Федеральное агентство по образованию

Российской  Федерации

Кабардино-Балкарский государственный  университет

Им. Х.М. Бербекова 

Экономический факультет

Кафедра «Экономики и финансов»

Курсовая  работа

По  курсу:

«Налоговое  администрирование»

На  тему:

«Направление совершенствование деятельности налоговых органов»

Выполнил ст-т:

5-го курса  ОЗО ЭФ

Маремуков З.М.

Руководитель:

Айсанова  С.А.

Нальчик-2008

Содержание

Введение

1. Система налоговых  органов в Российской  Федерации

2. Общие правовые  основы деятельности  налоговых органов

3. Организация и  полномочия ФНС

4. Управление Федеральной  налоговой службы

5. Инспекции Федеральной  налоговой службы

6. Межрегиональная  инспекция Федеральной  налоговой службы

7. Взаимодействие системы  налоговых органов  с государственными  органами власти

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

В современной России проблемы совершенствования  налоговой системы  приобрели особую актуальность. В налоговой  сфере остаётся ещё  множество нерешённых проблем. По мнению ряда исследователей, налоговая  система России ещё весьма слабо приспособлена к реалиям российской действительности, мало способствует развитию и экономическому росту, крайне усложнена, громоздка и перенасыщена как числом управляющих и контролирующих органов, так и разнообразными (и нередко противоречащими друг другу) нормативными документами и «разъяснительными» письмами и инструкциями.

Налоговое администрирование - установленная законом, практикой или  обычаями система  управления налоговым  процессом со стороны  государства и  его органов. Под  налоговым администрированием понимается динамическая развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики. Основными элементами налогового администрирования являются: структура и иерархия налоговых органов; права и обязанности налоговых органов; порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчётности; предоставление налоговых льгот и применение налоговых санкций; ведение и обобщение налоговой статистики; регулирование налоговых отношений с другими странами. Налоговое администрирование может проводиться как с помощью методов силового (административного) принуждения - угроз применения штрафов, ареста банковских счетов, другого имущества налогоплательщика, ограничения его действий, свободы передвижения и т.д., так и путём заключения соглашений с налогоплательщиками по тем или иным вопросам (ведение отчётности, использование налоговых льгот, уплаты налога и т.д.). В последнее время всё более распространённым методом налогового администрирования становится метод регулирования альтернатив - предоставление налогоплательщикам свободы выбора между разрешёнными законом разными вариантами юридической формы ведения его деятельности, порядка ведения и составления учёта и отчётности, способа исполнения обязательства по уплате налога, применением и распределением налоговых льгот.

Налоговые органы являются единственными  законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют  бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

1

33

1. Система налоговых  органов в Российской  Федерации

Федеральная налоговая служба и ее территориальные  органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные  органы в установленной  сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам, а также  Федеральной службы России по финансовому  оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.

Федеральная налоговая служба (ФНС  России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Служба  является уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических  лиц, физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Подведомственные  организации ФНС:

Главный научно-исследовательский  вычислительный центр  ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России);

Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы ФНС России (ГНИИ РНС);

Учебно-методологический центр МНС РФ;

Государственные лечебно-оздоровительные, образовательные  учреждения и федеральные  государственные  унитарные предприятия, находящиеся в ведении ФНС России.

Территориальные органы ФНС:

управления  ФНС по субъектам  Российской Федерации;

межрегиональные инспекции ФНС;

инспекции ФНС по районам, районам  в городах, городам  без районного  деления;

инспекции ФНС межрайонного уровня.

2. Общие правовые  основы деятельности  налоговых органов 

Главными  задачами налоговых  органов являются контроль за соблюдением  налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль.

Согласно  статье 31 НК РФ налоговые  органы наделены следующими правами:

1) требовать  от налогоплательщика или налогового  агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном НК РФ;

3) производить  выемку документов при проведении  налоговых проверок у налогоплательщика  или налогового агента, свидетельствующих  о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на  основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать  операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать  (обследовать) любые используемые  налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять  суммы налогов, подлежащие внесению  налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные  фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать  от налогоплательщиков, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в  порядке, установленном НК РФ;

10) требовать  от банков документы, подтверждающие  факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

11) привлекать  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в  качестве свидетелей лиц, которым  могут быть известны какие-либо  обстоятельства, имеющие значение  для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски:

о взыскании  недоимки, пеней, и штрафов за налоговые  правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных  действий банка по списанию денежных средств со счетов налогоплательщика  после получения решение налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

- о ликвидации  организации любой организационно-правовой  формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

- о досрочном  расторжении договора об инвестиционном  налоговом кредите; 

- и иных случаях,  предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны:

1) соблюдать  законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов; 

3) вести в  установленном порядке учет налогоплательщиков;

4) бесплатно  информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативно правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться  письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам при их постановке  на учет в налоговых органах  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

7) принимать  решение о возврате налогоплательщику,  плательщику сборов и налоговому  агенту сумм излишне уплаченных  или излишне взысканных налогов,  сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

8) соблюдать  налоговую тайну и обеспечивать  ее сохранение;

9) направлять  налогоплательщику, плательщику  сборов или налоговому агенту  копии акта налоговой проверки  и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять  налогоплательщику, плательщику  сборов и налоговому агенту  по его запросу справки о  состоянии расчетов указанного  лица по налогам, сборам, пеням  и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение  пяти дней со дня поступления в  налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента;

11) осуществлять  по заявлению налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

12) по заявлению  налогоплательщика, плательщика  сборов или налогового агента  выдавать копии решений, принятых  налоговыми органами в отношении этого налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента.

Должностные лица налоговых органов выполняют  обязанности, предусмотренные Налоговым  кодексом Российской Федерации:

1) действовать  в строгом соответствии с Налоговым  кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать  в пределах своей компетенции  права и обязанности налоговых  органов; 

3) корректно  и внимательно относиться к  налогоплательщикам, их представителям  и иным участникам налоговых  правоотношений, не унижать их  честь и достоинство.

3. Организация и  полномочия ФНС

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность  и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации  по представлению  Министра финансов Российской Федерации. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций. Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

Количество  заместителей руководителя Службы установлено  Правительством Российской Федерации максимум в 8 человек. Разрешено  иметь в структуре  центрального аппарата до 27 управлений по основным направлениям деятельности Службы. Предельная численность работников центрального аппарата Федеральной налоговой службы установлена в количестве 1051 единицы (без персонала по охране и обслуживанию зданий).

В центральный аппарат  ФНС РФ входят следующие  структурные подразделения:

Управление  организации налогового контроля

Управление  крупнейших налогоплательщиков

Управление  налогообложения  прибыли (дохода)

Управление  косвенных налогов

Управление  налогообложения  доходов физических лиц, исчисления и  уплаты государственной пошлины

Управление  единого социального  налога

Управление  ресурсных и имущественных  налогов 

Управление  налогообложения  малого бизнеса 

Управление  кредитных организаций 

Управление  налогов и сборов с алкогольной  и табачной продукции 

Управление государственной регистрации и учета юридических и физических лиц

Управление  урегулирования задолженности  и обеспечения  процедур банкротства

Управление  учета и отчетности

Управление  анализа и планирования налоговых поступлений

Управление  контроля налоговых органов

Управление  международного сотрудничества и обмена информацией

Юридическое управление

Управление  информационных технологий

Управление  безопасности

Сводно-аналитическое  управление

Управление  делами

Управление  по модернизации налоговых  органов 

Управление  государственной  службы и кадров

Управление  финансового обеспечения

Управление  материально-технического и социального  обеспечения 

Управление  организации капитального строительства О  преобразовании Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу. Информационное сообщение. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие  полномочия в установленной  сфере деятельности:

1. осуществляет контроль  и надзор за:

1.1. соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

1.2. представлением деклараций  об объемах производства  и оборота этилового  спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции;

1.3. выделением и использованием  квот на закупку  этилового спирта, произведенного из  пищевого и непищевого  сырья;

1.4. фактическими объемами  производства и  реализации этилового  спирта, алкогольной  и спиртосодержащей  продукции;

1.5. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

1.6. соблюдением требований  к контрольно-кассовой  технике, порядком  и условиями ее  регистрации и  применения;

1.7. полнотой учета  выручки денежных  средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

2. выдает в установленном  порядке лицензии (разрешения) на:

2.1. производство, хранение  и оборот этилового  спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;

2.2. производство, хранение  и поставку спиртосодержащей  непищевой продукции;

2.3. производство табачных  изделий;

2.4. учреждение акцизных  складов;

2.5. существление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

2.6. проведение всероссийских  лотерей;

2.7. осуществляет: государственную  регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

2.8. установку и пломбирование  контрольных спиртоизмеряющих  приборов на предприятиях  и в организациях  по производству  этилового спирта  из сырья всех видов;

3. регистрирует в  установленном порядке:

3.1. договоры коммерческой  концессии;

3.2. контрольно-кассовую  технику, используемую  организациями и  индивидуальными  предпринимателями  в соответствии  с законодательством  Российской Федерации;

4. ведет в установленном порядке:

4.1. учет всех налогоплательщиков;

4.2. государственный  сводный реестр  выданных, приостановленных  и аннулированных  лицензий на производство, хранение и оптовую  реализацию этилового  спирта и алкогольной  продукции;

4.3. сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

4.4. реестр лицензий  на производство  табачных изделий;

4.5. реестры разрешений  на учреждение акцизных складов, в том числе сводный реестр разрешений;

4.6. Единый государственный  реестр юридических  лиц, Единый государственный  реестр индивидуальных  предпринимателей  и Единый государственный  реестр налогоплательщиков; реестр лицензий  на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

4.7. единый государственный  реестр лотерей,  государственный  реестр всероссийских  лотерей;

5. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

6. осуществляет в  установленном законодательством  Российской Федерации  порядке возврат  или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

7. принимает в установленном  законодательством  Российской Федерации  порядке решения  об изменении сроков  уплаты налогов,  сборов и пеней;

8. устанавливает (утверждает):

8.1. форму налогового  уведомления;

8.2. форму требования  об уплате налога;

8.3. форму заявления  о постановке на  учет в налоговом  органе;

8.4. форму уведомления  о постановке на  учет в налоговом  органе;

8.5. форму свидетельства  о постановке на  учет в налоговом органе;

8.6. форму решения  руководителя (заместителя  руководителя) налогового  органа о проведении  выездной налоговой  проверки;

8.7. форму и требования  к составлению  акта налоговой  проверки;

8.8. форму акта об  обнаружении фактов, свидетельствующих  о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению;

8.9. форму представления  налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;

8.10. форму справки  о полученных физическими  лицами доходах  и удержанных суммах  налога;

8.11. форму представления  в налоговый орган налоговым агентом информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период;

8.12. форму заявления  о возврате удержанного  налога по выплаченным  иностранным организациям  доходам;

8.13. форму представления в налоговый орган органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора;

8.14. форму представления  организациями и  индивидуальными  предпринимателями,  осуществляющими  пользование объектами  животного мира  на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, в налоговые органы по месту своего учета сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов;

8.15. перечень документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира;