Налоговая система США. 7

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н. П. ОГАРЁВА»

Факультет экономический

Кафедра налоги и налогообложение

Реферат на тему:

Налоговая система США

Выполнила: Егоркин Н.Ю. 413гр.

Проверила: Морозова Г.В. 

Введение

 Налогообложение в США является  одним из важнейших инструментов  государственного регулирования  предпринимательской деятельности. Вместе с тем американская  система налогообложения по праву  считается одной из наиболее  сложных в капиталистическом  мире. Ее отличительными чертами  являются разнообразие видов  и уровней взимания налогов,  частый пересмотр положений налогового  законодательства, наличие огромного  числа налоговых скидок и льгот,  открывающих простор всевозможным  маневрам.

Один из авторов Декларации независимости  США Б. Франклин (1706—1790) когда-то произнес такую фразу: в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система  США совершенствовалась, принимала  все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным — обеспечить доходами федеральный  бюджет, бюджеты штатов и местные  бюджеты. Налоговые системы развитых рыночных государств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно  выполняют функции регулирования  экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость. Формирование и движение бюджетных  средств занимает центральное место  в реализации экономической политики американского государства.

Налоговая система США

В условиях глобального финансово-экономического кризиса государство разработало  комплекс мер по восстановлению финансовой и социально-экономической стабильности, задействовав все институты и  механизмы с использованием широкого круга как традиционных, так и  нетрадиционных инструментов.

Огромная «нагрузка» по восстановлению стабильности на финансовых рынках и  по выходу из кризиса лежит на ФРС. Центробанк США, начав в 2008 г. цикл смягчения  монетарной политики, к концу года довел базовую процентную ставку до 0-0,25% (до сих пор она сохраняется  на том же уровне). У государства  в этой области не осталось места  для маневра.

Налоговая система США считается  одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся  на либеральную модель экономики  и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая  налоговая система: федеральные  налоги, налоги штатов, местные налоги.

Состав налогов различных уровней  и их ставки представлены в таблице.

Для современной налоговой системы  США характерна такая черта, как  параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов, а также  местными органами власти. В результате чего население государства уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и  два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной налоговой  системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и специальный  акцизы, а на местных уровнях - поимущественный  налог.

Личный подоходный налог - самый  крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного  дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, - это взносы в фонд социального  страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право  на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря  тому, что платежи в систему  социального страхования в США  не являются добровольными, то их принято  относить больше к налогам, чем к  страховым взносам. Они взимаются  как с работодателей, так и  с работников.

Налоговые системы развитых стран  используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и  скидка на "истощение недр". Система  налоговых кредитов является одной  из наиболее распространенных льгот  бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно  из начисленной суммы налога, в  отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении  налоговой базы. Различают три  части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует  частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый  кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшает инвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический  рост.

Поимущественные налоги взимаются  со стоимости движимого и недвижимого  имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).

Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению  с прямыми. Среди косвенных налогов  предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные  напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС  в США не практикуется, хотя в  европейских государствах он является основным источником доходов государства.

Налогообложение физических лиц в США

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в  США, уплачивают следующие налоги:

налог на доходы, который делится  на федеральный (от 10 до 35%), налог штата  и местный налог. При этом сумма  уплаченного налога штата Ии местного налога является вычетом по федеральному

налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать  дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.

взносы в фонды социального  страхования (7,65% с работников)

налог на недвижимость (1—2,5%)

В целом, со своей заработной платы  работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом  вычетов.

Особенностью налогообложения  физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе  не проживающими в стране. Более  того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет  после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в  США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении круга  налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного  налога зависит от гражданства физического  лица, в России же — от статуса  резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в  РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого  дохода, в США налог исчисляется  с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а  не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской  деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше  определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с  индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

При уплате подоходного налога в  США применяются вычеты:

необлагаемый минимум, который  зависит от возраста и семейного  положения лица

подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами

деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)

расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)

пенсионные взносы в установленных  пределах

проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома

взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования  политическим партиям, не связанные  с извлечением прибыли

расходы по уходу за детьми и престарелыми

убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.

В целом, система налогообложения  физических лиц в США на федеральном  уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

Налог штата платится во всех штатах кроме следующих, и взимается  в дополнение к федеральным налогам:

Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон (штат Вашингтон, тот, что на северо-западе страны, к северу от Орегона и Калифорнии — не путать с городом Вашингтоном, которые  находится на восточном побережье  в округе Колумбия!) и Вайоминг. Эти  штаты не имеют налогов на доходы физических лиц. Почему — причины  у каждого штата разные. Например, на Аляску и так никого не заманить, поэтому там мало того, что нет  налога на доходы, так еще и после  двух лет жизни в штате и  соблюдении некоторых условий начинают выплачивать специальные дивиденды  от правительства штата. В Неваде, внезапно, доброе и щедрое правительство  не нуждается в налоге на доходы, так как ему хватает налогов  на выигрыш в азартные игры (gambling tax) и налогов с продаж. Возможно, это как-то связано с тем, что  в Неваде расположен Лас-Вегас.

Еще в двух штатах (Нью-Гемпшир и  Теннесси) нет налога с зарплаты, но есть фиксированный 5-6% налог на дивиденды  с акций и на прибыль по банковским депозитным вкладам

Еще в 7 штатах (Колорадо, Иллинойс, Индиана, Массачусетс, Мичиган, Пенсильвания, Юта) налог на доходы плоский (одинаковый процент, не зависящий от размера  дохода, взимается в следующем  объеме:

Колорадо — 4.63%

Иллинойс — 5.0%

Индиана — 3.4%

Массачусетс — 5.3%

Мичиган — 4.35%

Пенсильвания — 3.07%

Юта — 5.0%

В остальных штатах налог на доход  взимается по прогрессивной шкале, чем выше доход — тем выше процент  налога. Одни из самых высоких налогов, как многие наверное знают, в Калифорнии — до 9.3% от облагаемого дохода, + дополнительно, чтобы жизнь медом  не казалось, 1% Mental Health Services (!) налога на тех, чей облагаемый доход превышает  миллион долларов в год.

Налогообложение организаций в США

Налогообложение предприятий ведется  на уровне штата/штатов, в которых  ведется деятельность, и на федеральном  уровне. Очень важно при регистрации  бизнеса правильно указать вид  деятельности, так как это может  повлиять на ставку налога, дополнительные лицензии и пр.

Налоги для работодателей

Каждый работодатель обязан зарегистрироваться на федеральном уровне и в различных  агентствах штата, периодически отчитываться и, конечно, платить налоги по выплаченной  зарплате. Налогами с заработной платы  поддерживается система социального  обеспечения и медицинского страхования. Заботы по сбору и перечислению этих налогов возложены на работодателей. Работодатели также выплачивают  за каждого работающего налог  в фонд безработицы штата и  в федеральный фонд безработицы. В каждом штате существуют свои системы  страхования/налогов в фонд компенсации  работниками при несчастных случаях  на рабочем месте.

Налогообложение на уровне штата

Каждый штат по-своему лицензирует  и облагает налогом деятельность бизнеса на своей территории. В  большинстве штатов есть подоходный налог. Также во многих штатах существует налог с продаж. Размер суммы этого  налога может варьироваться, в зависимости  от места (города) продажи товара и/или  предоставления услуг. Также практически  каждый штат собирает разные местные  налоги.

Федеральный налог на прибыль

Все предприятия подают ежегодные  федеральные отчеты, но налог с  прибыли платят не все.  Некоторые  оформляют только информативный  отчет, а налог со своей доли прибыли  предприятия платят владельцы. Корпорации (типа С) и LLC, выбравшие корпоративный  вариант налогообложения, платят налог  с прибыли. Ставка его – 15-35%. Владельцы  корпораций также платят налог с  распределенной этими предприятиями  прибыли (в виде дивидендов). О налогообложении  можно говорить долго, многотомники налогового законодательства регулярно  пополняются новыми правилами, дополнениями и пр. Особое внимание и особая отчетность – для компаний с иностранным  участием. В последнее время ужесточились требования к отчетности по деятельности и капиталовложениям резидентов США (как физических, так и юридических  лиц) за рубежом. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории США, также обязаны оформлять  отчеты и платить американские налоги. США облагает налогом деятельнось  своих резидентов по всему миру, но затем засчитывает налоги (по формуле), оплаченные в других странах  за тот же самый доход. Компании, ведущие международную деятельность, руководствуются положениями двусторонних соглашений между США и страной  регистрации/деятельности. Особое внимание (и правила) для т.н. контролируемых иностранных корпораций.

Налог на прибыль корпораций - это  налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог  получил после Второй мировой  войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная  на сумму разрешенных вычетов  и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается  ступенчато, что имеет большое  значение для малых и средних  предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Международное налогообложение

Международное налогообложение США  – сложная система, ошибки стоят  дорого. Мы рекомендуем посоветоваться со специалистами в области международного налогообложения, прежде чем начинать международную деятельность.

Каждая страна использует свою систему  налогообложения международной  деятельности. США облагает налогом  доход своих резидентов, полученный по всему миру.  Подобная система  может привести к двойному налогобложению - когда резиденты США будут  платить налоги за один и тот же доход дважды – сначала в стране, где этот доход заработан, затем  в США.

Система «кредитов» (учета оплаченных в других странах налогов) позволяет  избежать ситуации, когда налог будет  платиться дважды за один и тот  же доход.

Во избежание двойного налогообложения  США позволяет своим резидентам (при соблюдении определенных условий) учесть при оплате налогов в США  налоги, оплаченные другим странам, за доход, полученный в других странах.  Оплаченные в других странах налоги не всегда учитываются в полном размере. Существуют правила и формулы, согласно которым рассчитывается допускаемая  к учету сумма. Подобная система  приводит к разным результатам в  зависимости от того, получен ли доход в стране(ах), где ставки налогов превышают ставки США, либо в стране с более низкими ставками.

Есть два исключения:

Возможность отложить налогообложение  иностранного дохода в США. США (в  большинстве случаев) не облагает налогом  заработанный за рубежом через иностранную  корпорацию доход резидентов США  до тех пор, пока этот доход не будет  репатриирован/ввезен в США в  виде дивидендов. Однако существуют особые правила для так называемых CFC – контролируемых иностранных корпораций.

Резидентам США, живущим и работающим за границей позволяется при соблюдении определенных условий исключить  из-под налогообложения США определенные суммы ежегодно.

Американские компании, планирующие  деятельность за рубежом должны кроме  всего прочего также обратить внимание на вопросы налогообложения  в той стране. Практически каждая страна облагает налогом доходы, полученные на ее территории (если только двусторонним договорм между странами не оговорены  какие-либо исключения). Прежде чем  начинать деятельность, ознакомьтесь с условиями договора – если он существует. Не зная условий договора очень легко попасть под налогообложение  какого-либо государства совсем об этом не подозревая. Например, представитель  Вашей американской компании прилетает, скажем, в Торонто, встречается с  клиентом, заключает договор на сумму $100,000.00 на следуюший день улетает  обратно.  Вроде все очень обычно и просто, но этот вполне нормальный шаг может привести к ситуации, когда эти $100,000.00 могут попасть под налогообложение Канады.

Федеральный контроль за уплатой налогов в  США.

По полученным налоговым декларациям  периодически осуществляются выборочные частичные и полные проверки или  налоговый аудит, основную роль в  проведении которого играет федеральная  Служба внутренних доходов (СВД), совмещающая  функции федеральной налоговой  службы и налоговой полиции. Организационная  структура СВД включает центральный  налоговый комиссариат в Вашингтоне, 7 крупных региональных управлений и 62 местных налоговых округа, охватывающих всю территорию США. Центральный  комиссариат отвечает за выработку  и реализацию налоговых программ в рамках действующей национальной налоговой политики, а также руководит  региональными управлениями. Непосредственную ответственность за сбор бюджетных  налоговых поступлений несет  персонал местных налоговых округов, который контролирует объем проводимых налогоплательщиками отчислений, выявляет факты нарушений налогового законодательства и ведет |всю текущую работу с населением. В непосредственном подчинении центрального налогового комиссариата находятся десять специализированных сервисных центров обработки налоговых данных, которые получают всю отчетную документацию, поступающую из региональных округов, проверяют ее достоверность и хранят обширные компьютерные базы данных налоговых сборов по всем зарегистрированным индивидуальным, групповым и корпоративным налогоплательщикам страны.

Считается, что полной и доскональной налоговой проверке по всем своим  платежам каждый американец подвергается 2-3 раза в жизни. Результаты всех налоговых  платежей и проверок записываются в  специальные электронные и традиционные документальные досье, которые составляются на каждого налогоплательщика, являются практически неуничтожимыми вследствие многократного дублирования, охватывают весь период их жизни и сохраняются в течение длительного времени после смерти физических лиц или расформирования предприятий. Намного более сложной и трудоемкой является налоговая отчетность в корпоративном секторе. Ежегодная финансовая отчетность любой американской корпорации представляет собой несколько толстых томов в сотни страниц, составлением которых скрупулезно занимаются либо крупные отделы собственного бухгалтерского учета, либо привлекаемые на контрактной основе специализированные юридические и консалтинговые фирмы.

Если налогоплательщик не платит налоги в срок, то вступает в силу специальный  процесс налогового изъятия. На первом этапе СВД высылает счет на недостающую  сумму, а также перечень прав и  обязанностей налогоплательщика, установленных  законом. Если последний признает свою задолженность и представит документальные обоснования уважительных причин неуплаты, ему могут быть предоставлены  различные возможности конкретных компромиссных платежных решений: ежемесячные истинные выплаты, отсрочки по оплате, снижение налоговых выплат. Если налогоплательщик не реагирует на высланные ему счета и извещения, а также уклоняется от встреч с налоговыми агентами для согласования компромиссных платежных решений, его случай переводится в разряд правонарушений. В таких ситуациях СВД имеет право выписать и передать к исполнению в банк должника ордер на право долгового удержания, а также конфисковать и продать его движимое и недвижимое имущество. На практике, ввиду частых компромиссных решений, такие случаи бывают достаточно редко.

Экзотические  налоги в США.

1. Жители американского штата Арканзас должны дважды подумать перед тем, как сделать себе татуировку или пирсинг. Дело в том, что помимо самой услуги мастера, им придется также оплатить и особый сбор, который уже успел попасть в рейтинг самых необычных налогов США по версии журнала Time. Налог на пирсинг и тату был введен в Арканзасе в 2005 году, и с тех пор каждая нанесенная на тело татуировка и каждый прокол требуют дополнительно уплаты налога в размере 6% от их стоимости. Возможно, введение налога было обусловлено начавшейся пару лет назад в США компанией против тату. Власти решили бороться с непрофессиональным нанесением рисунков на тело, из-за которого возникает риск заразиться такими опасными заболеваниями, как ВИЧ, гепатит или туберкулез. Налог налогом, но пока число желающих обзавестись тату в США высоко: среди американцев в возрасте от 25 до 34 лет татуировку имеет каждый третий.

2. Пополнять налоговый бюджет страны власти США умудряются даже при помощи запрещенных наркотических препаратов. В 2005 году в штате Теннеси был установлен налог на психотропные вещества. В список веществ, попавших под статью налогообложения, попали марихуана, кокаин, экстази и другие наркотические препараты. Выплачивать налог торговцам предлагается анонимно, а в случае ареста они могут предъявить суду доказательства его уплаты и тем самым гарантировать себе право на снисхождение. Также стоит отметить, что в начале февраля 2013 года американские конгрессмены-демократы выступили с инициативой по декриминализации марихуаны на всей территории США (сейчас она разрешена в 40% штатов). Таким образом законодатели предлагают Вашингтону заработать на конопле за счет введения новых налогов. По их подсчетам, при акцизных сборах в размере $50 за унцию сборы смогут ежегодно приносить казне около $20 млрд.