Налоговое бремя населения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Юго-Западный государственный университет»

КАФЕДРА Финансов и кредита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине               Специальные области финансового менеджмента                   

                                          название дисциплины

На тему  Налоговое бремя населения                                                                                                 

Студента   Утешева Олега Владимировича                                                                    

                                              фамилия, имя, отчество

подпись

Специальность               080105 Финансы и кредит                                                                     

(наименование, номер)

Курс                                                                                                                                            группа    ФК-91д             

Руководитель_____________            ________                                                                             

                                 подпись                                    дата                                                  фамилия, инициалы

Работа защищена ____________                                            ______________________

дата                                                                                            оценка

Члены комиссии _____________      ________                                                                                         

подпись                                       дата                                   фамилия, инициалы

_____________     ________                                                                                                               подпись                                    дата                                    фамилия, инициалы

КУРСК 2012

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студент_____Утешев Олег Владимирович_____________________________

                            (фамилия, инициалы)

Шифр  _080105__                    

группа _ФК-91д__

1.Тема Налоговое бремя населения                                                                                                                             

2. Срок представления работы к защите «______» ______________ 20___ г.

3. Исходные данные для научного исследования:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Содержание курсовой работы:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

_______________________________________________________________

5. Перечень графического материала:

__________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель работы

_________________________________   ____________________________________

      (подпись, дата)                                                                           (инициалы, фамилия)

Задание принял к исполнению

_________________________   _______________________

                         (подпись, дата)                                               (инициалы, фамилия)                                  

Реферат

Курсовая работа: 35 с., 7 табл., 15 источников.

Анализ оборотных средств, состав и структура оборотных средств предприятия, показатели оборачиваемости оборотных средств, пути ускорения оборачиваемости.

Объектом исследования – оборотные средства ООО "Строй-Проект".

Предмет исследования - организация оборотных средств для обеспечения высоких темпов развития  хозяйственной деятельности ООО "Строй-Проект".

Основные функции, выполняемые оборотными средствами: обеспечение непрерывности процесса производства и реализации продукции, полноты и своевременности финансирования коммерческой деятельности.

Цель работы: анализ оборотных средств ООО "Строй-Проект", их структуры и состава, анализ эффективности использования оборотных средств, а также разработка мероприятий по улучшению управления оборотными средствами и ускорению оборачиваемости.

Содержание

Введение

Одна из самых острых проблем экономики России  -  нехватка  финансовых ресурсов. Наиболее приемлемым способом решения данной  проблемы  может  быть налоговое   регулирование   -   система   особых   мероприятий   в   области налогообложения,  направленных  на  вмешательство  государства  в   рыночную экономику   в   соответствии   с    принятой    правительством    концепцией экономического роста. Налоговое регулирование  охватывает  всю  экономику  в целом.

Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой  практике  налогообложение  населения  играет  если  не определяющую, то одну из главных  ролей  в  регулировании  экономики.  Через систему косвенного и подоходного  налогообложения  государство  воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем  установления необлагаемых минимумов,  освобождения  (полного  или  частичного)  отдельных доходов и групп товаров  от  соответствующих  налогов.  Через  регулирование платежеспособного спроса населения  государство  влияет  на  производство  и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.

Цель  настоящей  работы  –  на  основе  исследуемого  материала   дать сравнительную характеристику налогообложения населения России  и  зарубежных стран.

В работе мы рассмотрели  лишь  основные  моменты  взимания  налогов  с населения, так как это тема неисчерпаема  и  до  настоящего  времени  многие методологические аспекты налогообложения  трактуются  учеными  и  практиками неоднозначно.  Дискуссионный  характер  теоретико-практических  положений  о налогах  отражает не только трудности становления в России адекватной  рынку практики налогообложения. Он  свидетельствует  о  разработке  новых  научных подходов к решению проблем методологии налогов.

Пока же не все теоретические проблемы, касающиеся содержания  базисных понятий  "налог",   "налогообложение",   "налоговые   системы",   "налоговый механизм", и системные взаимосвязи между  ними  исследованы  в  такой  мере, чтобы на их основе формулировать  закономерности  развития  налогообложения, создавать новые налоговые концепции и строить оптимальную налоговую  систему России.

1.Налоги: понятие и виды налогов

В соответствии с действующим  российским законодательством, доходы бюджетов всех уровней формируются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных поступлений [1,2]. Многие ученые отмечают важность налоговых поступлений в формировании бюджетов всех уровней [14].

1.1. Понятие налогов, их основные функции

       Haлoги – oднo из вaжныx пoнятий экoнoмичecкoй нayки, являющeecя экoнoмичecкoй кaтeгopиeй, oдним из звeньeв экoнoмичecкиx oтнoшeний, и в cилy этoгo в экoнoмичecкoй тeopии иx cлeдyeт paccмaтpивaть кaк пpoблeмy нaлoгooблoжeния в цeляx oпpeдeлeния иx мecтa в экoнoмичecкoй cиcтeмe. Bмecтe c тeм пpoблeмa пoнимaния пpиpoды нaлoгoв oбycлoвлeнa тeм, чтo нaлoг – пoнятиe нe тoлькo экoнoмичecкoe, xoзяйcтвeннoe, пpaвoвoe, coциaльнoe, филocoфcкoe и иcтopичecкoe, нo пpeждe вceгo – пoнятиe финaнcoвoй нayки, жecткo cвязaннoe c кaтeгopиями «гocyдapcтвo», «бюджeт гocyдapcтвa».

B coвpeмeннoм пoнимaнии нaлoг – этo oбязaтeльный,  индивидуально бeзвoзмeздный плaтeж, взимaeмый c opгaнизaций и физических лиц в фopмe oтчyждeния пpинaдлeжaщиx им нa пpaве coбcтвeннocти, xoзяйcтвeннoгo вeдeния или oпepaтивнoгo yпpaвлeния дeнeжныx cpeдcтв в цeляx финaнcoвoгo oбecпeчeния деятельности гocyдapcтвa и муниципальных oбpaзoвaний [1].

Для налога характерно:

1) обязательность платежа как для юридических, так и для физических лиц;

2) безвозмездность платежа (неполучение какой либо выгоды);

3)отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества и возможность принудительного его взимания;

4)взимание налога в доход бюджета в целях финансирования деятельности государства и муниципальных образований.

К.Р.Макконнелл, С.Л.Брю рассматривают налог как принудительную выплату правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары и услуги [8].

Haлoгaм cвoйcтвeнны четыре ocнoвныe фyнкции:

1) фиcкaльнaя;

2) экoнoмичecкaя, или peгyлиpyющaя;

3) распределительная;

4) контрольная.

Фиcкaльнaя фyнкция пpeдпoлaгaeт, чтo нaлoги являютcя дoxoдoм гocyдapcтвa и фopмиpyют ocнoвнyю дoxoднyю чacть бюджeтoв paзличныx ypoвнeй гocyдapcтвeннoй влacти. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы.

Налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени и путём целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок.

Посредством налогов государство изымает часть дохода юридических и физических лиц, концентрирует эти средства в бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных проблем.

Контрольная функция позволяет отслеживать полноту и своевременность поступления налогов [15].

1.2.Виды налогов. Классификация

Все налоги, действующие на территории Российской Федерации, классифицируются по различным основаниям [8, 9, 10].:

- по порядку установления и уплаты налогов

Классификация налогов в Российской Федерации (РФ) в зависимости от уровня установления

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются Налоговым кодексом (НК) РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ [1].

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством [1].

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы [1].

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

- по субъекту налогообложения (налогоплательщику)

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

- по способу взимания и изъятия

   прямые;

   косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

   налог на доходы физических лиц;

   налог на прибыль организаций;

   налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

                  налог на добавленную стоимость;

                  акцизы;

                  таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

- по характеру использования налоговых платежей

   общие;

   целевые.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Эти денежные средства расходуются без привязки к конкретным целям. В отличие от них, целевые налоги образуют государственные внебюджетные фонды (бюджет Пенсионного фонда РФ, бюджет Фонда социального страхования РФ, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные внебюджетные фонды) [2].

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

                       твердыми;

                       процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

   закрепленные;

   регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы[1]. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

   упрощенная система налогообложения;

   система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

   система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Для исследования понятия налога большое значение имеет установление элементов налогообложения.

1.3. Элементы налогообложения

Согласно ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения [10, 16, 17]:

субъект налогообложения;

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговая ставка;

налоговый период;

льготы по налогу;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Говоря о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель налога».

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

юридические лица;

физические лица;

физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

прибыль;

стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

совокупный доход физических лиц;

транспортные средства;

имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме).

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Различают процентные и твердые налоговые ставки.

Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

пропорциональными;

прогрессивными;

регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

Примером прогрессивной (сложной) процентной ставки в российской налоговой системе служит шкала обложения физических лиц подоходным налогом, действовавшая до 2001 г. Вся сумма годового облагаемого налогом дохода граждан была разделена на три части: первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12%; вторая часть (от 50 тыс. до 150 тыс. руб.) — по ставке 20%; третья часть (более 150 тыс. руб.) — по ставке 30%. В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы. В РФ регрессивные ставки применяются по единому социальному налогу.

За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

необлагаемый минимум;

освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;

снижение налоговых ставок;

изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество. Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

Существует несколько способов уплаты налогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.