подлежит налогообложению, если его налогооблагаемый оборот превышает 100 000 CHF в год. Все филиалы швейцарской головной компании, расположенные в Швейцарии, представляют собой одного налогоплательщика совместно с материнской компанией. Каждое из постоянных представительств иностранной головной компании рассматривается как самостоятельный налогоплательщик.

Если выручка налогоплательщика (оборот от налогооблагаемых поставок товаров и услуг) составляет менее 100 000 CHF в год (для спортивных обществ и некоммерческих организаций 150 000 CHF), то такое лицо освобождается от уплаты налога. Тем не менее, налогоплательщик правомочен отказаться от освобождения от налогового обязательства. После регистрации в Федеральном налоговом управлении налогоплательщик получает шестизначный номер плательщика НДС.

Итоги:

Все налоги, существующие в Швейцарии.

Федеральные налоги:

Подоходный налог, прямые сборы:
Подоходный налог, налог на прибыль, расчетный налог, компенсация воинской службы, госпошлина.
Потребительские налоги:
НДС, табачные акцизы, пивные акцизы, алкогольные акцизы, акцизы на нефтепродукты, автомобильный налог, таможенные сборы.

Кантональные налоги:

Подоходный налог, налог на имущество, другие обложения:
Подоходный налог, налог на имущество, подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство, налог на прибыль и капитал, налог на наследство и подарки, налог на земельный доход, налог на переход земельной собственности в другие руки, налог на недвижимость, налог на выигрыш в лотерею.
Потребительские налоги, налог на собственность:
Налог на мотоциклы, налог на собак, налог на увеселительные заведения, госпошлина, налог на наружную рекламу, налог на водопроводные станции и др.

Муниципальные налоги:

Подоходный налог, налог на имущество, другие обложения:
Подоходный налог, налог на имущество, подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство, налог на прибыль и капитал, налог на наследство и подарки, налог на земельный доход.
Потребительские налоги, налог на собственность:

Налог на собак, налог на увеселительные заведения и др.Но несмотря на столь сложную систему налогообложения в Швейцарии максимальное совокупное налогообложение не превышает 25 процентов от прибыли. По сравнению с большинством стран Евросоюза, США и даже Украиной, где налоги составляют от 30 до 55 процентов этот фактор обладает притягательным свойством.

Лучшая Налоговая Гавань Мира – Швейцария

Швейцарские банки – самые известные в мире и у конфиденциальность, которой придерживаются Швейцарские банки, отличная репутация во всем мире. Я уже писала о самых свежих и последних атаках на Швейцарские банки, а также о том, как величественно они дают отпор.

Швейцария и ее банки в осаде или в засаде?

Где получить самые свежие и качественные новости об изменениях в оффшорной индустрии и оффшорном законодательстве на английском языке?

Для этого Швейцарского банка правительство США оказалось более опасным, чем Гитлер

Как и многие страны Европы, Швейцария облагает резидентов своей страны налогами на их доходы по всему миру. Налоговые ставки для резидентов Швейцарии зависят напрямую от того в каком регионе Швейцарии ( кантоне) они живут. Кантоны, где налоги для резидентов самые низкие – это Цуг, Швиц (нем. Schwyz), Нидвальден (нем. Nidwalden), Цюрих (нем. Zürich).

Для резидентов Швейцарии налоговые ставки могут доходить до 35%, что не дает сравнить Швейцарию даже с ее европейской соседкой Андоррой или другими налоговыми гаванями. Все дело в том, что Швейцария не является налоговой гаванью в традиционном смысле данного понятия.

Лучшая Налоговая Гавань Мира – Андорра

Иностранцы могут очень сильно уменьшить свои налоговые выплаты, если воспользуются преимуществами Швейцарской налоговой сделки, известной как «Швейцарская Фискальная Сделка». В сущности, это налоговая сделка с таким бесплатным бонусом в приложении как разрешение на проживание в Швейцарии.

Кстати власти Швейцарии довольно разборчивы и далеко не каждый может воспользоваться преимуществами фискальной сделки со Швейцарией. Вы сможете воспользоваться Швейцарскими налоговыми каникулами только если вы готовы стать резидентом Швейцарии, не намерены работать или вести бизнес в Швейцарии и не являетесь Швейцарцем по национальности.

Все детали Швейцарской налоговой сделки должны обсуждаться с определенным кантоном, где вы хотите жить, и власти данного кантона расскажут Вам как следует рассчитывать налогооблагаемый доход. Обычно расчёт состоит из умножения арендной стоимости вашего жилища в Швейцарии на пять или умножения ваших расходов на вашу недвижимость в Швейцарии на два. Арендная стоимость – это примерная стоимость аренды жилища подобного Вашему в Швейцарии. Естественно, что чтобы попасть под фискальную сделку с властями Швейцарии вы должны быть человеком состоятельным и «стоить» как минимум 2000 000 ( два миллиона) Швейцарских франков.

Также как и с Гибралтарской системой для High Net Worth Individuals , налоговые ставки при заключении сделки останутся такими же, но вот количество налогооблагаемого дохода будет ограничена до гораздо более низкого уровня. Лучшая налоговая гавань мира – Гибралтар

Недостаток фискальной сделки в Швейцарии ( кроме минимального уровня состояния в два миллиона Швейцарских франков) состоит в том, что вы не сможете работать или заниматься бизнесом в Швейцарии. Данное решение Вам подходит, если Вы уже богаты и независимы, но подходит гораздо меньше, если Вам все еще надо работать.

Фискальная сделка – это известная часть Швейцарской налоговой системы и ее использовали многие известные люди, чтобы легально сэкономить на налогах. Например, французский певец Джонни Халлидей. Во Франции он облагался налогами по ставке вплоть до 72% и поэтому переехал из Франции в Швейцарию. Потеряв гражданство Швейцарии, Джонни приобрел гражданство Бельгии и надеется со временем переехать в Монако. Список богатых и знаменитых, которые воспользовались фискальной сделкой со Швейцарией достаточно широк – Фил Коллинз, Тина Тернер, Михаэль Шумахер, Борис Беккер.

Кстати, доход, который поможет вам квалифицироваться на фискальную сделку со Швейцарией также варьируется от кантона к кантону.

Кроме подоходных налогов в Швейцарии есть следующие налоги:

1. Налог на оценку недвижимости при продаже недвижимости, который может доходить до 5%
2. Социальная страховка, выплаты по которой довольно высоки, если Вы являетесь наемным работником в Швейцарии ( примерно 12%), но это не влияет на резидентов, заключивших фискальную сделку, так как таким резидентам запрещено работать на территории Швейцарии.
3. Некоторые кантоны взымают всеми презираемый налог на наследство, поэтому, если вы хотите уменьшить налог на наследство, то кантон в Швейцарии нужно выбирать с умом. Например, в кантоне Швиц налог на наследство не взымается вообще. Во многих других кантонах налогом не облагается передача имущества супругам и детям.
4. Налог на богатство, который опять таки, взымается в каждом отдельном кантоне по разному, но платится резидентами Швейцарии на всю стоимость их активов в Швейцарии ( часто по ставке в 1.5%).

Следует отметить, что Швейцарский кантон Цюрих снизил условия модели фиксированной ставки для резидентов-иностранцев и в Цюрихе иностранцы облагаются налогом на весь доход. Но это не влияет на множество других кантонов, которые все еще налогооблагают по правилам фискальной сделки.

Если отойти от налогообложения, то Швейцария предлагает завидный уровень жизни в самом сердце Европы. Цены на недвижимость, хоть и не низкие, но нормальные и дешевле, чем во многих районах Лондона. Уровень преступности низкий, и климат в большинстве кантонов Швейцарии мягкий. Но за привилегию быть резидентом Швейцарии придется заплатить и стоимость жизни в Швейцарии высокая. Расходы на проживание в Швейцарии одни из самых высоких в Европе, наряду с Норвегией и Исландией.

Что касается корпоративного налога в Швейцарии, то компания считается резидентом Швейцарии, если она зарегистрирована в Швейцарии или управляется из Швейцарии ( похожие правила и в Великобритании).

Резидентские компании в Швейцарии должны платить налог на свои доходы по всему миру, однако не-резидентские компании платят налоги на доходы, полученные от аренды недвижимости в Швейцарии. Налоговые ставки отличаются от кантона к кантону и могут быть низкими – 13%. В 2007 году Швейцарию признали третьей лучшей страной в Европе по качеству корпоративного налогового режима. Третье место Швейцария заняла после Кипра и Ирландии.

Как вы знаете, Швейцарцы относятся к налоговой тайне очень серьезно. Да, обмен информацией с налоговыми других стран происходит, но по очень серьезным и крупным налоговым мошенничествам или по криминальным делам.

В 2008 году и в 2009 после Саммита G20 на Швейцарию поднажали, но Швейцария до сих пор не выдает информацию без полного официального запроса с именами, номерами счетов, регистрационными номерами компаний. Моим читателям, которые уже стали резидентами Великобритании следует знать о проекте Рубика.

Банковский счет в Швейцарии и все, что вам нужно знать о проекте Рубика

Для тех, кто планирует работать со Швейцарскими компаниями и соответственно, со Швейцарскими налоговыми органами я хотела бы отметить, что бизнесмены в Швейцарии живут в мире уверенности, а не в мире неожиданности. То есть если вы договорились с налоговой об определенных выплатах, то неожиданностей ждать не стоит. Договоренности в Швейцарии со стороны налоговой соблюдаются железно. Для торговой деятельности в Швейцарии чаще всего используются кантоны Женева и Цуг.

97-98% компаний в Швейцарии – это АО. Один член совета директоров обязательно должен быть резидентом Швейцарии. Важно понимать, что в каждом кантоне срок регистрации свой. Еще следует понимать, что кантоны в Швейцарии делятся на немецкие и французские, а между ними проходи так называемая швейцарцами «граница жареной картошки». ООО в Швейцарии применяются для местного мелкого бизнеса и составляют соответственно 2-3% от всего числа зарегистрированных в Швейцарии компаний.

Если вы откроете в Швейцарии филиал своей компании, то он избежит выплаты дивидендов в Швейцарии. Кстати, среди самих бизнесменов в Швейцарии есть поговорка «Если бы в Швейцарии не было налога на дивиденды, то мы бы жили в раю».

Швейцария отличается привлекательной и конкурентоспособной системой налогообложения как для корпоративных налогоплательщиков, так и для физических лиц по сравнению с другими промышленными странами. Общая налоговая ставка, т.е. сумма всех видов налогов и отчислений, подлежащая уплате после налоговых вычетов и льгот составляет в среднем 28,9% (для сравнения в Германии - 50,5%, Франции - 65,4%, Италии - 73,3%).

В Швейцарии в настоящее время существует трехуровневая налоговая система: федеральная, кантональная и муниципальная.

Основу законодательной базы в этой части составляют следующие нормативные акты: Закон о прямом федеральном налоге; Закон о согласовании налоговых режимов; Закон о подоходном налоге; Закон о гербовом сборе; Закон о НДС и различные федеральные постановления и кантональные налоговые законы.

Резидентные компании облагаются налогом на их годовой доход, за исключением дохода, полученного от иностранных отделений и иностранного недвижимого имущества, который освобожден от налогов в соответствии с международным соглашением.

В случае компаний-нерезидентов налогом облагается только прибыль из швейцарских источников, т.е. прибыль и доход от прироста стоимости капитала, полученные от коммерческой деятельности, постоянного учреждения (представительства) или недвижимого имущества в Швейцарии, причем к прибыли от недвижимого имущества относится прибыль от торговли недвижимостью.

Федеральный налог с прибыли взимается по пропорциональной ставке и составляет 8,5%.

Кантоны и общины применяют свои налоги, введенные и действующие на их территории. Ставки кантональных налогов являются прогрессивными и колеблются в диапазоне от 5% до 35%. Кроме этого, взимается налог на акционерный капитал с компании на уровне Конфедерации – 0,825%, а также и на уровне кантонов (например, в Цюрихе – 0,375%).

В целях стимулирования деловой активности законодательство Швейцарии предусматривает возможность предоставления специальных налоговых льгот. В частности:

- налоговые льготы для вновь создающихся фирм, чаще всего предоставляются на кантональном уровне. Большинство кантонов предоставляет налоговую льготу для вновь учрежденных предприятий - частичное или полное освобождение от налога на прибыль сроком до 10 лет;

- аналогичные льготы могут предоставляться и на федеральном уровне в некоторых ключевых отраслях экономики, имеющих важное значение для федерального правительства;

- частичное освобождение предоставляется при реструктуризации компании;

- некоторые дополнительные льготы могут быть получены на уровне бухгалтерского учета (переоценка основных средств и т.д.);

- в зависимости от целей деятельности корпорациям в Швейцарии может быть предоставлен специальный налоговый режим с полным или частичным освобождением от налогообложения, как на федеральном, так и на кантональном уровне.

Кроме того, Швейцария подписала соглашение об избежании двойного налогообложения со многими странами мира, в том числе, с Россией. При этом, как уже упоминалось выше, многие кантоны предусматривают льготные налоговые ставки для предприятий с определенными видами деятельности. Так, например, для предприятий с преимущественной деятельностью за пределами Швейцарии (см.примеры ниже) налогообложение значительно сокращается. Льготное налогообложение предусмотрено также для производственных, холдинговых, торговых предприятий и некоторых других видов предприятий.

Ставки налогов на дивиденды, удерживаемых у источника, составляют до 35%, однако большинство международных налоговых соглашений предусматривает снижение этого налога. Сниженная ставка обычно равна 15% для портфельных инвесторов и 0%, 5% или 10% для основных корпоративных собственников. Некоторые соглашения определяют, чтобы доходы из швейцарских источников облагались налогом в стране, для которой получатель является резидентом. В отношении процентных платежей большинство соглашений обычно допускают снижение налоговой ставки до 10%. По некоторым соглашениям предоставляется возврат налога в полном объеме. Однако любое снижение налога возможно только в том случае, если лицо, применяющее соглашение, действительно имеет на это право.

Наиболее востребованной формой предприятий среди иностранных компаний, открывающих свой бизнес в Швейцарии, является Холдинговое предприятие. Такое предприятие не осуществляет иной деятельности, кроме управления своими финансовыми активами, вложенными в зарубежные или швейцарские компании.

Хотя конкретное определение холдинговой компании в каждом кантоне свое, в общем оно основывается на федеральном подходе к таким компаниям, т. е. они полностью или частично освобождаются от местных налогов на прибыль (за исключением кантонов Женевы и Ури, где в отличие от всех других с них взимаются кантональный и муниципальный налоги на дивиденды в полном объеме).

Для холдинговых компаний в Швейцарии существует почти повсеместно принятый критерий "существенного участия". Он предполагает, что не менее 75% доходов компании поступает от инвестиций в другие компании (швейцарские или зарубежные) и не менее 75% активов – это инвестиции в другие компании. При этом холдинговая компания должна участвовать в акционерном капитале дочерней компании не менее чем на 20%, либо ее доля должна составлять как минимум 2 млн. швейцарских франков.

"Участвующие" компании обычные производственные или торговые компании, которые помимо своей основной деятельности владеют акциями или паями других предприятий. Если внешние инвестиции таких компаний соответствуют критерию "существенного участия", доход по ним вычитается из общей суммы прибыли, подлежащей налогообложению на федеральном и местном уровнях.