Налоговое стимулирование инновационной деятельности в РФ и в РТ

Налоговое стимулирование инновационной деятельности в РФ и в РТ.

Необходимость инновационной деятельности, способность к нововведениям выступает как императивное требование нашего времени, является общим.

Особенно актуальна эта проблема для нашей страны. В результате политических и экономических изменений в стране, произошедших после периода перестройки, распада СССР и обретения независимости России, внешняя среда деятельности производственных организаций радикально изменилась. В стране идет широкомасштабная экономическая реформа, переход экономики на рельсы рыночных отношений, развивается процесс разгосударствления и приватизации производственных предприятий.
В настоящее время необходимость преобразований осознана большинством производственных организаций. Некоторые уже провели необходимые преобразования, хотя для них остается актуальной задача приспособления к быстро меняющейся экономической и политической ситуации.

Механизмы приспособления к изменившейся внешней среде, разнообразные преобразования и нововведения рассматриваются в специальной отрасли знания - инноватике. Инноватика - это наука о целенаправленных изменениях, нововведениях в организации. Инновационная деятельность - вид деятельности, связанный с трансформацией идей (обычно результатов научных исследований и разработок либо иных научно-технических достижений) в новый или усовершенствованный продукт, внедренный на рынке, в новый или усовершенствованный технологический процесс, использованный в практической деятельности, либо в новый подход к социальным услугам. Инновационная деятельность предполагает комплекс научных, технологических, организационных, финансовых и коммерческих мероприятий, и именно в своей совокупности они приводят к инновациям.

К инновационной деятельности относятся:

1.      выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по созданию инновационного продукта;

2.      комплексное научно-технологическое, индикативное планирование и целевое программирование, организация и нормативно-правовое обеспечение работ по созданию инновационного продукта;

3.      технологическое переоснащение и подготовка производства для выпуска инновационного продукта (услуги), технологии;

4.      проведение испытаний и освоение потребителем инновационного продукта;

5.      управление процессами коммерциализации технологий;

6.      деятельность по продвижению инновационного продукта на внутренний и мировой рынки, включая правовую защиту результатов интеллектуальной деятельности, использованных в продукте;

7.      создание и развитие инновационной инфраструктуры;

8.      передача либо приобретение прав Российской Федерацией или другими правообладателями на объекты интеллектуальной собственности, включая их вовлечение в гражданско-правовой оборот;

9.      экспертиза, консультационные, информационные, юридические и иные услуги (включая организацию финансирования инновационной деятельности) по созданию и реализации нового и усовершенствованного инновационного продукта.

Таким образом, можно сказать что, инновационная деятельность - процесс, направленный на реализацию результатов законченных научных исследований и разработок либо иных научно-технических достижений в новый или усовершенствованный продукт, реализуемый на рынке, в новый или усовершенствованный технологический процесс, используемый в практической деятельности, а также связанные с этим дополнительные научные исследования и разработки.

Виды инновационной деятельности:

1.      исследование и разработка новых продуктов, услуг и методов их производства (передачи), новых производственных процессов;

2.      приобретение машин и оборудования, связанных с технологическими инновациями;

3.      приобретение новых технологий, из них права на патенты, лицензии на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей;

4.      приобретение программных средств;

5.      производственное проектирование, другие виды подготовки производства для выпуска новых продуктов, внедрения новых услуг или методов их производства (передачи);

6.      обучение и подготовка персонала, связанные с инновациями;

7.      маркетинговые исследования;

8.      прочие затраты на технологические инновации.

По источникам финансирования затраты на технологические инновации распределяются:

1.   собственные средства организации, в том числе из прибыли, за счет себестоимости выпускаемой продукции (работ, услуг);

2.   средства, соответственно, федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов, получаемых организацией непосредственно либо по договорам с заказчиком;

3.   внебюджетные фонды (фонд стабилизации экономики, фонд регионального развития, отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, Российский фонд технологического развития, фонд конверсии, дорожный фонд и др.);

4.   иностранные инвестиции;

5.   прочие источники.

Налоговое стимулирование – это целенаправленные действия органов государственной власти и местного самоуправления по установлению в законодательстве о налогах и сборах и реальному предоставлению налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучшающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков сборов для создания экономической заинтересованности осуществления ими общественно полезной или иной поощряемой деятельности (в контексте диссертационного исследования – инновационной деятельности).

Предлагается следующее определение методов налогового стимулирования:
«Методы налогового стимулирования» – это определенные приемы и способы, используемые в нормотворческой деятельности при установлении налоговых льгот и иных мер налогового характера, направленных на предоставление имущественных или иных экономических приоритетов отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов.
К числу основных методов налогового стимулирования относятся:
- уменьшение или обнуление налоговых ставок (освобождения);
- налоговые каникулы;
- перенос убытков на будущее;
- ускоренная амортизация;
- инвестиционный налоговый кредит;
- выведение из-под налогообложения отдельных объектов (изъятия);
- специальные налоговые режимы, предусматривающие льготное или упрощенное налогообложение;
- введение моратория на изменение (ухудшение) условий налогообложения;
- налоговые вычеты (скидки) из налогооблагаемой базы по определенным видам затрат налогоплательщика.

Система правовых мер налогового стимулирования инновационной деятельности должна формироваться с использованием классификации налоговых инструментов, основанной на направлениях стимулирующего воздействия. Эта классификация предусматривает разделение указанных инструментов на четыре целевые группы:
а) направленные на создание налоговых стимулов для расширения спроса на научные исследования и инновационную продукцию;
б) предусматривающие создание налоговых стимулов для инвестирования в науку и инновационную сферу;
в) меры налогового стимулирования граждан к участию в инновационной деятельности;
г) общие правовые меры налогового характера, направленные на снижение издержек при осуществлении научной и инновационной деятельности.

Стимулирование инновационной деятельности в РФ.

Экономические преобразования в России требуют интенсивного развития производственного и научного потенциала каждого предприятия, отрасли, субъекта Федерации на базе сочетания общегосударственных и региональных интересов, создания действенного механизма финансового регулирования инвестиционной деятельности предприятий различных форм собственности.

В таких условиях обобщение опыта развития систем управления инвестициями крупнейших российских и зарубежных компаний, отдельных регионов и его теоретическая интерпретация весьма актуальны. Они позволяют сделать инвестиционный процесс развития регионов и корпораций планомерным, последовательным и эффективным. Анализ накопленного отечественного и зарубежного опыта в сфере инвестирования позволяет выработать единые принципы, методы и инструменты регулирования инвестиционной деятельности, которые будут регламентировать совокупность правовых норм и правил осуществления данной деятельности на территории РФ.

Применение налоговых льгот как инструмента поддержки инвесторов на региональном уровне приобретает особый смысл в условиях переходных региональных экономик в связи с дефицитом долгосрочных финансово-кредитных ресурсов, недостаточным уровнем развития инфраструктуры внутренних финансовых рынков, высокими административными барьерами входа и функционирования на региональных рынках и т.д. Налоговые льготы представляют собой достаточно распространенный и эффективный региональный инструмент стимулирования инвестиционных процессов, отличающийся наряду со своим основным назначением высокой фискальной эффективностью. Введение в действие первой части Налогового кодекса РФ лишило российские регионы права предоставления налоговых льгот инвесторам, которым они обладали до 1 января 1999 г. Принятие второй части Налогового кодекса РФ наряду с отменой инвестиционной льготы вернуло региональным властям полномочия по установлению для инвесторов льгот по федеральному налогу на прибыль в части, идущей в региональные бюджеты.

В настоящее время использования налоговых льгот региональными властями в качестве инвестиционного инструмента регулируется Налоговым кодексом РФ (Часть II Ст. 284, Ст. 380, Ст. 394). Причем поскольку инвестиционные льготы, как таковые, отменены, льготирование заключается в снижении ставок федеральных, региональных и местных налогов в пределах компетенции региональных и местных властей.

Правовые основы использования налоговых инструментов для регулирования инвестиций, как правило, закрепляются в законах субъектов РФ об общих принципах организации инвестиционной деятельности (в таких разделах как формы государственной поддержки инвестиционной деятельности; налоговые льготы, предоставляемые инвесторам; условия налогового стимулирования и др.).

Содержательно региональное законодательство, регламентирующее использование налоговых льгот в качестве инвестиционного инструмента, в большинстве случаев ориентировано на принятые, на федеральном уровне нормативные акты, такие как Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», а также Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», которые отражают основные положения применения этого инвестиционного инструмента. Вместе с тем следует отметить, что многие принятые на региональном уровне нормативно-правовые акты крайне ориентированы на федеральное законодательство, зачастую не отражая в достаточной мере принципиальные требования к условиям предоставления инвесторам налоговых льгот с учетом конкретных условий региона. Это снижает эффективность применения льгот по отдельным налогам. Кроме того, наблюдается неодинаковая прозрачность применения налоговых льгот в качестве инвестиционного инструмента в различных регионах Российской Федерации.

Наиболее распространенными налоговыми льготами для поддержки инвесторов, устанавливаемыми большинством регионов, является снижение ставки налога на прибыль в части зачисляемой в региональные бюджеты до 13,5%, освобождение от уплаты налогов на имущество и на землю. Широк диапазон детализации оснований, правил и норм для налоговых послаблений инвесторам по регионам.

Государственная поддержка инвестиционной деятельности в форме субсидирования части процентной ставки по банковским кредитам, привлекаемыми предприятиями на осуществление инвестиционных проектов. В настоящее время частичное субсидирование кредитных процентных ставок является одним из инструментов стимулирования инвестиционной активности в регионах.

Практически все субъекты Федерации, обладающие сегодня развитым инвестиционным законодательством, в разной степени осуществляют компенсацию инвесторам части затрат по уплате процентов по привлекаемым заемным средствам для реализации инвестиционных проектов. Таким образом, за счёт средств регионального бюджета организуется встречное финансирование предприятий, привлекающих кредиты с целью осуществления инвестиционных проектов. При этом объём бюджетного субсидирования привязан к сумме процентов, которую предприятие должно уплатить в течение года за пользование банковским кредитом. В результате, инвестор дополнительно получает средства для компенсации затрат по выплате процентов за пользование кредитом. Помощь предоставляется на конкурсной основе и является особенно значимой в период освоения инвестиций и выхода на проектную мощность.

Размер компенсации зависит от объема и срочности кредита, срока окупаемости проекта (как правило, от года до трех лет), а также ожидаемой экономической отдачи от инвестиций.

Потребность в привлечении льготных кредитов и получении положительного решения кредитного комитета банка заставляет часть предприятий выводить из «тени» выручку от реализации продукции и имущество. Становится выгодным платить налоги и получать поддержку со стороны правительства края.

Субсидирование процентных ставок по банковским кредитам осуществляется ежемесячно, причем средства направляются не на счета предприятий, а по договору об исполнении обязательства третьим лицом, перечисляются непосредственно банку - кредитору. Это исключает нецелевое использование бюджетных средств. Особенностью данного механизма является то, что период субсидирования по каждому предприятию не совпадает с бюджетным годом. Поэтому структура расходов каждого года состоит из обязательств по решениям прошлого года и расходов по решениям текущего года. Для того чтобы бюджетные расходы на субсидирование не росли из года в год, а оставались на примерно одном уровне, который соответствует спросу со стороны предприятий, планируется выйти на стабильный уровень ежемесячно принимаемых решений.

Субсидии предоставляются организациям на невозвратной и бесплатной основе. Однако приобретаемое за счёт льготных кредитов оборудование сразу монтируется и включается в производственно - технологический цикл, что, как правило, приводит к увеличению физических объёмов выпуска продукции, росту массы прибыли и стоимости имущества. Увеличивается налогооблагаемая база, а, следовательно, растут налоговые платежи в бюджет. Таким образом, возврат бюджетных средств обеспечивается косвенно - через прирост налоговых платежей предприятий, получивших государственную поддержку.

Практика подтверждает высокий уровень бюджетной эффективности используемого механизма субсидирования части процентных ставок по банковским кредитам, привлекаемым на реализацию инвестиционных проектов.

Регионы активно используют финансовые инструменты инвестиционной политики. Несмотря на то, что все хозяйствующие субъекты наделены одинаковыми полномочиями в сфере предоставления налоговых льгот, предприятиям, осуществляющим инвестиционную деятельность, наблюдается дифференциация инструментов и степени их использования при реализации инвестиционной политики регионов.

На инвестиционную активность в условиях структурной перестройки экономики оказывает влияние сохранение естественных монополий в экспортно-ориентированных отраслях. Извлекая прибыли, благодаря высоким экспортным ценам, естественные монополии стремятся подтянуть к мировому уровню и внутренние цены на свою продукцию. Подобная политика делает неконкурентоспособными и неспособными к инвестициям производителей тех отраслей российской экономики, которые не ориентированы на экспорт.

Сдерживают инвестиционную активность предприятий, недостаточный объем государственных гарантий предприятиям-инвесторам под заемные средства для реализации инвестиционных проектов, а также сравнительно высокая доходность государственных долговых обязательств, которая отвлекает капитал от реального сектора экономики.

Эффект от государственного стимулирования инвестиционной активности зависит как от набора инструментов так и от экономического положения, а также инвестиционной привлекательности региона. Таким образом, для стабильного притока инвестиций в хозяйствующие субъекты необходима консолидация усилий федерального и регионального уровней власти, а также создание развитой функциональной инвестиционной инфраструктуры.

Стимулирование инновационной деятельности в РT.

Как отметили в пресс-службе Министерства экономики РТ (разработчик законопроекта), несмотря на отсутствие законодательного закрепления принципов инновационной деятельности на федеральном уровне, принятие подобных документов инициируется регионами на местах на основе изучения лучшего зарубежного и отечественного опыта.
Действительно, при внимательном изучении этого закона видно, что большое влияние на его разработчиков оказал аналогичный закон, принятый в Казахстане еще в 2002 году. Так, основные виды инновационной деятельности, перечисленные в статье 4 татарстанского закона, почти слово в слово повторяют статью 6 казахского закона, за одним исключением — Минэкономики РТ решило исключить из этого списка пропаганду результатов инновационной деятельности и распространение инноваций. При этом татарстанские разработчики существенно расширили своей вариант закона, насытив конкретикой.
         В соответствии с законом «Об инновационной деятельности в РТ» в Татарстане наконец-то определен единый уполномоченный орган, наделенный необходимыми функциональными правами и обязанностями по реализации в республике инновационной политики, разработке предложений по регулированию инновационной инфраструктуры и повышению инновационной активности. В соответствии с ним важнейшие направления разработки и проведения региональной инновационной политики определяет президент РТ. Он также утверждает стратегию инновационного развития республики — систему мер государственного управления, опирающихся на долгосрочные приоритеты, цели и задачи инновационной политики республики. Госсовет РТ осуществляет законодательное регулирование инновационной сферы. Утверждение республиканской целевой программы и инвестиционного меморандума, обеспечение развития инновационной инфраструктуры, экспертиза инновационных проектов — задачи Кабинета министров РТ. Примечательно, что в ранних версиях законопроекта предусматривалось, как в казахском законе, наделить одну из существующих властных структур специальными полномочиями ведомства по разработке инновационных меморандумов, подготовку государственных докладов и реализацию республиканской целевой инновационной программы. Однако, по всей видимости, от этой идеи позднее решили отказаться, поручив эти функции непосредственно правительству Татарстана.
Согласно закону, основными принципами инновационной политики в Татарстане являются: развитие и эффективное использование инновационного потенциала, признание значимости инновационной деятельности и ее определяющего влияния на уровень и темпы социально-экономического развития РТ; создание условий для формирования современного технологического уровня в производственных отраслях; обеспечение государственного регулирования инновационной деятельности в сочетании с эффективным функционированием конкурентного механизма в инновационной сфере и др.
                  К конкретным методам и формам государственного поощрения исследований и разработок, фигурирующим в тексте закона, прежде всего, относится республиканская целевая инновационная программа, которая будет представлять собой замкнутый перечень отбираемых на конкурсной основе широким кругом авторитетных представителей экспертного сообщества республики приоритетных инновационных замыслов, сосредоточенных на «прорывных» направлениях технологического развития. По мысли авторов законопроекта, такая «объектно-ориентированная» концепция предотвратит то самое «размазывание тонким слоем преференций по всему периметру».
«Подобная концепция позволит практически полностью устранить известные недостатки действующей как на федеральном, так и на субнациональном уровнях системы государственной поддержки инновационной деятельности — «перекрестное» финансирование смежных НИОКР и многократное дублирование ранее проведенных изысканий, неизбежно влекущее совершенно неприемлемое «распыление» бюджетных средств, предназначенных для материального обеспечения государственного заказа на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.
          Кроме прямых методов стимулирования проведения инновационной политики, предусмотрены также косвенные методы, в том числе налоговые льготы инновационно - генерирующим и инновационно - восприимчивым хозяйствующим субъектам.