Налоговая система Швейцарии

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего   профессионального образования  
Финансовый Университет 
при Правительстве Российской Федерации 
Международный экономический факультет 
Кафедра: «Налоги и налогообложение »

Реферат 
По налогам 
На тему: 
«Налоговая система Швейцария»

Выполнила: 
студентка гр. Э 3-2  
Мухамедова Рушана 
Научный руководитель:  
к.э.н., доц. Грундел Л.П.

Москва, 2012 год  

Содержание:

1. Введение…………………………………………………………………….3
2. Глава I. Общие сведения об экономике Швейцарии…………………….5
3. Глава II. Характеристика налоговой системы Швейцарии……………...8
4. Глава III. Характеристика основных налогов Швейцарии……………..12
5. Глава IV. Особенности налогообложения отдельных типов предприятий…...…………………………………………………………………21
6. Заключение………………………………………………………………..26
7. Список использованной литературы…………………………………….28

Введение

Швейцария – государство с процветающей и стабильной экономикой, причем доход  на душу населения примерно на 10 % выше, чем в других странах Западной Европы. Уровень средств связи  и телекоммуникаций является подтверждением статуса современной индустриальной страны, одной из первых в списке стран с самым высоким уровнем  жизни в мире. Швейцария – крупнейший мировой центр оффшорной и  частной банковской деятельности, предоставляющей  частным инвесторам безопасные и  традиционные методы решения инвестиционных задач, основанных на политической стабильности и долгосрочной практике соблюдения тайны банковской  деятельности. Швейцария являет собой образец необычного сочетания строгого контроля за социальным поведением всего населения с большой свободой деловой активности. Демократия в Швейцарии в высшей степени децентрализована, а экономика строится целиком на принципах свободного рынка

Интерес к Швейцарии с точки  зрения налогового планирования обусловлен тем, что в стране действует трехуровневая  система налогообложения: федеральная, кантональная и муниципальная. С  принятием Конституции, каждый кантон получил достаточный объем суверенных прав, включая собственные: конституцию, законы и, конечно, право устанавливать  местные налоги. На каждом уровне налоговой  системы страны устанавливаются  свои ставки податей и правила  их начисления, а разобраться в  этой мозаике достаточно сложно. Особенно учитывая то, что местные власти достаточно гибко и индивидуально  подходят к каждому налогоплательщику, то предоставляя ему налоговые преференции, то лишая их.

Таким образом, целью данной работы выступает изучение налоговой системы  Швейцарии, включая изучение основ  построения и функционирования налоговой системы, распределение полномочий по установлению и взиманию налогов между различными уровнями системы налогообложения страны, а также детальное изучение отдельных налогов, вносящих основной вклад в формирование бюджета Швейцарии.

Глава I. Общие сведения об экономике Швейцарии

Государство в Западной Европе с официальным названием — Швейцарская Конфедерация. Граничит на севере с Германией, на юге — с Италией, на западе — с Францией, на востоке — с Австрией и Лихтенштейном. Столицей Швейцарии является город Берн; форма правления в стране – парламентская республика. Территория - 41 284 км², из которых водная поверхность составляет 4,2%. Население на начало 2011 года по данным Евростата составило 7 866 500 чел. Валовой внутренний продукт по итогам 2009 года составил $489,8 миллиардов. Швейцария– союз из 20 кантонов и 6 полукантонов малых суверенных образований, в каждом из которых свое  законодательство, а также более 3 000 политических сообществ (автономных самоуправляющихся органов, наделенных правосубъектностью).

Швейцария является одним  из наиболее респектабельных финансовых центров Европы. Традиционный статус нейтрального государства, местоположение в центре Европы, устоявшиеся демократические  институты обеспечили Швейцарии  особое положение на политической карте  мира. Швейцария – вне военных, политических и расовых конфликтов. Потрясения двадцатого столетия не затронули  ее политический и экономический  суверенитет.

Экономика Швейцарии делится  на четыре сектора: транснациональные  корпорации, зарегистрированные в Швейцарии, которые приносят большую часть  национального дохода; весьма конкурентоспособные  и инновационные малые и средние  предприятия, специализирующиеся на экспортных операциях; государственные и наполовину приватизированные компании; многочисленная группа малых предприятий с низкой производительностью труда.

Международный сектор экономики  Швейцарии впечатляет своими размерами  по любым меркам. Принимая во внимание размер страны, количество транснациональных  корпораций очень велико. Это банки UBS и Credit Suisse, страховые компании Zurich и Swiss Re, компания пищевой промышленности Nestle, фармацевтические компании Novartis и Roche, часовое предприятие Swatch.

Крупные международные компании видят в Швейцарии много преимуществ: политическая и экономическая стабильность, привлекательная система налогообложения, хорошо развитый рынок капитала, развитая сеть телекоммуникаций, наличие мобильных и высококвалифицированных кадров, высокое качество жизни. Указанные компании играют очень важную роль в развитии национальной экономики, однако их доля в структуре занятости – менее 10%, так как многие принадлежащие им коммерческие предприятия находятся за рубежом.

Второй сектор включает небольшие  компании, специализирующиеся в машиностроении, проектировании, биотехнологиях, медицинской  технике и часовом деле. Эти  предприятия делают значительные инвестиции в НИОКР и экспортируют большую  часть продукции.

Третий сектор состоит  из государственных и частично приватизированных предприятий, на которых трудится почти четверть трудоспособного населения страны. К ним относятся почтовая служба, электроэнергетическая система, оператор сотовой связи Swisskom.

На долю четвертого сектора  приходится 60% в структуре занятости  – это малые и средние предприятия, работающие на внутреннем рынке в  областях строительства, сельского  хозяйства, розничной торговли, гостиничного и ресторанного дела, в сфере оказания консультационных услуг и т.д .

Среди факторов, характеризующих  привлекательность швейцарской  экономики, можно отметить такие, как  преимущество стратегического расположения на пересечении международных торговых путей; долговременная история социальной, политической и экономической стабильности; хорошо развитая высокотехнологичная  экономическая и коммерческая инфраструктура; освобождение от валютного контроля (швейцарский франк является одной  из самых устойчивых валют в мире и с 1974 года его курс относительно доллара США повысился на 300%, что  является для инвесторов решающим фактором в определении места размещения своих активов).

Как господствующий центр  частных банковских услуг, Швейцария является «местом проживания» 35% частных состояний в мире, поскольку в стране обеспечивается высокий уровень тайны банковских вкладов, полная конфиденциальность финансовых операций, а система налогообложения считается одной из наиболее гибких и привлекательных из всех европейских стран. Банковская тайна и Швейцария уже давно стали синонимами, несмотря на то, что страна приняла немало законов, направленных на борьбу против отмывания денег, и активно содействует другим странам в этом вопросе. 

Глава II. Характеристика налоговой системы Швейцарии

Швейцария является федерацией и состоит из 20 кантонов и 6 полукантонов – малых суверенных образований, в каждом из которых свое налоговое законодательство, кроме того, на ее территории действует более    3 000 политических сообществ (автономных самоуправляющихся органов, наделенных правосубъектностью). Подобное сочетание многочисленных суверенных органов повлияло на правовую и налоговую систему Швейцарии, а также на то, что политические и административные обязанности распределены между федеральными, кантональными и муниципальными правительственными уровнями.

Швейцарская налоговая система  построена и функционирует в  соответствии с федеральной структурой страны. Федеральные, кантональные и  муниципальные власти уполномочены устанавливать и взимать налоги в рамках своей компетенции, определенной федеральным законодательством, однако фискальные полномочия распределены таким  образом, что конфедерация, кантоны  и муниципальные структуры не мешают друг другу и не перегружают  налогоплательщиков излишними обязательствами.

Изначально конфедерация не имела возможности взимать  прямые налоги. Рост финансовых потребностей вследствие экономического кризиса 1930-х  годов и Второй мировой войны  на конфедеральном уровне повлекли за собой введение подоходного налога и налога на имущество, а также  налога на прибыль и капитал. Однако доля конфедерации в налоговых сборах по-прежнему самая низкая в сравнении  с двумя другими уровнями –  около 70% доходов, поступающих в бюджетную  систему страны, сосредотачивается в кантонах и общинах¹. Конфедерация имеет право на взимание лишь тех налогов, которые зафиксированы в конституции. Кроме того, ст.127 и 129 Конституции Швейцарии налагают на Конфедерацию ответственность за обеспечение действия запрета двойного налогообложения в межкантональных отношениях.

26 кантонов являются согласно  союзной конституции (с некоторыми  оговорками) самостоятельными государствами,  обладающими налоговыми полномочиями. Общее налоговое право, ограничивая  конфедерацию немногими видами  сборов, предоставляет кантонам  широкое поле для формирования  налоговой деятельности. Так как  кантоны обладают достаточно  большой независимостью, то с  целью привлечения инвестиций  различные кантоны предлагают  разнообразные налоговые льготы  для местных компаний. Считается,  что одними из самых льготных  кантонов являются канторы Цуг,  Фрибург, Тичино. Кантоны в принципе  свободны в выборе взимаемых  налогов за исключением специальных  случаев, предусмотренных союзной Конституцией. Например многие кантоны в последние годы отменили путем референдума налог на наследство для прямых наследников, став тем самым более привлекательными в качестве места жительства для состоятельных частных лиц.

Муниципальные структуры  имеют право взимать налоги лишь в рамках, определенных для них  кантонами. В данном случае можно  говорить о делегированных или производных  налоговых полномочиях, которые  являются составной частью швейцарской  налоговой системы наряду с полномочиями конфедерации и кантонов. Муниципальные  органы обладают налоговыми полномочиями потому, что им как автономным органам  местного самоуправления, уделяется очень важное значение в общественной структуре. Наряду с задачами, которые они решают, будучи сообществами совместно проживающих граждан, муниципальные образования наделяются также в значительной мере полномочиями, находящимися в других странах в исключительном ведении государства, как, например, начальное школьное образование, социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Хотя эти задачи решаются под общим наблюдением государственных органов и при финансовой поддержке государства, покрытие соответствующих расходов в основном является делом муниципальных органов. Отсюда – необходимость подключить муниципальные образования к поиску финансовых источников. Поэтому функциональная автономия муниципальных образований и их фискальная самостоятельность неразделимы.

Структура налогов:

К конфедеральным налогам  относятся: 
•    подоходный налог; 
•    налог на прибыль корпораций; 
•    налог с оборота (или НДС); 
•    налог на тяжелые транспортные средства; 
•    налог на акционерный капитал; 
•    расчетный налог (или налог на дивиденды); 
•    государственная пошлина; 
•    акциз; 
•    таможенные сборы.

К кантональным налогам относятся: 
•    подоходный налог; 
•     налог на имущество; 
•    налог на прибыль корпораций; 
•    налог на акционерный капитал; 
•    налог на наследство и подарки; 
•    налог на недвижимость; 
•    налог на увеселительные заведения; 
•    государственная пошлина и прочие налоги. 
К муниципальным налогам относятся: 
•    налог на прибыль корпораций; 
•    подоходный налог; 
•    налог на имущество; 
•    налог на домашнее хозяйство; 
•    налог на наследство и подарки; 
•    налог на земельный доход и прочие налоги. 

Глава III. Характеристика основных налогов Швейцарии

Швейцарская система налогообложения  считается наиболее привлекательной  в Европе. Как утверждают местные  юристы, бывают ситуации, когда проживающий  в этой стране человек платит один-единственный налог. Но самое главное,  что бремя это относительно невелико. По сравнению с большинством стран ЕС и США, где налоги составляют от 30 до 55%, в Швейцарии суммарное налогообложение не превышает 25% от доходов².

Налоговое законодательство в Швейцарии довольно мягкое. Вопросы  уклонения от налогов, как правило, не рассматриваются в судах (а  если и рассматриваются, то далеко не всегда решаются в пользу государства) – они находятся в компетенции  профильных органов. Вообще уклонение  от уплаты налогов  в Швейцарии, по сути, не считается преступлением. Это обусловлено исторически сложившейся привычкой швейцарцев ставить интересы граждан выше интересов государства, так как предполагается, что человек совершил всего лишь ошибку – по забывчивости не указал точную сумму своих доходов. Злостные неплательщики налогов из других стран, хранящие вклады в швейцарских банках, подчас пользуются этой лазейкой. Кроме того, банкам запрещено предоставлять властям любую имеющуюся у них информацию об уклонении от уплаты налогов (исключение составляют те случаи, когда речь идет об уголовном преступлении). Всему миру известен знаменитый банковский девиз Швейцарии – “Ни один налоговый инспектор не сможет получить информацию о ваших доходах”. Другое дело – явное мошенничество с налогами. Например, подделка финансовых документов. Здесь помощь со стороны Швейцарии в расследовании махинаций зарубежных вкладчиков будет оказана, поскольку мошенничество по швейцарским законам, в отличие от неуплаты налогов, – уголовно наказуемое деяние.

В настоящее время основными  в каталоге федеральных налогов  являются: налог на доходы корпораций, НДС, подоходный налог с физических лиц, расчетный налог. В кантонах основными источниками налоговых  поступлений являются подоходный налог  с физических лиц, взимаемый в  кантоне в пользу обоих уровней  государственного управления, налог на наследство и дарение.

Налог на прибыль  корпораций взимается на всех уровнях налоговой системы. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль корпораций определяется как сумма полученной чистой прибыли. Причем в налогооблагаемую базу включаются доходы, полученные за пределами страны (за исключением доходов от зарубежной недвижимости и постоянных представительств). При определении размера чистой прибыли, подлежащей налогообложению, федеральное законодательство, равно как и законодательство кантональное, разрешает вычитать из суммы валового дохода убытки за предыдущие семь лет, резервы и провизии, а также затраты на НИОКР. Амортизационные отчисления, вычитаемые из налогооблагаемой базы, могут быть значительными в зависимости от нормативного срока использования того или иного вида основных фондов при норме амортизации, составляющей от 4% (здания, сооружения) до 40% (автотранспорт, компьютерное оборудование)³.

Также в Швейцарии возможно предварительное согласование размера  налогообложения швейцарских компаний с налоговой инспекцией. Для этого  в налоговую инспекцию предоставляется  описание деятельности компании, после  чего согласовывается размер ее налогового бремени. При условии, что компания в процессе не работы не выходит за рамки заявленной деятельности, по ее итогам она платит согласованную ставку налога. 
Кроме того, фискальные органы терпимо относятся к вычету из налогооблагаемой базы различных расходов директоров, которые, как правило, одновременно являются и владельцами фирм. К ним, в частности, относятся средства на поддержание имиджа компании и представительские расходы.

Федеральный налог на прибыль  корпораций взимается по прогрессивной  шкале и составляет от 3,63 до 9,8% . А  вот на кантональном уровне фактически существует 26 ставок налога на прибыль  компаний, которые колеблются от 4 до 25%. Также в зависимости от кантона  варьируется размер льгот. К примеру, в кантоне Шаффхаузен эффективная  совокупная ставка федерального и местного налогов будет составлять всего 10,4% при условии, что 15% от доходов  признаются налогооблагаемыми в  Швейцарии. Кантон Женева установил  налог на прибыль в интервале  от 4 до 16%, конкретный размер которого зависит от собственного капитала; лица без деловых связей в кантоне (т.е. не ведущие коммерческую деятельность на этой территории) платят 7% вместо всех налогов кантона . А в кантоне  Цуг корпоративный налог составляет 4% на доходы до 100 тыс. франков и 7% —  на сумму выше этой.⁴

Третий налог на прибыль  платится на уровне муниципалитета, однако его ставка достаточно мала и составляет небольшую часть кантональной ставки. Таким образом, просчитать налоговую  нагрузку по данному налогу достаточно сложно. Вероятно, именно поэтому в  Швейцарии закрепилась традиция согласовывать ставку налогов с  налоговой администрацией. 
Интересно, что даже на достаточно невысокие кантональные и муниципальные налоги имеются льготы в виде налоговых каникул, которые позволяют освободиться от части местных налогов на 10 лет. Для этого нужно создать 10-20 рабочих мест и заниматься видом бизнеса, в котором местные власти видят необходимость.

Поговорим о подоходном налоге с физических лиц. Плательщиками данного дохода выступают резиденты и нерезиденты Швейцарии. При этом резиденты облагаются налогом на совокупный доход (полученный как в стране, так и за ее пределами) и на собственность. Нерезиденты подпадают под тот же налоговый режим, что и резиденты, если они проживают и работают в Швейцарии, а в случае проживания без устройства на работу – через 3 месяца проживания.

Типы  доходов, освобожденных от налогообложения: 
•    Взносы работодателя в санкционированные пенсионные программы; 
•    Выгоды, извлекаемые за счет беспроцентных или низкопроцентных займов; 
•    Подарки на служебные юбилеи; 
•    Выходные пособия; 
•    Возмещение издержек, связанных с занятостью налогоплательщика; 
•    Общая сумма выплат, покрывающая дополнительные представительские расходы руководителей и сотрудников отделов продаж.

Кроме того, каждое физическое лицо, подпадающее под действие подоходных налогов Швейцарии в качестве работника, имеет право на вычет  из налогооблагаемого вознаграждения любых расходов, прямо связанных  с занятостью, включая:

•    Орудия труда, инструменты и техническую/специальную литературу, необходимую для работы; 
•    Командировочные расходы, невозмещенные работодателем; 
•    Невозмещенные расходы на продолжение образования, необходимого для работы; 
•    Расходы на личное рабочее место, не возмещенные работодателем; 
•    Представительские расходы, в случае, если они последовали исключительно в деловых интересах работодателя (например, прием гостей); 
•    Транспортные расходы на оплату дороги на работу и с работы (в соответствии со стоимостью проезда на общественных видах транспорта); 
•    Дополнительные расходы на питание вне предприятия.

В особом порядке происходит обложение пенсий, расходов на образование  и полученных алиментов: пенсии считаются  налогооблагаемым доходом (за исключением  случаев, подпадающих по действие соответствующих  соглашений об избежании двойного налогообложения); компенсации, предоставляемые работодателем  на оплату обучения в международной  частной школе, учитываются под  определение налогооблагаемого  дохода, однако некоторые кантоны  могут иметь, с санкции правительства, соглашения между работодателем  и международной школой, которые  не имеют налоговых последствий  для работника; сумма полученных алиментов подлежит налогообложению  у получателя, однако сам плательщик этих средств может принять их к вычету при определении налоговой  базы по подоходному налогу.⁵

Особенностью налоговой  системы Швейцарии являются большие  льготы, предоставляемые по налогообложению  доходов нерезидентов по так называемым фидуциарным депозитам. Фидуциарные  депозиты – финансовые операции, в  рамках которых иностранный инвестор, принимая на себя все риски, передает свои активы в трастовое управление швейцарскому банку. Последний от своего имени, но по поручению клиента, размещает  эти средства в зарубежных банках, находящихся, как правило, в оффшорных финансовых центрах, на территории которых отсутствует налогообложение доходов по депозитам. В самой Швейцарии доходы, полученные в результате таких операций, также не облагаются налогом, так как их источник находится за пределами страны. Что касается страны происхождения средств, размещаемых в фидуциарные депозиты, то при наличии у нее заключенного со Швейцарией соглашения об избежании двойного налогообложения, она также не имеет возможности взыскания налоговых платежей с доходов по подобным операциям. Таким образом, фидуциарные отношения со швейцарскими банками предоставляют широкому кругу иностранных клиентов хорошую возможность извлекать дополнительную выгоду за счет вывоза капитала, оставаясь при этом полностью в рамках правового поля .

Ставки федерального подоходного  налога являются прогрессивными. Они  варьируются от 0% до 11.5% в зависимости  от размера налогооблагаемого дохода и семейного положения налогоплательщика. Ставки кантональных и коммунальных налогов различаются в зависимости  от кантона и коммуны. В среднем  они обычно в два раза выше ставок федеральных налогов. В Женеве, совокупная ставка налогов находится в пределах от 0.1% до 42.05% для физического лица, состоящего в браке и имеющего двоих детей .

Налог с оборота (или НДС). В сфере торговли основным федеральным налогом в Швейцарии является налог на добавленную стоимость (НДС), который был введен в 1995 году вместо налога с оборота для унификации с налоговыми системами стран ЕС. НДС в Швейцарии – это налог на всеобщее пользование и потребление и взимается на всех стадиях производства и распределения с импорта товаров, отечественной сферы услуг и приобретения услуг за границей. Первоначально ставка налога была установлена в размере 6,5% на промышленные товары и 2,3% на продовольственные товары и медикаменты. В 2000 г. ставки НДС были пересмотрены и составили 7,5% и 2,3% соответственно. С января 2001 г. действуют повышенные ставки НДС, которые составляют 7,6% и 2,4% соответственно⁶. Однако в магазинах любой покупатель можете попросить чек Global Refund Cheque, для того, чтобы вернуть НДС при выезде из страны. Для этого необходимо осуществить покупки на сумму не менее 400 швейцарских франков (включая НДС), турист должен быть резидентом другой, кроме Швейцарии, страны, и приобретенные товары должны быть вывезены из страны в течение 30 дней.

Примечательно, что по отдельным  объектам налогообложения кантоны  и коммуны полностью отказались от своих налоговых притязаний в  пользу Конфедерации. В частности, согласно ст. 134 Конституции Швейцарии “объекты, которые федеральное законодательство относит к обложению налогом  на добавленную стоимость, налогом  на специальные расходы, гербовым сбором или от которых это законодательство освобождает, не могут вводиться  кантонами и коммунами в налог такого же характера”.

Расчетный налог. Важным источником формирования федерального бюджета Швейцарии являются поступления по так называемому расчетному налогу. Этим налогом облагаются доходы предприятий и физических лиц от движимого имущества. Этот налог взимается на уровне 35% с доходов по банковским счетам и вознаграждениям, а также с дивидендов и других вознаграждений акционеров. Иностранные инвесторы в Швейцарии этим налогом облагаются с 2005 года по ставке 15%. Три четверти поступлений от этого налога  передаются налоговым органам страны инвестора. Инвестор вправе и самостоятельно подать декларацию в налоговый орган своей страны, если он считает, что с него была удержана слишком большая сумма налога, и потребовать возврата излишне уплаченных сумм. Однако эти правила применяются только к доходам в виде процентов, получаемым физическими лицами. Нерезиденты, проживающие в Швейцарии, могут получить компенсацию по уплате этого налога, если они представят соответствующие документы. Лица, проживающие за границей, могут также претендовать на возвращение этого налога, если между Швейцарией и страной их постоянного проживания заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Для исключения двойного налогообложения Швейцария заключила соответствующие договоры более чем с 50 странами. 
По официальным данным, в 2005 г. федеральное налоговое ведомство собрало примерно 138 млн. швейцарских франков налога со сбережений. Из этой суммы около 103 млн. швейцарских франков было перечислено в страны Европейского союза, а 34 млн. франков осталось в Швейцарии в качестве компенсации операционных издержек финансовых организаций.

Налог на  тяжелые транспортные средства. Решение о введении налога было принято в 1998 г., и он был введен в действие 1 января 2001 г. Этот налог взимается как со швейцарских, так и с иностранных транспортных средств. Налог был принят в связи с тем, что Швейцария намеревается перевести как можно больше товаров, следующих через Альпы, с автомобильного транспорта на железнодорожный. Кроме того, все участники, формирующие швейцарскую транспортную политику, в последние годы выработали соглашение о том, что транспортный сектор должен нести ответственность за все затраты, которые он причиняет (принцип “загрязняешь – плати”). Новый налог экологически эффективен в двух отношениях: его сумма зависит 1)от расстояния и класса веса транспортного средства, 2) от категории загрязнителя. Для вычисления суммы налога введено три группы, соответствующие категориям загрязнителей, принятых в ЕС. Две трети доходов, которые поступают от уплаты этого налога, направляются в фонд для финансирования крупных проектов общественного транспорта, например, на строительство новой альпийской железной дороги, которая будет играть решающую роль в движении через Альпы.

Налог на имущество. Федерального налога на имущество в Швейцарии не существует. В то же время налог на имущество взимается с физических лиц – налогоплательщиков во всех кантонах. Обычно этот налог взимается со всех активов, принадлежащих резидентам в Швейцарии, за исключением активов, которые относятся к расположенным за границей предприятиям, постоянным учреждениям и недвижимому имуществу. Нерезиденты облагаются налогом на имущество в отношении определенных видов активов (в основном недвижимого имущества), находящихся в Швейцарии. 
Ставки налога на имущество являются прогрессивными и обычно варьируются от 0.3% до 0.5% в год.⁷

Глава IV. Особенности налогообложения отдельных типов предприятий

В целях стимулирования деловой  активности законодательство Швейцарии  предусматривает возможность предоставления специальных налоговых льгот. В  частности большинство кантонов предоставляет частичное или  полное освобождение от налогов сроком до 10 лет для вновь создающихся  фирм, а на федеральном уровне аналогичные  льготы могут предоставляться предприятиям, занятым в ключевых отраслях экономики, имеющих важное значение для федерального правительства. Некоторые дополнительные льготы предоставляются при реструктуризации компании и на уровне бухгалтерского учета (переоценка основных средств  и т.д.). 
В Швейцарии имеются “отраслевые” льготы для предприятий отдельных типов. Особенно это относится к предприятиям холдингового и инвестиционного типа, торговым и “сервисным” компаниям.

Налогообложение холдинговых    компаний .   Швейцария является второй по значению “холдинговой” юрисдикцией мира (после Нидерландов). Холдинговая компания является акционерной корпорацией с определенным налоговым статусом. Специальные льготы для холдинговых компаний основываются на следующих положениях. Холдинговая компания получает льготы в том случае, если она владеет пакетом акций, превышающей 2 млн. швейцарских франков. Федеральные налоги в этом случае сокращаются пропорционально удельному весу дивидендов в общем доходе компании.  Независимо от размеров холдинга не уплачивается кантональный и муниципальный налог на доходы от полученных дивидендов. Уплачивается кантональный налог с капитала – 0.05-0.25 % от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов; федеральный налог с капитала – 0.085 % от суммы оплаченного капитала и резервов; федеральный налог с прибыли – 3.63%-9.8%. Доходы от инвестиций во многих кантонах выводятся из налогооблагаемой базы. Однако в соглашениях Швейцарии об устранения двойного налогообложения для холдинговых компаний содержится ряд ограничений. Они сводятся к требованию, чтобы определенная часть льготных доходов “оставалась” на территории Швейцарии. Не более 50% должны вывозиться за пределы страны в форме затрат, платежей роялти и процентов. Не менее 25% процентов дохода должны выплачиваться в форме дивиденда. Собственный капитал компании не должен быть меньше 8% уровня ее задолженности.