Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики: пример амортизации

Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам  учетной политики: 
пример амортизации

Завертяев Е.А.

Учетная политика организации

Совокупность  способов ведения бухгалтерского и  налогового учета

Является инструментом налогового планирования

Составляется  главным бухгалтером и утверждается руководителем

Предоставляется в налоговые органы (в составе  пояснительной записки)

Получение налоговой  экономии

особенности учета амортизации

создание резервов, что минимизирует текущие обязательства по налогу на прибыль

списание положительных  курсовых разниц единовременно в конце года

определение выручки по мере оплаты расчетных документов

Амортизация (по НК РФ)

Имущество с СПИ  > 12 месяцев, первоначальной стоимостью > 40 000 руб.

Методы начисления амортизации

Линейный

Нелинейный 

Срок полезного  использования 

Амортизационные группы

Амортизация: линейный метод

амортизация = первоначальная стоимость * норма амортизации

Норма амортизации  = (1 / СПИ (мес.)) * 100%

1. все недолговечное имущество с СПИ от 1 до 2 лет
2. имущество с СПИ свыше 2 лет до 3 лет
3. имущество со СПИ свыше 3 лет до 5 лет
4. имущество с СПИ свыше 5 лет до 7 лет
5. имущество с СПИ свыше 7 лет до 10 лет
6. имущество с СПИ свыше 10 лет до 15 лет
7. имущество с СПИ свыше 15 лет до 20 лет
8. имущество с СПИ свыше 20 лет до 25 лет
9. имущество с СПИ свыше 25 лет до 30 лет
10. имущество с СПИ свыше 30 лет

Амортизационные группы

Амортизация: нелинейный метод

В отношении амортизируемого имущества, входящего в 1- 7 группы

Амортизация = Остаточная стоимость * Норма амортизации

Остаточная стоимость  амортизируемого имущества = первоначальная стоимость - сумма, начисленная за период эксплуатации

Норма амортизации = (2 / СПИ (мес.)) * 100%

Условие о 20%: с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20% от его первоначальной стоимости, амортизация по нему исчисляется линейным методом

Влияние метода учета  амортизации на налогообложение

Списание стоимости  ОС уменьшает налогооблагаемую базу (в ОСН, УСН «доходы-расходы»)

Выбор срока полезного  использования

Выбор метода амортизации

Разница в учете  амортизации в ОСН и УСН  «доходы-расходы»